第1篇 會計工作交接制度范本

會計工作交接制度

1、為明確經(jīng)濟責(zé)任,保持會計工作的連續(xù)性,會計人員工作調(diào)動或因故離職時,應(yīng)該與接替人員辦理交接手續(xù),沒有辦理交接手續(xù)的,不得離職。

2、會計人員離職前,應(yīng)將本人經(jīng)管的會計工作,在規(guī)定的期限內(nèi),全部移交清楚,接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作。移交后,如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)有違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律等問題,仍由原移交人負責(zé)。

3、會計人員辦理移交手續(xù)前,應(yīng)該做完如下工作:

(1)、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù))尚未填制會計憑證的,應(yīng)填制完畢。

(2)、尚未登記的賬目,應(yīng)登記完畢,并結(jié)出各賬戶的余額;各明細分類賬戶余額應(yīng)與有關(guān)總分類賬戶余額核對相符,并填制“科目余額表”平賬,在最后一筆余額后加蓋名章。

(3)、編制移交清冊,列明應(yīng)交的會計憑證、賬簿、報表、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票、文件資料和其他物品的內(nèi)容。

4、會計人員辦理交接手續(xù)時,必須由監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接,由主管人員監(jiān)交;會計主管交接,由單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)監(jiān)交,必要時由上級主管部門派人監(jiān)交。

5、移交人要按照移交清冊一項一項的移交,接替人要逐項核對點收,交接時必須做到:

(1)、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)賬簿余額進行點交,必須與賬簿余額一致;不一致時,移交人要在規(guī)定期限內(nèi)查清楚,方能辦理交接。

(2)、會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料應(yīng)完整無缺,不得遺漏,如有短缺,移交人應(yīng)找齊;如找不齊應(yīng)查明原因,并在移交清冊中注明,由移交人負責(zé)。

(3)、銀行存款余額要與銀行核對相符,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(4)、各種債權(quán)債務(wù)賬戶余額應(yīng)與往來單位或個人核對清楚。

(5)、財產(chǎn)物資賬戶余額應(yīng)與物資賬核對相符。

(6)、移交人經(jīng)管的公章、業(yè)務(wù)專用章和其他實物,應(yīng)交接清楚。

6、會計主管人員移交時,應(yīng)將全部財務(wù)會計工作,重大的財務(wù)收支和會計人員的情況等向接替人詳細介紹,對需要移交的遺留問題,應(yīng)寫出書面材料。

7、交接工作結(jié)束時,交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章,并應(yīng)在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題意見等。移交清冊一般應(yīng)填制一式三份,交接雙方各一份,存檔一份備查。

8、接替的會計人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬簿,不得另立新賬,以保持會計記錄的連續(xù)性。

9、會計人員臨時離職或因事因病不能到職工作的,會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)必須指定人員接替或代理。

10、單位撤消時,必須留有必要的會計人員,辦理清理工作,編制決算,未移交前,不得離職。接受單位的移交日期由上級主管部門確定。

11、合并單位的會計移交手續(xù),比照上述規(guī)定辦理。

第2篇 企業(yè)年度會計報表審計工作制度

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，提高企業(yè)年度會計報表質(zhì)量，加強和改進企業(yè)年度會計報表審計工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實行企業(yè)年度會計報表審計制度的要求，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè)。

外商投資企業(yè)和上市公司年度會計報表審計，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其年度會計報表審計按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

第三條 以下特殊行業(yè)的國有企業(yè)暫不實行年度會計報表注冊會計師審計制度：

(一)繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)(不包括其投資興辦的具有獨立法人資格的民品企業(yè));

(二)監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。

第四條 企業(yè)承擔(dān)國家物資、糧食、棉花及副食品等儲備業(yè)務(wù)的，其特準(zhǔn)儲備物資和特準(zhǔn)儲備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以主管財政機關(guān)審批結(jié)果為準(zhǔn)。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動配合注冊會計師實施的年度會計報表審計，按業(yè)務(wù)約定書的要求提供審計相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。

第六條注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)約定書的要求出具審計報告，并對所出具的審計報告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第二章 企業(yè)年度會計報表審計管理的一般要求

第七條 企業(yè)委托審計，應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會的決定進行委托。

企業(yè)集團所屬全資企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，由集團公司統(tǒng)一委托。

尚未實行與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門報送年度會計報表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所對所屬企業(yè)年度會計報表進行審計。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在9月底之前委托或者變更委托會計師事務(wù)所，并與委托的會計師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書，明確委托審計的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費金額與付款方式、違約責(zé)任，并為會計師事務(wù)所實施審計提供必要的條件。

第九條 企業(yè)年度會計報表審計由中國注冊會計師和境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所依法進行。

企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點，選擇具有相應(yīng)的注冊會計師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、審計能力的會計師事務(wù)所。

任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團公司外，不直接支付審計費用的任何部門、機構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會計師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計設(shè)置障礙。

第十條 接受企業(yè)委托審計的會計師事務(wù)所，承接的審計業(yè)務(wù)必須由本所的注冊會計師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所承擔(dān)。

第十一條 企業(yè)集團公司統(tǒng)一委托審計，按照“公正、公開、公平”的原則，制定具體管理辦法和操作程序，采取招標(biāo)等透明、合理的方式選擇一家或者多家會計師事務(wù)所，并事先以一定方式發(fā)布選擇會計師事務(wù)所的信息。

第十二條 企業(yè)集團公司選擇多家會計師事務(wù)所實行聯(lián)合審計的，應(yīng)當(dāng)確定牽頭審計的會計師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計的會計師事務(wù)所制定集團審計方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實施。

第十三條 企業(yè)年度會計報表審計，按照“誰委托、誰付費”的原則支付審計費用。

企業(yè)年度會計報表審計費用標(biāo)準(zhǔn)，按照被審計企業(yè)當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 企業(yè)對于上年委托審計的、符合本規(guī)定第九條規(guī)定且沒有出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題的會計師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更;需要變更的，須說明理由，并予披露。

為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊會計師，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所予以更換。

第十五條 企業(yè)在審計年度內(nèi)實施企業(yè)改革，需要進行整體資產(chǎn)評估或者財務(wù)咨詢等，不得將年度會計報表審計業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計師事務(wù)所或者相同出資人的會計師事務(wù)所。

第十六條 審計業(yè)務(wù)約定書簽定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年*月*日以前向主管財政機關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團公司向財政部企業(yè)管理機構(gòu)備案;地方管理企業(yè)向地方同級財政部門企業(yè)管理機構(gòu)備案;尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門向同級財政部門備案。企業(yè)向主管財政機關(guān)備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報告，說明集團公司及其子公司選擇與更換會計師事務(wù)所的理由、約定的審計范圍、審計委托方式、審計付費標(biāo)準(zhǔn)等情況，并填報《企業(yè)年度會計報表審計備案表》(詳見附件)。

第三章 企業(yè)年度會計報表審計的重點

第十七條 企業(yè)集團在委托審計時，對納入年度會計報表合并(或匯總)范圍的子公司必須全部委托審計。

對子公司所屬企業(yè)，或者個別行業(yè)性企業(yè)集團所屬五級及其以下分支機構(gòu)，由注冊會計師根據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》有關(guān)重要性的規(guī)定進行審計。

第十八條 企業(yè)年度會計報表審計包括個別會計報表審計和合并會計報表審計。

注冊會計師審計的個別會計報表為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會計報表附注;注冊會計師審計的合并會計報表，包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會計報表附注。

對于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過注冊會計師審計的企業(yè)年度會計報表進行審核匯總，其審核后匯總的年度會計報表可以不再委托審計。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第十四條的規(guī)定編寫會計報表附注。對注冊會計師為審計會計報表所需的年度內(nèi)全部會計憑證、會計賬簿、內(nèi)部財務(wù)管理制度和會計政策及會計核算方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟事項的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)及時提供，不得隱瞞或者隨意編造。

第二十條 注冊會計師和會計師事務(wù)所依據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對企業(yè)年度會計報表實施審計，并應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

(一)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理及壞賬準(zhǔn)備提取辦法;

(二)存貨計價方法和存貨跌價準(zhǔn)備提取辦法，存放時間超過3年的存貨;

(三)長期待攤費用(遞延資產(chǎn))及無形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷辦法及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取辦法;

(四)長期股權(quán)投資的項目、持股比例、核算方法和減值準(zhǔn)備提取方法以及投資損益的確認(rèn);

(五)固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法及減值準(zhǔn)備提取辦法;

(六)在建工程主要項目及其投資情況，在建工程減值準(zhǔn)備提取辦法;

(七)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人;

(八)應(yīng)交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項;

(九)出口退稅申報及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財政資金撥付和使用情況;

(十)從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務(wù)占用資金、當(dāng)年損益的確認(rèn)和浮動盈虧情況;

(十一)年初未分配利潤調(diào)整事由、金額以及本年利潤分配政策及其執(zhí)行情況;

(十二)提供擔(dān)保、未決訴訟或仲裁等或有事項;

(十三)企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項的決策、實施情況，及其對企業(yè)年度會計報表的影響;

(十四)企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對企業(yè)年度會計報表的影響;

(十五)主管財政機關(guān)或者委托人要求的其他重要事項。

第四章 企業(yè)年度會計報表審計的實施管理

第二十一條 企業(yè)前一年度會計報表審計報告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫳灸甓葧媹蟊淼淖詴嫀熽U述年初數(shù)的調(diào)整事項，或者本年度采納審計意見情況，并提供相關(guān)資料。

注冊會計師對企業(yè)前期審計差異的調(diào)整情況，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，并在審計報告中予以恰當(dāng)反映。

第二十二條 注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)、稅務(wù)、會計等處理失當(dāng)或者差錯，應(yīng)當(dāng)及時提請企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。

注冊會計帥在審計中，對企業(yè)會計報表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計重點關(guān)注事項存在異議，或者企業(yè)已編制的會計報表未按審計意見調(diào)整，或者注冊會計師在審計中認(rèn)為的其他重要事項，需要在審計報告中恰當(dāng)反映。

第二十三條 企業(yè)不提供所需的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致年度會計報表不能如期正常審計的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》的要求進行處理，并在審計報告中作出必要的說明。

第二十四條 企業(yè)在審計年度內(nèi)實施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購及其報酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)改革批準(zhǔn)文件和經(jīng)批準(zhǔn)的具體實施方案。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財務(wù)、稅務(wù)、會計處理等規(guī)定及其對年度會計報表的影響，對企業(yè)披露企業(yè)改革事項不充分或者不符合國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計報告中恰當(dāng)反映。

第二十五條 企業(yè)在配合注冊會計師實施年度會計報表審計時，應(yīng)當(dāng)提供與經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

注冊會計師對于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計信息真實性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)與委托人進行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書。

第二十六條 企業(yè)集團公司在配合注冊會計師實施年度合并會計報表審計時，應(yīng)當(dāng)提供與編制合并會計報表有關(guān)的詳細資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對資料、集團內(nèi)部統(tǒng)一會計政策調(diào)整資料、合并抵銷事項以及前一年度合并抵銷資料。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)集團的合并范圍、合并抵銷事項及其抵銷方法，審驗企業(yè)集團合并會計報表編制的合規(guī)性。

第二十七條 現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在約定的時間內(nèi)，按照《獨立審計準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計報告。企業(yè)不得授意、強制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娨约疤岢銎渌缓侠硪蟆?/p>

第二十八條 接受集團公司委托牽頭審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)參與審計的其他會計師事務(wù)所共同實施總體審計方案，負責(zé)全部審計工作的質(zhì)量控制，同時出具總的審計報告，并承擔(dān)審計責(zé)任。

接受集團公司委托參與審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)密切配合牽頭審計的會計師事務(wù)所制定并實施總體審計方案，就承擔(dān)的審計業(yè)務(wù)出具審計報告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。

第五章 審計報告的管理

第二十九條 企業(yè)年度會計報表審計報告應(yīng)當(dāng)提供審計情況說明。審計情況說明包括以下內(nèi)容：(一)接受委托審計的企業(yè)范圍;(二)前期審計差異調(diào)整情況;(三)本年度審計未調(diào)整事項;(四)本年度審計不確認(rèn)事項;(五)注冊會計師認(rèn)為需要說明或者恰當(dāng)反映的其他事項。

牽頭審計的會計師事務(wù)所，在審計情況說明中，還應(yīng)當(dāng)列明參與企業(yè)集團聯(lián)合審計的其他會計師事務(wù)所及其出具的審計報告類型。

第三十條 牽頭審計的會計師事務(wù)所出具總的審計報告，應(yīng)當(dāng)匯總反映各參與審計的會計師事務(wù)所的有關(guān)審計情況。

子公司會計報表被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，牽頭審計的會計師事務(wù)所在出具總的審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮對集團公司合并會計報表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計報告應(yīng)當(dāng)采取的類型。

第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計報告連同經(jīng)審計的年度會計報表按規(guī)定報送主管財政機關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門。

企業(yè)集團公司年度合并會計報表及其審計報告報送時間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團合并會計報表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其年度會計報表及其審計報告報送時間，由集團公司按照會計制度的規(guī)定自行決定。

第三十二條 會計師事務(wù)所出具保留意見審計報告的，主管財政機關(guān)經(jīng)過審核，應(yīng)當(dāng)責(zé)成企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理、會計制度的規(guī)定，改進財務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。

第三十三條 會計師事務(wù)所出具無法表示意見或者否定意見審計報告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)年度會計報表編制的有關(guān)情況和意見。

主管財政機關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行會計信息質(zhì)量檢查，或者對企業(yè)進行會計整頓，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。

第六章 財政監(jiān)督

第三十四條 主管財政機關(guān)對企業(yè)備案的資料和報送的年度會計報表及其審計報告，應(yīng)當(dāng)進行認(rèn)真審核，加強企業(yè)年度會計報表審計工作的監(jiān)管。

第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計：

(一)委托審計的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的;

(二)委托審計的會計師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計計劃不能完全實施的;

(三)委托審計的會計師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所審計的;

(四)違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒有充分理由，隨意變更會計師事務(wù)所的;

(五)違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估、財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計師事務(wù)所或者相同出資人的會計師事務(wù)所的;

(六)會計師事務(wù)所出具的審計報告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實的;

(七)會計師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書，導(dǎo)致企業(yè)年度會計報表披露事項嚴(yán)重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六條 經(jīng)審計的年度會計報表，對本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項披露不全的，或者審計報告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)退回企業(yè)，同時通知會計師事務(wù)所，要求補充審計。

第三十七條 企業(yè)不委托審計，或者在審計過程中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊會計師不能有效實施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，主管財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新實施審計，并可予以通報批評。

第三十八條 主管財政機關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管財政機關(guān)處理決定生效之日起30個工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。

企業(yè)執(zhí)行主管財政機關(guān)的處理決定，需要增加審計費用的，由企業(yè)承擔(dān)。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財政機關(guān)可以按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任：

(一)不委托或者拒絕接受會計師事務(wù)所審計;

(二)提供虛假的年度會計報表及相關(guān)會計資料和文件;

(三)在審計中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料和文件、不配合注冊會計師審計，妨礙注冊會計師執(zhí)業(yè);

(四)授意、強制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具內(nèi)容不實或者虛假的審計報告。

第四十條注冊會計師和會計師事務(wù)所違反本規(guī)定，發(fā)生以下情形之一的，主管財政機關(guān)一經(jīng)查實，可予以通報譴責(zé)：

(一)低價承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能完全實施審計程序的;

(二)將審計業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所的;

(三)超出審計能力承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能按期完成審計計劃的;

(四)提供的審計報告不符合本規(guī)定規(guī)定的。

注冊會計師和會計師事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)執(zhí)業(yè)的，按照《中華人民共和國注冊會計師法》及其他有關(guān)規(guī)定追究其法律責(zé)任。

第四十一條 各級財政機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定組織開展對企業(yè)的會計信息質(zhì)量檢查，并按規(guī)定向全社會發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告。

第四十二條 各級財政機關(guān)的有關(guān)工作人員在企業(yè)年度會計報表審計監(jiān)管中濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私，或者泄露商業(yè)秘密給企業(yè)造成損失的，給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

第3篇 ****會計核算中心工作制度

****會計核算中心工作制度

一、貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）及國家有關(guān)的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，提高資金使用效益。

二、加強和規(guī)范街道所屬行政、事業(yè)單位的收支兩條線及非稅收入的管理，依法建帳，獨立核算。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報帳制度，作為“報銷單位”管理。

三、遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行各項財務(wù)制度。監(jiān)督所轄單位及部門的財務(wù)收支狀況，強化會計核算及監(jiān)督職能。

四、協(xié)助所轄單位及部門制定收支預(yù)算，分期編報、匯總預(yù)算收支執(zhí)行情況，分析資金運營狀況，提出改善建議。

五、按《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定處理會計帳務(wù)，記載應(yīng)及時、清晰、準(zhǔn)確，做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符。

六、認(rèn)真審核原始憑證及所附資料，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時匯報并按規(guī)定處理，確保會計資料的真實完整。

七、按時出具符合規(guī)定的財務(wù)會計報告并報送有關(guān)部門和單位，提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。

八、按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》的要求整理和保管各種會計資料。

九、堅持原則，秉公辦事，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，自覺接受社會各界的監(jiān)督。

第4篇 公司財務(wù)會計工作制度范文

1、 掌握會計制度和有關(guān)法規(guī)、費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),分清資金渠道,?？顚Ｓ?

2、 按規(guī)定編制部門預(yù)算,合理使用資源,做好財務(wù)分析和考核。

3、 按照會計制度,填制轉(zhuǎn)帳憑證,做好記帳、算帳、結(jié)帳、報帳工作。做到憑證合法、手續(xù)完備、帳目健全、數(shù)字準(zhǔn)確、定期對帳(包括核對現(xiàn)金實有數(shù))、經(jīng)常分析。并及時記帳,按時結(jié)帳,如期報帳。同時做好工資核算工作。

4、 嚴(yán)格票據(jù)管理,保管空白收據(jù)和部分印章(印鑒中私章一枚)。收據(jù)領(lǐng)用要登記,收回要銷號。

5、 保管好所有財務(wù)憑證,及時整理、裝訂歸檔,定期編制各種會計報表、統(tǒng)計資料,年終提交決算報告等。

6、 遵守和維護財經(jīng)紀(jì)律,執(zhí)行財務(wù)制度,實行會計監(jiān)督,負責(zé)會計稽核。對違反財務(wù)制度的收支不予辦理,并積極做好維護財經(jīng)紀(jì)律的宣傳工作。

7、 成立財政支付中心后,在網(wǎng)上按時編制月度用款計劃并上報中心。及時核對中心下達的可用用款額度,同時關(guān)注額度的使用情況。

8、 在國庫集中支付軟件系統(tǒng)中對“支付申請”進行審核并發(fā)送給中心。

9、 會計調(diào)離本崗位時,要將會計憑證、帳簿、報表及會計檔案資料、預(yù)算資料、印章、票據(jù)、有關(guān)文件、債權(quán)債務(wù)和未了事項,向接辦人移交清楚,并編制移交清冊,辦妥交接手續(xù)。

一、 按照國家會計法,在公司財務(wù)主管的指導(dǎo)、監(jiān)督下做好記帳付帳報帳工作。

二、 按照財務(wù)制度審核原始憑證和記帳憑證,建立并完善財務(wù)憑證。

三、 在財務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督下進行財務(wù)核算,計劃、控制工作,編制各種財務(wù)會計報表,組織公司日常會計核算工作,發(fā)現(xiàn)問題及時查實和向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。

四、 認(rèn)真執(zhí)行會計制度,按時做好記賬、算賬、報賬工作,如實全面地反映公司資金活動情況,做到手續(xù)完備,內(nèi)容真實,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,帳目清楚,按期結(jié)報。

五、 負責(zé)公司費用、銷售成本及利潤的核算,計提各類應(yīng)交稅金,辦理納稅工作;

六、 定期核對往來賬款,及時清算應(yīng)收應(yīng)付款

七、 妥善保管財務(wù)帳簿,會計報表和會計資料,保守財務(wù)秘密。

八、 按照規(guī)定,定期(月、季、年)核對賬目、結(jié)賬、編制會計報表,并做到報表數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人都不得竄改或授意、指使他人竄改會計報表數(shù)字。

九、 按公司領(lǐng)導(dǎo)的要求,有計劃地合理使用資金,隨時進行控制,向領(lǐng)導(dǎo)提供資金執(zhí)行情況的分析和考核,以利于公司領(lǐng)導(dǎo)采取措施,保證資金有效使用。

十、 保管好所有財務(wù)憑證,按照規(guī)定對各種會計資料,定期收集、審查、核對,整理立卷、編制目錄、裝訂成冊并妥善保管,防止丟失損壞。

十一、完成公司領(lǐng)導(dǎo)交付的其他任務(wù)。

1、 負責(zé)審核資金收付憑證;

2、 負責(zé)編制轉(zhuǎn)賬憑證;

3、 負責(zé)賬薄登記工作,并進行賬賬、賬實核對;

4、 負責(zé)結(jié)賬、編制會計報表,安排各項稅費的申報事宜;

5、 具體管理公司內(nèi)部的統(tǒng)計工作,分別向公司及政府有關(guān)部門報送統(tǒng)計報表;

6、 負責(zé)憑證的裝訂及保管;

7、

第5篇 w市會計信息工作考核制度

第一條為建立科學(xué)全面的會計信息工作評價標(biāo)準(zhǔn),進一步提高會計信息工作質(zhì)量和水平,促進全市會計信息工作制度化、規(guī)范化,特制定本辦法。

第二條會計信息考核對象為各縣市區(qū)財政局會計管理部門。

第三條會計信息應(yīng)把握真實性、新穎性、時效性原則。撰寫信息要堅持實事求是,客觀真實地反映當(dāng)?shù)貢嫻ぷ髑闆r;信息要反映新情況、新做法、新思路、新經(jīng)驗,并具有決策參考價值;信息報送要及時,重要信息或突發(fā)事件信息應(yīng)隨時報送。

第四條會計信息的主要內(nèi)容為根據(jù)年度工作計劃開展會計重大活動及取得的成效;會計管理先進經(jīng)驗、會計管理典型事例及優(yōu)秀會計工作者先進事跡;會計人員管理、人才隊伍建設(shè)及準(zhǔn)則制度貫徹實施等方面的創(chuàng)新舉措;會計在服務(wù)企事業(yè)單位及推進農(nóng)村財務(wù)管理方面的新舉措、新成效。信息報送時應(yīng)注意加大調(diào)研類、問題類、分析類和政策建議類信息所占比例。

第五條各縣市區(qū)財政局每季度報送信息不少于3條。報送信息要主題鮮明,文字精練;要善于從多角度去整理和挖掘,并注重對信息綜合加工和深層次分析;要強調(diào)特色,突出亮點,日?；虺Ｒ?guī)性工作如無亮點或特色內(nèi)容原則上不再報送。為提升宣傳效果,在報送文字信息的同時,也可報送圖片、視頻等資料。報送信息除署名單位外,還要署上具體撰寫人員姓名。

第六條會計信息工作考核評比采取綜合計分的辦法進行。

(一)考核材料報送。各縣市區(qū)會計管理部門應(yīng)于每季度(年)終了前將本地信息宣傳情況詳細列表上報市財政局會計科,重要信息需提供用稿復(fù)印(掃描)件,以便考核計分。

(二)定期通報。市財政局會計科對各縣市區(qū)報送的材料進行審核后,于每季(年)度初通過市財政局內(nèi)部信息網(wǎng)會計科網(wǎng)頁通報各縣市區(qū)上季(年)度會計信息報送及采用情況。

(三)計分標(biāo)準(zhǔn)。

1、報送得分:完成規(guī)定信息報送數(shù)量的,每季度記10分,完不成的不記分,每多報1條加記2分。

2、采用得分:報送信息凡被市財政局內(nèi)部信息網(wǎng)會計科網(wǎng)頁或會計信息網(wǎng)采用的,每條記5分;被市財政局《財政情況》、省財政廳內(nèi)部信息網(wǎng)會計處網(wǎng)頁或會計信息網(wǎng)采用的,每條記10分;被省財政廳《財政情況》采用的,每條記15分;被省財政廳《財政情況》調(diào)研版、專刊、省外財政動向及《齊魯珠壇》雜志采用的,每條記20分;被財政部《會計管理簡報》、《會計管理動態(tài)》采用的,每條記20分。信息被縣市區(qū)同級新聞媒體采用的,每條記10分,被市級新聞媒體采用的,每條記20分;被省及以上新聞媒體采用的,每條記30分;被縣市區(qū)委、政府采用的每條記30分;被市委、市政府采用的,每條記40分;被省委、省政府采用的,每條記50分;被中辦、國辦采用的,每條記80分。

3、領(lǐng)導(dǎo)批示得分:信息被本地財政局領(lǐng)導(dǎo)批示的,每條加記10分,被市財政局領(lǐng)導(dǎo)批示的,每條加記20分,被省財政廳領(lǐng)導(dǎo)批示的,每條加記30分;被本地縣市區(qū)委、政府領(lǐng)導(dǎo)批示的,每條加記20分;被市委、政府領(lǐng)導(dǎo)批示的,每條加記30分,被省委、省政府、財政部等領(lǐng)導(dǎo)批示的,每條加記40分;被中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示的,每條加記60分。

以上各項,均可累計得分。

第七條信息考核先進單位及先進個人評選條件。

(一)全市會計信息考核先進單位。單位領(lǐng)導(dǎo)重視會計信息宣傳工作,設(shè)專(兼)職信息工作人員;能夠認(rèn)真完成信息報送數(shù)量要求;信息質(zhì)量較高,能對全市會計工作產(chǎn)生借鑒作用;信息考核綜合得分居前者。

(二)全市會計信息考核先進個人。政治素質(zhì)較高,熱愛信息工作,有強烈的事業(yè)心和責(zé)任感;熟悉會計業(yè)務(wù),有一定工作能力和信息寫作水平;編報信息較多且所編報信息總得分居前者。

第八條年終將對全市會計信息工作先進單位和先進個人進行評選表彰。先進單位由市財政局根據(jù)年度會計信息宣傳累計得分情況確定。先進個人由所在單位推薦,市財政局根據(jù)綜合考核情況確定。對全市會計信息先進單位、先進個人進行通報表彰并頒發(fā)獎牌和榮譽證書。

第九條會計信息考核與會計管理工作年度考核掛鉤,對信息工作開展較好的,市財政局將給予表彰。

第十條本辦法由市財政局負責(zé)解釋,自2023年7月1日起實施。

第6篇 g公司財務(wù)會計工作制度

第一章 總 則

第一條 為加強財務(wù)管理,規(guī)范財務(wù)工作,促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟效益,根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本制度。

第二條 公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條 財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法: (一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運行,維護資金安全,努力提高公司經(jīng)濟效益。 (二)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。 (三)加強財務(wù)核算的管理,以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性。 (四)監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進行財產(chǎn)清查。 (五)按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書,做好分析、考核工作。

第四條 財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面,公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責(zé)任,財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》,堅決按財務(wù)制度辦事,并嚴(yán)守公司秘密。

第二章 財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條 加強原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據(jù)。

第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會計核算,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標(biāo)的口徑一致,相互可比和會計處理方法前後相一致。

第八條 做好會計審核工作,經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核,重大事項應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人復(fù)核。 初級經(jīng)濟師考試:工商管理專業(yè)知識與實務(wù)工商企業(yè)的概念...工商企業(yè)制度的...

第九條 會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對,保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條 建立會計檔案,包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案,妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

第十一條 會計人員因工作變動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後,移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章 資本金和負債管理

第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本,必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資,根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明,并據(jù)此入帳。 第十三條 經(jīng)公司董事會提議,股東會批準(zhǔn),可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,股東應(yīng)按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

第十五條 公司以負債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時應(yīng)按月計提利息支出,并計入成本。

第十六條 加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理,及時核對馀額,保證負債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因,對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。

第十七條 公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù),按公司規(guī)定的審批程式報批後,由財務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā),財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理,在擔(dān)保期滿後及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第四章 流動資產(chǎn)管理

第十八條 現(xiàn)金的管理:嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,根據(jù)本公司實際需要,合理核實現(xiàn)金的庫存限額,超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金,出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額,并與庫存現(xiàn)金相核對,發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查,以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條 銀行存款的管理:加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄,銀行帳戶印簽實行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表,對未達帳項進行分析,查找原因,并報財務(wù)部門負責(zé)人。

第二十二條 應(yīng)收帳款的管理:對應(yīng)收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,督促業(yè)務(wù)部門積極催收,避免形成壞帳。

第二十三條 其他應(yīng)收款的管理:應(yīng)按戶分頁記帳,要嚴(yán)格個人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負責(zé)人→財務(wù)負責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金,必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

第二十四條 短期投資的管理:短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行,按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第7篇 高中會計工作交接制度

山青高中會計工作交接制度

一．會計人員工作調(diào)動或者因故離職，應(yīng)按照《會計法》的規(guī)定，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部交給接替人員，沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

二．會計人員離職前必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)全部移交清楚，接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管所交工作。

三．已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢，尚未登記帳目的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，保證帳帳相符、帳實相符，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章，同時填寫好“帳簿經(jīng)管人員一覽表”。

四．編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。實行電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)材料、實物等內(nèi)容。

五．會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交；會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時應(yīng)報請上級主管部門派人會同監(jiān)交。

六．移交人員在辦理手續(xù)時，要按移交清冊逐項移交，接收人員要逐項核對點收。會計電算化工作的單位要對有關(guān)數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

七．主辦會計移交時，還必須將單位會計重要事項等，向接收人詳細介紹，對未了事項，應(yīng)當(dāng)寫書面材料。

八．接收人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

九．辦理交接時，對于會計憑證和有關(guān)資料以及庫存現(xiàn)金、票據(jù)等，移交人不得封包移交，接辦人不得封包接收和保管。

十．移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)責(zé)任。

第8篇 會計人員工作交接制度

1、會計人員工作調(diào)動或因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。

2、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

3、重慶火鍋加盟各單店會計人員辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:a、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢;b、尚未登記的帳目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章;c、整理應(yīng)該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料;d、編制移交清單,如應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票文件及其它會計資料和物品等內(nèi)容。

4、會計人員辦理交接手續(xù)時,必須有監(jiān)交人員負責(zé)監(jiān)交。

5、移交人員在辦理移交時,要按移交清單事項移交,接替人員要逐項核對點收。

6、交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清單上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)姓名、移交清單頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清單一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

7、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿,不得自行另立新帳,以保證會計記錄的連續(xù)性。

8、會計人員臨時離開或因病不能工作且需要接替或代理的會計機構(gòu)負責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)必須指定有關(guān)人員接替或代理,并辦理交接手續(xù),臨時離職或因病休假不能工作的會計人員恢復(fù)工作的應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù),移交人員因病或其他特殊原因不能親自移交的經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn),可由移交人員委托人員交接。

第9篇 物業(yè)財務(wù)會計核算工作規(guī)范管理制度

物業(yè)財務(wù)管理制度之會計核算工作規(guī)范

1、公司財務(wù)部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨立建帳,準(zhǔn)確劃分核算對象,正確反映各核算主體的經(jīng)營成果和其他會計信息。

2、會計核算的一般要求:財務(wù)部應(yīng)遵照中華人民共和國《會計法》和統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定建立會計帳冊進行核算,及時提供合法、有效、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息,保證會計指標(biāo)和前后各期的可比性。

3、會計核算以人民幣為記帳本位幣。

4、對政府主管部門報送的報表必須采用財政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。

5、會計憑證、帳簿、報表和資料應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定建立檔案。

6、會計憑證的一般要求

a.原始憑證必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經(jīng)濟內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。外來原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補。

b.記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。

c.記帳憑證要連續(xù)編號,一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時,可采取分?jǐn)?shù)編號。記帳憑證除結(jié)帳和改錯外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯誤應(yīng)重新填制,已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回,如只是金額錯誤,也可將其差額另編一記帳憑證。

d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號順序裝訂成冊,加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人蓋章。

e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意后,可提供復(fù)印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。

f.外部原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號碼、內(nèi)容等。如無法取得的,由經(jīng)辦人寫出詳細情況,單位負責(zé)人、財務(wù)主管人員簽字,代為原始憑證。

7、登記會計帳簿

a.按統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會計帳簿,包括總帳、日記帳、明細帳、輔助帳等。

b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計算機打印的帳簿必須連續(xù)編號,并裝訂成冊,由主管會計和具體經(jīng)辦人簽章?？値ず兔骷殠?、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。

c.會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記帳憑證登記會計帳簿,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁連續(xù)登記,不得跳行隔頁,否則應(yīng)注明'此頁(此行)空白'字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶,其余額應(yīng)注明借貸方,沒有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁結(jié)轉(zhuǎn)時要注明'過次頁'或'承前頁',對需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶,結(jié)計'過次頁'的本頁合計數(shù),應(yīng)為本月初本頁止的發(fā)生額的合計數(shù)。

d.帳簿記錄發(fā)生錯誤時,不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行更正。應(yīng)將錯誤文字或數(shù)字畫線注銷,在其上方填寫正確文字或數(shù)字,并加蓋名章。對錯誤數(shù)字必須全部畫線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯誤造成帳簿錯誤的,可按更正的記帳憑證登記帳簿。

e.各單位應(yīng)定期核對帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實之間相符。定期結(jié)帳,月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在摘要欄中注明'本月合計'字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結(jié)的注明'本年累計'通欄劃雙紅線。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄分別注明'結(jié)轉(zhuǎn)下年'和'上年結(jié)轉(zhuǎn)'。

8、編制財務(wù)報告

a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財務(wù)報告,財務(wù)報告包括報表及財務(wù)情況說明書。

b.對外報送的財務(wù)報表應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度和格式編制。

b.會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

c.會計報表之間、各欄目之間凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)相互一致,本期報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。不同會計年度,各項目內(nèi)容及核算方法發(fā)生變化的應(yīng)在報表中加以說明。

d.會計報表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對外報送。報表應(yīng)加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報表所屬年、季、月、報送日期、單位負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管、編表人簽章等。

e.年度會計報告需要審計的,編制前應(yīng)先委托會計師事務(wù)所進行審計,將會計師事務(wù)所出具的審計報告連同會計報告按規(guī)定期限報送有關(guān)部門。

第10篇 物業(yè)財務(wù)會計工作交接管理制度

物業(yè)財務(wù)管理制度之會計工作交接

1、會計人員工作調(diào)動或離職,必須將所經(jīng)管的會計工作移交給接替人員,沒有辦理移交手續(xù)的不得辦理調(diào)動或離職結(jié)算。

2、會計人員辦理移交前應(yīng)處理完成有關(guān)業(yè)務(wù),并對未了事項寫出書面材料。

3、編制移交清冊時應(yīng)逐項列明移交材料,包括會計憑證、帳冊、報表、印章、證券、發(fā)票收據(jù)、支票、文件、軟件、磁盤等實物資料。

4、一般會計人員辦理移交手續(xù)由財務(wù)部經(jīng)理或會計主管人員負責(zé)監(jiān)交,按移交清冊逐項登記點交,發(fā)現(xiàn)問題要限期清查。財務(wù)負責(zé)人移交時應(yīng)由上一級財務(wù)負責(zé)人監(jiān)交,移交人應(yīng)對會計工作、重大收支、重要事項、遺留問題寫出書面材料。

5、接交完畢后,交接雙方和監(jiān)交人要在移交清單上簽字,一式三份,每人各執(zhí)一份。

6、接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交帳簿,不得另立新帳,以保持會計記錄的連續(xù)性。

7、單位撤消、分立、合并時,相關(guān)工作比照上述手續(xù)辦理。

第11篇 石油銷售公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化制度

石油銷售公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化制度

為了加強我公司會計基礎(chǔ)工作,建立科學(xué)的工作秩序,提高財會人員工作水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),充分發(fā)揮會計的職能作用,結(jié)合我公司實際,制定本規(guī)范。

第一章 會計憑證

第一條原始憑證

(一)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得合理、合理的原始憑證(單據(jù)),包括外來的和自制的原始憑證。原始憑證應(yīng)載明:憑證名稱;填制日期;填制姓名;經(jīng)辦人簽名或蓋章;接受單位名稱;經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價、金額(大小寫金額必須相符)。購實物的原始憑證應(yīng)附有實物驗收證明單。各項開支報銷的原始單據(jù)要由指定人審批、財務(wù)部門審核簽字后,予以辦理。

(二)對外開出的原始憑證要有稅務(wù)監(jiān)制章、本公司財務(wù)專用章以及部門主管和經(jīng)辦人印章。

(三)收付款的原始憑證經(jīng)審核無誤后,由出納辦理,現(xiàn)金收付必須加蓋現(xiàn)金收付訖章、出納印章。

(四)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,要求經(jīng)辦人更正、補充。金額有錯誤的原始憑證必須由開出單位重新辦理。

(五)對不真實、不合法的原始憑證,不予受理。

(六)對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不予受理的同時,應(yīng)予以扣留、并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。

第二條記賬憑證

(一)記賬憑證的大小統(tǒng)一為長23cm,寬11.5 cm。實行會計電算化的記賬憑證應(yīng)以用友7.0版記賬憑證為統(tǒng)一格式。

(二)根據(jù)審核無誤的原始憑證填寫記賬憑證,并正確使用各種記賬憑證。收付款憑證只限于記載與現(xiàn)金、銀行存款收付款有關(guān)的業(yè)務(wù);轉(zhuǎn)賬憑證記載與貨幣資金有關(guān)的業(yè)務(wù)。記賬憑證可以根據(jù)一張原始憑證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總有填制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯兌填制在一張記賬憑證上。從銀行提取現(xiàn)金,填制銀行付款憑證;交銀行現(xiàn)金,填制現(xiàn)金付款憑證。

(三)記賬憑證必須載明:填寫日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目金額;所附原始單據(jù)張數(shù)、制證人、審核人、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)有出納人員簽名或蓋章。

(四)填制憑證要求摘要簡明清楚,字跡工整清晰,無涂改。一般占數(shù)格的1/2。

(五)記賬憑證在填制時發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)重新填制;已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年發(fā)生錯誤時,可以用紅字注銷法進行更正。如果會計科目沒有錯誤,只是金額錯誤,可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。

(六)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證,并注明張數(shù)。張數(shù)計算一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對于報銷差旅等零散票卷,可以粘貼在一張紙上,作為一張原始憑證。

(七)記賬憑證應(yīng)當(dāng)按類別、日期順序進行連續(xù)編號,分期裝訂成冊,要求牢固、整齊,每本厚度應(yīng)保持在2-2.5公分之間。

(八)憑證封面填寫要求清晰、工整,以便于辨認(rèn)和防止篡改。封面內(nèi)容應(yīng)填寫單位名稱、所屬年月、本月共幾本、此系第幾本、憑證種類、起止編號、憑證張數(shù)。匯訂人、審核人、會計主管應(yīng)加蓋印章,憑證裝訂處加封簽,封簽上加蓋匯訂人印章。為便于查閱,在封簽的側(cè)棱面應(yīng)注明年、月、憑證種類、起止號及當(dāng)月第幾本數(shù)。

(九)會計憑證由專人保管。會計憑證一般不得外借,因特殊情況借用時,需經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)同意。

第二章 會計科目

第三條使用要求

(一)按照會計制度規(guī)定和集團公司統(tǒng)一要求,結(jié)合我公司實際制定統(tǒng)一的一級會計科目和明細科目,除會計制度和上級單位允許變動外,不得任意增減或合并會計科目。

(二)對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容、科目之間相互對應(yīng)關(guān)系不得任意更改。

(三)填寫會計憑證,登記各類賬簿時,應(yīng)填寫或登記會計科目全稱及需要填寫和登記的明細科目,不得錯填、簡化。

第四條必須正確使用以下會計科目

(一)待攤費用:只能用于核算已經(jīng)發(fā)生、分期攤?cè)氘?dāng)月和以后各月成本的有關(guān)費用,不得任意多攤、少攤或不攤。

(二)預(yù)提費用:只限于核算按規(guī)定從成本中預(yù)先提取,但尚未支付的費用,不得隨意多攤、少攤或不攤。

(三)產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本:正確計算產(chǎn)品銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本,不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)。

(四)其它應(yīng)付款或其它應(yīng)收款:必須按會計制度使用,不得利用該類科目隱瞞、轉(zhuǎn)移資金。

(五)待處理財產(chǎn)損溢:只限于核算在清查財產(chǎn)中查明、尚待處理的財產(chǎn)物資的盤虧或毀損、盤盈,并按規(guī)定上報審批,不得越權(quán)自行處理。

第三章 會計賬簿

第五條根據(jù)公司制度的會計科目設(shè)置總賬、明細賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬統(tǒng)一采用訂本式賬簿。

第六條各類賬簿在啟用時必須在封面上填寫單位名稱和賬簿名稱,并按賬簿啟用表的要求內(nèi)容填寫齊全,加蓋個人印章和單位公章,在印花粘貼處粘貼印花稅票。

第七條訂本式日記賬簿從第一頁到最后一頁按順序編定號碼,不得跳頁缺號;活頁賬簿按賬戶順序編號,定期整理(一年整理一次),裝訂成冊。

第八條根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。總賬以記賬憑證匯總表為依據(jù)進行登賬;日記賬以收、付款憑證或原始憑證為依據(jù)進行登賬;明細賬以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)進行登賬。

第四章 會計報表

第九條月終賬證、賬賬、賬實核對相符后,進行各種會計報表的編制工作。

第十條按照會計制度和財務(wù)中心統(tǒng)一要求的會計報表格式、內(nèi)容編制會計報表,要求數(shù)字真實、內(nèi)容完整,說明清楚、報送及時(按公司規(guī)定月報次月四日前,年報次年元月六日前,節(jié)假日、星期天順延)。

第十一條各種報表必須附有文字說明,報告本期經(jīng)濟活動情況。

第十二條各種報表、項目之間有相互對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字必須保持銜接,各種報表的數(shù)字必須與各類賬簿的數(shù)字保持一致。

第十三條各種會計報表應(yīng)有單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、會計機構(gòu)負責(zé)人、制表人等印章。會計報表按要求內(nèi)容填寫齊全。

第十四條報出的會計報表發(fā)現(xiàn)錯誤及時辦理訂正手續(xù)。主管部門審查出不符合要求的應(yīng)及時糾正。

第十五條 會計報表的管理細節(jié)見《hb公司財務(wù)報表管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

第五章 會計檔案

第十六條按規(guī)定對會計憑證、賬簿、報表和其它會計資料進行定期整理,除保留本年度、上一年度的憑證、賬簿、報表、資料外,都應(yīng)立卷歸檔編制檔案移交清冊

、目錄,交本公司檔案室由專人負責(zé)管理。

第十七條需要查閱會計檔案時,必須有會計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn),任何人不得隨意自行查閱。

第十八條會計檔案的銷毀必須嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一制度執(zhí)行。

第十九條凡經(jīng)批準(zhǔn)查閱的會計檔案,必須在檔案室登記。

第二十條入檔的會計檔案一般不許外借,如確需外借的,必須經(jīng)本公司主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并辦理借檔手續(xù)。

第二十一條會計人員調(diào)動工作或離職時,必須按照會計制度規(guī)定,向接替人員辦理交接手續(xù)。

第二十二條會計檔案的相關(guān)管理細節(jié)參見《hb公司會計檔案管理辦法》

第六章 附則

第二十三條本制度由公司財務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部資產(chǎn)。

第12篇 會計核算基礎(chǔ)工作制度

會計核算基礎(chǔ)工作制度

第一條充分體現(xiàn)會計信息的可靠性,特制定 本規(guī)定。

第二條 會計科目的運用及帳戶的設(shè)置、按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行,不得任意更改或自行設(shè)置,個別因公司業(yè)務(wù)需要新增會計科目時,須報批準(zhǔn)。

第三條憑證統(tǒng)一采用記帳憑證,在實行會計電算化操作后,可采用軟件打印記帳憑證。

第四條 會計核算組織程序:采用記帳憑證匯總表核算程序,記帳憑證匯總表核算組織程序如下:

(一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證;

(二)根據(jù)原始憑證匯總表編制記帳憑證匯總表;

(三)根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳;

(四)根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳;

(五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳;

(六)月終,根據(jù)總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。

記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是:先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表,然后再根據(jù)科目憑證匯總表登記總分類帳。

記帳憑證匯總表的編制方法是:根據(jù)一定時期的全部記帳憑證,按照相同科目歸類,定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,填寫在科目憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi),以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

第五條記帳規(guī)則:

(一)記帳須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)帳時,用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外,其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證,不能登記帳簿,且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳,會計主管分別簽名,不得省略。

(二)登記帳簿時用鋼筆或碳素筆寫(除了復(fù)寫的以外,不得使用鉛筆和圓珠筆)。

(三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱,不得隨意簡化或使用代號。

(四)會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系,原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄,不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。

(五)明細帳應(yīng)隨時登記,總帳定期登記,一般不超過10天。

(六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要,經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略,以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后,在記帳憑證上劃“∨”號。

(七)記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補或涂改,不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。

(八)記帳發(fā)生錯誤,用以下方法更正:

1.記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤,應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯,應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線,表示注銷,并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后,將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。

2.記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時,先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證,以沖銷原來的記錄,然后重新填制正確的記帳憑證,一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確,只是金額錯誤,也可另行填制記帳憑證,增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼,以及更正的理由和依據(jù)。

3.報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時,如不需要變更原來報表的,可以填制正確的記帳憑證,一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確,只是金額錯誤,也可另行填制記帳憑證,增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼,以及更正的理由和依據(jù)。

(九)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外,還可以用于下列事項:

1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后,發(fā)生退回或退出;

2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收;

3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向;

4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。

(十)各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時,需要加計發(fā)生額的帳戶,應(yīng)將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi),并在摘要欄“承前頁”

(十一)月、季、年度末,記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳,為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表,需要發(fā)生額的帳戶,應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額,在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣,在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線,在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶,也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的帳戶,應(yīng)隨時結(jié)出余額,并在月份、季度余額下端劃單紅線,在年度余額下端劃雙紅線。

(十二)編制會計報表前,必須把總帳和明細帳記載齊全,試算平?,每個科目的明細帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報表,后補記帳簿。

(十三)年度更換新帳時,需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額,可直接過到新帳各該帳戶的第一行,并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時,詳細注明余額組成內(nèi)容,在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶,劃一條余線注銷或蓋戳注銷。

第六條結(jié)帳、對帳:

(一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄,它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進行

的,具體內(nèi)容如下:

1.在結(jié)帳時,首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。

2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù),應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿,以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。

3.在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上,應(yīng)結(jié)算所有的帳簿,具體方法參見“記帳規(guī)則”的第11點。

(二)對帳是為了保證帳證相符,帳帳相符,帳實相符。具體內(nèi)容如下:

1.帳證核對:是指各種帳簿(總帳、明細分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對,這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符,就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對,以保證帳證相符。

2.帳帳核對每月一次,主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對,現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金,銀行存款日記帳相核對,會計部門各種財產(chǎn)物資明細類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。