某某公司審計工作管理制度
某公司審計工作管理制度
總則
為加強對各事業(yè)部(公司)經(jīng)營工作及財務(wù)工作的監(jiān)管,保證財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營成果的真實可靠,特制定本辦法。
審計依據(jù)
一、董事會批準的可行性報告。
二、董事長批準的項目估算。
三、董事會批準的預(yù)算。
四、董事會批準相關(guān)的會議紀要。
五、董事長簽發(fā)的相關(guān)批件。
六、董事長授權(quán)簽權(quán)的相關(guān)批件。
七、政府相關(guān)的法律法規(guī)。
八、同行業(yè)的經(jīng)營規(guī)則和經(jīng)營水平。
審計對象
一、具備獨立法人資格公司的財務(wù)機構(gòu)。
二、非獨立法人資格的分公司的財務(wù)機構(gòu)。
三、合作控股的財務(wù)機構(gòu)。
四、其它合作經(jīng)營的財務(wù)機構(gòu)。
五、與上述財務(wù)機構(gòu)、財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)內(nèi)容相關(guān)聯(lián)的人、事、物、資金等。
審計內(nèi)容及要點
一、項目預(yù)算的審計內(nèi)容及要點:
(一)審核比較項目預(yù)算與可行性分析報告中投資估算、投資收益的不同及原因。
(二)項目投資利潤率及在同行業(yè)中的水平。
(三)項目成本利潤率及在同行業(yè)中的水平。
(四)成本、費用在同行業(yè)中的水平。
(五)分析現(xiàn)金流量表中自有資金的投入量、融資量、銷售資金量等。
二、年度預(yù)算的審計內(nèi)容及要點:
(一)與項目預(yù)算是否吻合,或出現(xiàn)差別的原因。
(二)與上年度預(yù)算各項指標比較的差異及原因。
(三)利潤指標在同行業(yè)中的水平。
(四)成本、費用在同行業(yè)中的水平。
(五)分析現(xiàn)金流量表中自有資金、融資、銷售資金的供需變化及可能性。
三、月會計報表的審計內(nèi)容及要點:
(一)報表的裝訂是否符合規(guī)范及檔案管理的要求。
(二)報表中的資產(chǎn)負債表、損益表、成本費用明細表等內(nèi)部的呼應(yīng)關(guān)系,數(shù)據(jù)的前后縱橫的呼應(yīng)關(guān)系,對不能從呼應(yīng)關(guān)系中直觀的表頁或數(shù)據(jù)等,都應(yīng)在報表說明中加以特殊解釋或索引。
(三)凡屬庫存類科目如原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、產(chǎn)成品等,會計人員有無憑出、入庫手續(xù)審核制單做帳。
(四)往來款審計是月報審計的重要內(nèi)容,核查有無應(yīng)支,未支掛在往來,業(yè)務(wù)借款有無超過期限未辦理報銷或結(jié)算手續(xù),應(yīng)收未收回的原因,應(yīng)付未付的原因,其它往來款不正常分析。
(五)報表各項指標與預(yù)算的對比分析(特別是成本、費用支出、收入情況等)。
(六)當月報表截止日期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、今后的執(zhí)行趨勢及風險的初步評估。
(七)評估稅收的繳納情況,指導(dǎo)財務(wù)機構(gòu)合理合法納稅。
(八)有無完善的財務(wù)規(guī)章制度。
四、季會計報表的審計內(nèi)容及要點:
除包括月會計報表中的審計內(nèi)容及要點外,還應(yīng)著重注意:
(一)債權(quán)債務(wù)的審計,對債權(quán)未收回的風險評估,債務(wù)的支付能力評估,債權(quán)債務(wù)有無責任到人,執(zhí)行情況的評價等。
(二)固定資產(chǎn)有無管理辦法,有無嚴格的出、入庫管理辦法,除不動產(chǎn)外的固定資產(chǎn)有無責任到人,盤虧盤盈有無及時處理并嚴格執(zhí)行處理流程,財務(wù)人員與固定資產(chǎn)管理人員帳(財務(wù)帳)、帳(臺帳)相符情況等。
(三)低值易耗品有無管理辦法,有無嚴格的出、入庫管理辦法,有無封閉的庫房,管理人員有無臺帳,領(lǐng)用登記簽字手續(xù)是否完備等。
(四)原材料采購保管有無嚴密的管理辦法,庫存原材料有無保證不會丟失的場地或庫房,有無保管人,特別是原材料出庫的審批程序及手續(xù)是否完備,財務(wù)計攤原材料成本是用何種計算方法(比如先入先出法、加權(quán)平均法等)有無給企業(yè)帶來風險,采購定價、定量的流程和權(quán)限等,有無公司內(nèi)部定期盤點制度。
(五)庫存產(chǎn)品有無管理辦法,有無庫房,產(chǎn)量、出庫、定價的流程及權(quán)限是否分工清晰,責任到人,要保證按期盤庫等。
(六)利潤的審計是季度審計的重中之重,要對影響利潤的因素科學(xué)計算,分攤合理,數(shù)字準確,并對市場情況熟悉,業(yè)務(wù)精通,并對今后影響利潤的市場趨勢給予客觀的評估。
五、決算的審計內(nèi)容及要點:
決算的審計是建立在月報表、季度報表審計及時、連續(xù)、準確的基礎(chǔ)上,決算審計的重點是:
(一)組織決算審計領(lǐng)導(dǎo)小組,董事長為組長,審計部、戰(zhàn)略部、事業(yè)部總經(jīng)理任副組長,其他相關(guān)人員為小組成員,領(lǐng)導(dǎo)決算工作,并對決算中遇到的問題及時處理。
(二)對影響決算的重要因素如債權(quán)(應(yīng)收貨款、借款等)、債務(wù)(應(yīng)付貨款、借款、擔保等)、庫存原料、庫存產(chǎn)品、經(jīng)營性固定資產(chǎn)等逐一逐數(shù)盤點,并填寫審計庫存盤點確認單,盤點人員簽字后送決算審計領(lǐng)導(dǎo)小組審批同意后,利潤結(jié)果和決算報告才能上報董事會。
六、專項審計
(一)股東、董事、集團職能部門、事業(yè)部或其他相關(guān)部門如發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在缺失或隱患,可以提請董事長專項審計。
(二)集團審計部根據(jù)董事長的指令即進行專項審計。專項審計一般是對經(jīng)營管理上的某項內(nèi)容、某項業(yè)務(wù)和某個環(huán)節(jié)進行調(diào)查了解、取證和分析研究,從實事求是、客觀公正的角度去查找問題的原因和造成的后果,提出整改意見或建議。
審計責任
一、審計員月審計報告中提出的問題,財務(wù)負責人、總經(jīng)理應(yīng)及時糾正,第二個月仍未改正或出現(xiàn)同樣的問題,人力資源部根據(jù)制度給予財務(wù)負責人、總經(jīng)理書面警告處分,第三個月仍不見效,建議董事會撤銷財務(wù)負責人、總經(jīng)理職務(wù);
二、審計員在月審計報告未能審計出會計報表和管理中的重要問題,初次給予口頭批評,兩次給予書面警告,連續(xù)三次給予調(diào)離崗位及降薪處理,情節(jié)嚴重的直至解除勞動關(guān)系。
三、審計員在季審計報告中,未能發(fā)現(xiàn)利潤不實或影響利潤的因素不實,給予直接責任審計員、審計負責人降職降薪處理,嚴重失職者調(diào)離崗位或解除勞動關(guān)系。
審計檔案管理
一、審計檔案的類別:
(一)項目預(yù)算、年度預(yù)算等。
(二)項目決算、年度決算等。
(三)年度月會計報表及審計報告。
(四)董事會、董事長、集團的財務(wù)會計類批件。
二、審計部負責人對檔案管理負總責,其他人員按分工對分管的檔案負直接責任。
三、屬于當年度的檔案,由審計部保管,每年末將當年檔案按照集團檔案管理的要求分類裝訂,登記造冊
存入集團指定的檔案庫。
四、財務(wù)審計類檔案,屬于公司機密文件,未經(jīng)批準不得隨便對外傳閱或外借,也不得復(fù)印或上網(wǎng)傳輸。
五、檔案一經(jīng)發(fā)現(xiàn)丟失要立即上報,并采取相應(yīng)措施以減少泄密造成對公司的影響。
其他
審計工作是集團一項重要的監(jiān)督管理職能,是董事會日常工作不可缺失的一部分,各事業(yè)部、公司要重視、支持審計工作,還要重視重大事務(wù)決定前讓審計人員參與意見,加大對審計后的改進與落實工作的力度。
一、審計部對事業(yè)部、公司經(jīng)營負責人任命和解聘有建議權(quán),對所有財會人員的配置,特別是財務(wù)負責人的任命要聽取審計部意見。
二、重大經(jīng)營決策要咨詢審計部的意見。
三、審計報告中提及的問題,各有關(guān)事業(yè)部、公司及時提出整改措施,有不同看法的,要與審計部門及時溝通,形不成共識的要上報董事會。
四、審計工作無小事,審計過程中或前后發(fā)現(xiàn)的問題,審計部要及時書面上報。
