第1篇 房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度

房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度（一）

第一條為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)及其管理要求，制定本制度。

第二條企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方針是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析，合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三條切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的工作，在經(jīng)營過程中，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗都應(yīng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，同時(shí)做好完整的原始記錄，定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

第四條企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；開發(fā)期間，企業(yè)借入資金而不能直接計(jì)入某項(xiàng)開發(fā)成本的利息支出，計(jì)入開發(fā)成本；開發(fā)產(chǎn)品竣工驗(yàn)收完工后，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第五條企業(yè)如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入資本公積。

第六條流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。其中：其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金我；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費(fèi)用、預(yù)付工程款、預(yù)付購貨款等。

第七條企業(yè)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計(jì)價(jià)，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第八條企業(yè)年度終了，按照年末應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。

第九條存貨包括各種庫存材料（辦公耗材、開發(fā)經(jīng)營材料）、庫存設(shè)備（如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等）、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、在建開發(fā)產(chǎn)品等。

第十條存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)（采用先進(jìn)先出法）。

第十一條企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出低值易耗品按受益對象，采用五五攤銷法記入工程成本和管理費(fèi)用。

第十二條企業(yè)在用的出租房、周轉(zhuǎn)房按其耐用年分期平均攤?cè)氤杀尽?/p>

第十三條低值易耗品是指單位價(jià)值在1000以上，2000元以上且在使用過程中保持實(shí)物形態(tài)不變的各用具物品等勞動(dòng)資料，如工具、管理用具等。

第十四條固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值2000元以上且使用年限超過一年的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)。

第十五條固定資產(chǎn)按下列方法計(jì)價(jià)：

〈1〉購入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

〈2〉自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

〈3〉改、擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)原價(jià)加上改、擴(kuò)建改發(fā)生支出減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

第十六條完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，按照工程全部支出數(shù)估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并從交付使用次月起計(jì)提折舊；辦理竣工決算后，按其實(shí)際價(jià)值調(diào)整原估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提折舊。

第十五條企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。

平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限*100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率

第十七條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。

第十八條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，發(fā)生不均衡的、數(shù)額較大的，采用待攤辦法。

第十九條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收益與其賬面凈值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第二十條企業(yè)對固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原值減去估計(jì)累計(jì)折舊的凈收益，計(jì)入營業(yè)外收入；盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按其原值扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人或保險(xiǎn)公司賠償以及殘值后的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。

第二十一條無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，從開始受益之日起，按有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

第二十二條長期待攤費(fèi)用主要包括開辦費(fèi)、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費(fèi)用等。

第二十三條開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等，自生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按5年期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期內(nèi)，分期記入管理費(fèi)用。

第二十四條房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)、銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用。

第二十五條企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)及開發(fā)間接費(fèi)用。

〈1〉土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。

〈2〉前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、七通一平等支出。

〈3〉建筑安裝工程費(fèi)包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

〈4〉基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

〈5〉公共配套設(shè)施費(fèi)包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

〈6〉開發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織，管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

第二十六條企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

〈1〉銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售傭金、開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及他經(jīng)費(fèi)。

〈2〉管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招告待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢將損失，以及其他管理費(fèi)用。

〈3〉財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二十七條職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取，主要指職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，以及國家規(guī)定的其他福利支出。

第二十八條待攤或預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按受益期攤銷期限一般不應(yīng)超過12年個(gè)月。在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)發(fā)生差異時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額；需要保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

第二十九條企業(yè)營業(yè)收入包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。

第三十條商品房、配套設(shè)施銷售和土地轉(zhuǎn)讓，在商品房、配套設(shè)施和土地等移交買主，并提交發(fā)票結(jié)算賬單時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；代建工程應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收、辦理財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)、并將代建工程價(jià)款結(jié)算賬單提交委托單位時(shí)，結(jié)算賬單經(jīng)委托單位簽證后，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付租金，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

第三十一條企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第三十二條企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，罰款收入以及其他非營業(yè)性收入。

第三十三條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。

第三十四條企業(yè)稅后利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序進(jìn)行分配：

〈1〉彌補(bǔ)以前年度虧損；

〈2〉提取法定盈余公積金，按稅后利潤扣除彌補(bǔ)以前年度虧損后的10%提取，達(dá)到注冊資金的50%可不再提取。

〈3〉向投資者分配利潤。

第三十五條盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

第三十六條企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、費(fèi)用明細(xì)表及財(cái)務(wù)情況說明書及有關(guān)附表。

第三十七條財(cái)務(wù)情況說明書主要包括下列內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營狀況，利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)變動(dòng)情況。

房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度（二）

本制度規(guī)定了公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證處理、帳簿登記處理、會(huì)計(jì)報(bào)告處理等規(guī)定。本制度適用于公司對財(cái)務(wù)工作的管理。

1.范圍

本制度規(guī)定了公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證處理、帳簿登記處理、會(huì)計(jì)報(bào)告處理等規(guī)定。

本制度適用于公司對財(cái)務(wù)工作的管理，公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

2.管理職責(zé)

公司財(cái)務(wù)部門的職能是：

2.1認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

2.2公司的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)與權(quán)力依照國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和本公司的章程規(guī)定執(zhí)行。

2.3建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

2.4積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)厲行節(jié)約，合理使用資金。

2.5董事長作為公司的法定代表人，對本公司的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其他人員認(rèn)真執(zhí)行財(cái)會(huì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，審核重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查和監(jiān)督。

2.6公司的財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理工作由財(cái)務(wù)總監(jiān)具體組織進(jìn)行。

2.7公司財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理（副經(jīng)理），負(fù)責(zé)組織開展會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作，主持財(cái)務(wù)管理部的日常工作。

2.8完成公司交給的其他工作。

3.財(cái)務(wù)工作崗位及職責(zé)

公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)、往來會(huì)計(jì)、出納、收款員。其崗位職責(zé)如下：

3.1財(cái)務(wù)經(jīng)理：

3.1.1編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，配合

3.1.2公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行融資工作，合理、有效的使用用資金。

3.1.3編制企業(yè)成本、費(fèi)用預(yù)算，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高效益。

3.1.4建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

3.1.5負(fù)責(zé)審核記帳憑證、管理總帳，按時(shí)編制報(bào)表。

3.1.6負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的管理工作。

3.1.7督促、指導(dǎo)和支援本部門人員工作。

3.1.8評估本部門人員的工作表現(xiàn)和績效，并建議總經(jīng)理給與獎(jiǎng)懲。

3.1.9及時(shí)、準(zhǔn)確的向總經(jīng)理提供財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

3.1.10決定部門內(nèi)的人員配置。

3.1.11完成總經(jīng)理交付的其他工作。

3.2成本會(huì)計(jì)

3.2.1按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制作記賬憑證、記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚。

3.2.2協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理編制成本、費(fèi)用預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算進(jìn)行財(cái)務(wù)控制、核算、分析和考核。按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司成本、費(fèi)用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時(shí)提出合理化建議。

3.2.3核算企業(yè)產(chǎn)品成本，按照財(cái)務(wù)制度結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、成本，核算企業(yè)利潤。

3.2.4管理銷售臺(tái)帳，并負(fù)責(zé)與銷售部定期核對無誤，督促銷售房款回籠，并審核銷售部門業(yè)績。

3.2.5及時(shí)、準(zhǔn)確編制成本表、費(fèi)用表、銷售月報(bào)表

3.2.6管理公司發(fā)票。

3.2.7負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及其他公司資產(chǎn)的帳務(wù)管理，并定期協(xié)同辦公室清點(diǎn)資產(chǎn)。

3.2.8妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

3.2.9負(fù)責(zé)核對銀行未達(dá)帳項(xiàng)。

3.2.10完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。

3.3往來會(huì)計(jì)：

3.3.1按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記賬、復(fù)帳、報(bào)賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)賬。

3.3.2按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時(shí)提出合理化建議。

3.3.3做好債權(quán)債務(wù)的管理和清對工作，確保帳實(shí)相符，帳帳相符。

3.3.4嚴(yán)格審查有關(guān)合同規(guī)定的預(yù)付帳款條款，掌握預(yù)付帳款的支付情況。(www.)根據(jù)部門資金計(jì)劃編制公司月度資金計(jì)劃，并考核資金使用效果。

3.3.5核算公司購入材料成本，并與有關(guān)部門協(xié)調(diào)，努力降低材料成本，提高資金使用效率。

3.3.6妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

3.3.7完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。

3.4出納：

3.4.1管理庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，并按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，依照銀行規(guī)定的結(jié)算種類、原則和方法，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。

3.4.2及時(shí)查核銀行存款余額，杜絕簽發(fā)空頭支票。

3.4.3認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

3.4.4嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行。

3.4.5建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

3.4.6負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔等工作。

3.4.7積極配合成本會(huì)計(jì)和銀行做好對帳、報(bào)賬工作。

3.4.8配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。

3.4.9及時(shí)準(zhǔn)確編制資金日報(bào)，周報(bào)，月報(bào)。

3.4.10完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。

3.5收款員

3.5.1在售樓現(xiàn)場負(fù)責(zé)向客戶收取房款，向客戶開據(jù)收據(jù)，及時(shí)將所收房款交存公司銀行賬戶，并與出納交接。

3.5.2根據(jù)收款手續(xù)制作記賬憑證并登記入賬

3.5.3與銷售部門協(xié)調(diào)一致，辦理與財(cái)務(wù)有關(guān)的其他事宜。

3.5.4完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。

4.財(cái)務(wù)工作管理要求

4.1會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。

4.2會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

4.3財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

4.4財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同公司行政部門專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

4.5財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。 會(huì)計(jì)報(bào)表每月編制并上報(bào)一次。

4.6財(cái)務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

4.7財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)書面報(bào)告，并請求查明原因，作出處理。

4.8財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。

4.9財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

5.支票管理

5.1支票由出納員保管。支票領(lǐng)用時(shí)須有符合簽批手續(xù)《支票領(lǐng)用單》，由出納員將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字。

5.2支票付款后憑支票存根以及符合簽批手續(xù)的付款、報(bào)銷單據(jù)交出納員銷賬。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，并在《支票領(lǐng)用單》及登記簿上注銷。

5.3財(cái)務(wù)人員對未按期銷賬的《支票領(lǐng)用單》，應(yīng)及時(shí)催辦，催辦無效者，財(cái)務(wù)部有權(quán)自領(lǐng)用人工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報(bào)帳手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。對于有正當(dāng)理由而未能及時(shí)辦理銷賬手續(xù)的，經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部說明情況，情況屬實(shí)可延期銷賬。

6.現(xiàn)金管理

公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

6.1職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；

6.2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

6.3預(yù)支出差人員的差旅費(fèi)；

6.4結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，結(jié)算起點(diǎn)定為1000元；

6.5總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。

除上述內(nèi)容外，財(cái)務(wù)人員支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。公司購買固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品應(yīng)采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。

財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《現(xiàn)金借款單》，辦理相關(guān)簽批手續(xù)后，由出納付款。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。

出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。

7.會(huì)計(jì)檔案管理

凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。

會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由專人保管，并分類填制目錄。會(huì)

計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須登記在案。

8.主要工作流程

8.1銷售業(yè)務(wù)流程：

8.1.1銷售部門根據(jù)客戶交款情況填寫《收款通知單》。

8.1.2業(yè)務(wù)員帶領(lǐng)客戶至收款員處交款，收款員核對無誤進(jìn)行收款并開據(jù)收據(jù)給客戶，同時(shí)在《收款通知單》上簽字返回兩聯(lián)分別至銷售部和銷售代理登記臺(tái)賬，另一聯(lián)粘貼收據(jù)記賬聯(lián)后入賬，財(cái)務(wù)部據(jù)此登記臺(tái)賬。

8.1.3每月28日前銷售部應(yīng)報(bào)送當(dāng)月收款明細(xì)表和應(yīng)收房款余額表至財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對，核對無誤后，財(cái)務(wù)部據(jù)此審核銷售業(yè)績。

8.1.4房屋銷售后，銷售合同等有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)在財(cái)務(wù)部備檔，其他銷售變更事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部。

8.2開發(fā)建設(shè)方面主要有施工單位和材料供應(yīng)單位兩個(gè)方面，對施工單位的流程如下：

8.2.1工程部應(yīng)于每月26日前報(bào)下月工程款支付計(jì)劃至財(cái)務(wù)部，包含在建工程款及工程尾款。

8.2.2項(xiàng)目準(zhǔn)備階段。項(xiàng)目招標(biāo)、編制預(yù)算、確定施工單位、合同備案。

8.2.3項(xiàng)目施工階段。工程部根據(jù)監(jiān)理單位意見核定工程進(jìn)度，填寫《付款單》提示付款；預(yù)算部門審核工程進(jìn)度同意付款，通知附施工單位開據(jù)收據(jù)作為《付款單》的附件，報(bào)分管副總審批；財(cái)務(wù)部審核送交領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。

8.2.4項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。工程部提供簽證等原始憑據(jù)（需有監(jiān)理單位簽章），預(yù)算部門編制決算并督促施工單位開據(jù)正式發(fā)票送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批入賬。

8.2.5項(xiàng)目工程尾款。財(cái)務(wù)部審核月度支付計(jì)劃，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后支付工程尾款。

對于材料供應(yīng)的流程如下：

1） 計(jì)劃部應(yīng)于每月26日前報(bào)下月材料款支付計(jì)劃至財(cái)務(wù)部。

2）市場調(diào)研，選定供應(yīng)單位，簽訂合同。

3） 按照施工進(jìn)度調(diào)撥材料，辦理材料收發(fā)手續(xù)，制作收料單、領(lǐng)料單。

4） 計(jì)劃部根據(jù)收料單填報(bào)購買材料月報(bào)表，于每月26日報(bào)送財(cái)務(wù)部，當(dāng)月發(fā)票未到的，財(cái)務(wù)部估價(jià)入賬，當(dāng)月發(fā)票到達(dá)的，由計(jì)劃部辦理相關(guān)簽批手續(xù)送交財(cái)務(wù)部入賬。計(jì)劃部應(yīng)根據(jù)合同和實(shí)際供貨情況，按月申報(bào)材料款支付計(jì)劃，財(cái)務(wù)部審核無誤后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批付款。

5） 計(jì)劃部根據(jù)領(lǐng)料單填報(bào)施工單位領(lǐng)用材料月報(bào)表，并附施工單位收據(jù)，于每月26日報(bào)送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此記入預(yù)付工程款。

6） 原則上公司沒有庫存材料，材料的收發(fā)均在施工現(xiàn)場及時(shí)進(jìn)行。對于小額、特殊的材料需要作庫存材料處理的，工程部門應(yīng)建立臺(tái)賬，由專人保管，并定期與財(cái)務(wù)部核對。

7） 對于施工過程中其他如水電費(fèi)、管理費(fèi)等由我公司代付的款項(xiàng)，應(yīng)由工程部門及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)，送交財(cái)務(wù)部入賬。

8.3其他

公司其他事項(xiàng)有關(guān)付款、費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷制度執(zhí)行。

9.物品購置規(guī)定

9.1凡價(jià)值在2000元以上，使用年限在2年以上的物品，作為固定資產(chǎn)管理。需購置固定資產(chǎn)的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后報(bào)總經(jīng)理審批，經(jīng)董事長簽批后方可購買。購置的固定資產(chǎn)，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門（或個(gè)人）保管，財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。

9.2凡價(jià)值在200元以上，2000元以下的物品，作為低值易耗品管理。需購置低值易耗品的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后報(bào)總經(jīng)理審批后方可購買。購置的低值易耗品，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門（或個(gè)人）保管，財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行低值易耗品核算。

第2篇 房地產(chǎn)顧問公司財(cái)務(wù)管理制度總言

房地產(chǎn)顧問公司財(cái)務(wù)管理總言

1.總則

1.1財(cái)務(wù)管理是物業(yè)管理的重要組成部份, 正確處理好管理與理財(cái)?shù)年P(guān)系, 是物業(yè)管理的首要問題。

1.2財(cái)務(wù)管理的三方面任務(wù):-

1.2.1有計(jì)劃、合理的安排資金, 為管理處經(jīng)營管理服務(wù);

1.2.2認(rèn)真貫徹各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度, 維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律, 實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督;

1.2.3加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算, 增收節(jié)支, 提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.3配備專職財(cái)務(wù)人員, 開戶建帳, 建立一套完整的、切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算制度, 做好管理處的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄工作。

1.4做好年度的財(cái)務(wù)預(yù)算, 落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指針。

1.5做好會(huì)計(jì)決算和利潤分配報(bào)告, 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督, 改善經(jīng)營管理, 提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.6遵守國家及各項(xiàng)有關(guān)法律, 法令和條例, 接受當(dāng)?shù)囟悇?wù), 銀行、工商等部門的監(jiān)督。

1.7接受'會(huì)計(jì)師事務(wù)所'對企業(yè)會(huì)計(jì)帳目審查。

2.財(cái)務(wù)權(quán)限與職責(zé)

2.1編制管理處年度財(cái)務(wù)預(yù)算, 制定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指針, 并報(bào)總物業(yè)經(jīng)理審定。

2.2監(jiān)督管理處的資金來源與運(yùn)用情況, 各項(xiàng)指針完成情況, 檢查各項(xiàng)制度執(zhí)行情況。

2.3加強(qiáng)流動(dòng)資金的管理, 制定各部門的流動(dòng)資金額度, 超出額度財(cái)務(wù)有權(quán)拒付。

2.4管理處的一切開支, 由經(jīng)手人闡明原因報(bào)各部門主管經(jīng)理簽字外, 經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核簽字報(bào)總物業(yè)經(jīng)理審批后方可報(bào)銷。

2.5有權(quán)拒付違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和違反管理處財(cái)務(wù)規(guī)定的開支。

2.6建立完善的管理收費(fèi)系統(tǒng), 及時(shí)足額收取管理費(fèi)及其它費(fèi)用, 按發(fā)展商的要求必要時(shí)協(xié)助發(fā)展商向客戶收取其它費(fèi)用。

2.7建立固定資產(chǎn)登記制度, 防止固定資產(chǎn)的流失。

2.8建立完善的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件管理系統(tǒng), 保證會(huì)計(jì)資料的完整。

2.9按上級規(guī)定, 編制好各種財(cái)務(wù)報(bào)表, 做好財(cái)務(wù)工作。

2.10對超越財(cái)務(wù)權(quán)限, 強(qiáng)行核銷不合理開支, 打擊報(bào)復(fù)財(cái)務(wù)人員的行為, 財(cái)務(wù)主管有權(quán), 有責(zé)向總物業(yè)經(jīng)理及上級部門報(bào)告申訴。

3.財(cái)務(wù)管理

3.1財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)國家要求, 結(jié)合有關(guān)規(guī)定, 認(rèn)真進(jìn)行帳務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算, 及時(shí)編報(bào)各類財(cái)務(wù)報(bào)表, 做到認(rèn)真、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映管理處的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3.2財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格控制各種費(fèi)用開支, 交際、應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)根據(jù)需要, 本著少花錢辦大事的原則, 采取實(shí)報(bào)實(shí)銷的辦法(由經(jīng)辦人闡明原因報(bào)部門經(jīng)理批準(zhǔn), 經(jīng)總經(jīng)理審批后再在交際費(fèi)中列支)。

3.3財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格內(nèi)部管理制度, 建立、健全現(xiàn)金及各種存款的管理, 做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符, 及時(shí)清理未達(dá)帳項(xiàng),每日報(bào)總出納收款日報(bào)表, 銀行存款日報(bào)表, 以便合理使用資金。

3.4嚴(yán)格各種費(fèi)用管理, 杜絕假發(fā)票、空白條, 杜絕不合理、不合法的費(fèi)用支出。

3.5管理處發(fā)生的各種費(fèi)用, 應(yīng)根據(jù)當(dāng)月費(fèi)用使用情況合理進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用,按權(quán)責(zé)發(fā)出制的原則對管理處發(fā)生的各種費(fèi)用作預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)。低值易耗品的攤銷原則上一次進(jìn)入費(fèi)用, 但數(shù)額較大的可按使用期限分次攤銷。

第3篇 房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)制度范本-5

房地產(chǎn)開發(fā)公司財(cái)務(wù)制度范本5

第一條總則

為了進(jìn)一步加強(qiáng)本公司的財(cái)務(wù)管理工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)部在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,根據(jù)國家的法律法規(guī)結(jié)合公司實(shí)際的運(yùn)行情況,特制定本制度。

第二條 公司財(cái)務(wù)部門的工作職能是:

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和稅收制度,執(zhí)行公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度。

2、建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,加強(qiáng)經(jīng)營核算管理,反映、分析公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。

3、厲行節(jié)約,合理使用資金。掌握公司的財(cái)務(wù)流向及其使用,嚴(yán)格管理公司的財(cái)務(wù)支出費(fèi)用。

4、合理分配公司的財(cái)務(wù)收入,及時(shí)完成公司需要上交的稅收及各種管理費(fèi)用。

5、積極主動(dòng)與有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行等部門溝通,及時(shí)掌握相關(guān)法律法規(guī)的變化,有效規(guī)范財(cái)務(wù)工作,及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料。

第三條公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納、和審計(jì)人員組成。

第四條公司各部門及職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)時(shí),必須遵守本規(guī)定。

第五條財(cái)務(wù)工作管理

1、合計(jì)年度時(shí)間自 月 日起,至十二月三十一日止。

2、會(huì)計(jì)憑證、公司賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí),準(zhǔn)確、完整、并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

3、財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。財(cái)務(wù)人員記賬,必須在相應(yīng)的記賬憑證上簽字,必要時(shí)加蓋手印。

4、財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同董事長(或總經(jīng)理)辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查,保證賬簿記錄與實(shí)物,款項(xiàng)相符。

5、財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)董事長(或總經(jīng)理)并報(bào)送有關(guān)部門備案。

6、會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制,財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核(或會(huì)計(jì)師)上報(bào)一次,會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理,總經(jīng)理簽名或蓋章。

7、財(cái)務(wù)工作人員對本公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收入與支出,實(shí)行合計(jì)監(jiān)督。

8、財(cái)務(wù)工作人員對不真實(shí),不合法的原始憑證,不予受理,對記載不準(zhǔn)確,不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補(bǔ)充。

9、財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物,款項(xiàng)不符合時(shí),應(yīng)及時(shí)問董事長(或總經(jīng)理)或主管經(jīng)理書寫報(bào)告,并請求查明原因,做出相應(yīng)處理。

10、財(cái)務(wù)工作人員對上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理。

11、財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽查審核制度,并做好內(nèi)部審計(jì)工作。

12、出納人員不得兼管稽核,合計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

13、財(cái)務(wù)審計(jì)工作每季進(jìn)行一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì),并做出審計(jì)報(bào)告,報(bào)送公司負(fù)責(zé)人。

14、財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。并由公司派專人進(jìn)行監(jiān)督。

第六條支票管理

1、支票由出納負(fù)責(zé)或財(cái)務(wù)經(jīng)理制定專人保管。支票使

用時(shí)須有'請購審批表',經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭,加蓋印章,填寫日期、用途、登記號碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查、備案。

2、支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字,會(huì)計(jì)核對(購置物品由保管員簽字),財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤,完畢后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行賬號,原支票領(lǐng)用人在'支票借款單'及登記簿上注銷。

3、支票借款應(yīng)在簽發(fā)之日起五個(gè)工作日內(nèi)清繳,超期的財(cái)務(wù)人員月底清帳時(shí),憑'支票借款單'轉(zhuǎn)應(yīng)收個(gè)人款,發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還,當(dāng)月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領(lǐng)用人完善報(bào)賬手續(xù)后再不發(fā)工資處理。

4、對于報(bào)銷時(shí)短缺的金額,由支票領(lǐng)用二年辦理現(xiàn)金借款手續(xù),并按現(xiàn)金借款管理規(guī)定執(zhí)行。

5、凡一周內(nèi)支出款項(xiàng)累計(jì)超過10000元成現(xiàn)金,支出超過5000元時(shí),會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告財(cái)務(wù)管理經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項(xiàng),不分金額大小由承辦人文字性報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理。

6、凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行賬戶兩日內(nèi),會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理。

7、公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公司借用)每一筆款項(xiàng),不論金額大小均經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)同總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知,經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)可委托其他負(fù)責(zé)人代簽,同意后可先付款后補(bǔ)簽。

第七條現(xiàn)金管理

1、公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

(1)職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(3)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

(4)結(jié)算起點(diǎn)一下的零星支出;

(5)董事長(或總經(jīng)理)批準(zhǔn)的其他開支。

2、財(cái)務(wù)人員支付各款項(xiàng),超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需金額支付現(xiàn)金的,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

3、公司以單價(jià)2000元以上,使用年限一年以上的資產(chǎn)為五大類:

(1)房屋及其他建筑物;

(2)機(jī)械設(shè)備;

(3)電子設(shè)備(電腦、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等);

(4)運(yùn)輸工具;

(5)其他設(shè)備。

4、公司的車輛保管維修,原料輔料,代辦運(yùn)輸費(fèi)用,辦公用品,勞保,福利及其他工作品應(yīng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,盡量不使用現(xiàn)金。

5、日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元。超額部分應(yīng)存入銀行。因特殊情況需坐支的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。

6、財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入直接支付(即坐支)。

7、財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金借款單》,并寫明用途和金額,由財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

8、公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,經(jīng)會(huì)計(jì)審核,交財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。并按借款審批程序第2條執(zhí)行。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在每月工資中扣還。

9、對符合規(guī)定的,憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字會(huì)計(jì)審核,財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由出納支付現(xiàn)金。

10、發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由會(huì)計(jì)審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無誤,填寫記賬憑證。

11、工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交總經(jīng)理審核簽字,財(cái)務(wù)經(jīng)理,財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款,當(dāng)月發(fā)放工資,填寫記賬憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理。

12、差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單),由部門經(jīng)理簽字,會(huì)計(jì)審核時(shí)間,天數(shù)無誤并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后,呈送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

13、無論何種匯款,財(cái)務(wù)人員都須審核《匯款通知單》,分別由經(jīng)手人,部門經(jīng)理,財(cái)務(wù)經(jīng)理,總經(jīng)理簽字。完畢后再由會(huì)計(jì)審核歸檔。

14、出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金,銀行存款賬目,筆記載現(xiàn)金,銀行款項(xiàng)支付。賬目應(yīng)當(dāng)'日清月結(jié)'每日清算,賬款相符。

第八條會(huì)計(jì)檔案管理

1、凡在本公司的會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料,均應(yīng)歸檔。

2、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月,按編號順序每月裝訂成冊,標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽字蓋章(包括制單,審核,記賬,主管),由財(cái)務(wù)經(jīng)理指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào),按時(shí)歸檔,由財(cái)務(wù)經(jīng)理指定專人保管,并分類填制目錄。

4、會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出,凡查閱復(fù)制,摘錄會(huì)計(jì)檔案,須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。

第九條 處罰辦法

1、出現(xiàn)下列情況之一的,對財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1~3倍。

(1)超出規(guī)定范圍,限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額現(xiàn)金的;

(2)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;

(3)未經(jīng)批準(zhǔn),擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的;

(4)利用公司賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

(5)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

(6)保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;

(7)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

2、出現(xiàn)下列情況之一的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

(1)違反財(cái)務(wù)制度,造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

(2)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的;

(3)偽造、編造、謊報(bào)、毀滅,隱匿會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿的;

(4)利用職務(wù)之便利,非法占有或虛報(bào)騙取公司財(cái)務(wù)的;

(5)弄虛

作假,營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(6)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(7)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

第十條附則

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作責(zé)任制度

出納作業(yè)處理準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

借款及各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)審批程序

其他有待補(bǔ)充完善的財(cái)務(wù)管理制度。

第十一條本規(guī)定由公司財(cái)務(wù)部(或其他部門)負(fù)責(zé)解釋。

第4篇 房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范本

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范本

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非工業(yè)系統(tǒng)獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。

第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

第二章 資金籌集

第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時(shí)籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條 企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第十二條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入);接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn);資產(chǎn)評估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條 企業(yè)的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動(dòng)負(fù)債。

長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。

第十五條 企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi);生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的，計(jì)入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第十六條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的3～5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

第二十條 存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)

品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

第二十一條 存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià);無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

按照計(jì)劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出在存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本;采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

第二十三條 企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

第二十四條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。

盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)品、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)。

購入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第二十七條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)：

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

第二十八條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失，在籌建其間，計(jì)入開辦費(fèi);在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計(jì)入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十九條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。

第三十條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物;在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等，也不計(jì)提折舊。

第三十一條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客、貨運(yùn)汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。在??中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額

遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實(shí)行工作量法的，其總行駛里程、總工作小時(shí)由企業(yè)根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第三十二條 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

1-預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率=---------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，

由企業(yè)自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式如下：

(一)按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：

原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)

單位里程折舊額=-------------

總行駛里程

(二)按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：

原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)

每工作小時(shí)折舊額=-------------

總工作小時(shí)

叡?額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

2

年折舊率=-----×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊率=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將

固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資亡?率和折舊額的計(jì)算公式???

折舊年限-已使用年數(shù)

年折舊率=----------------×100%

折舊年限×(折????+1)÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，

由企業(yè)提出申請，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計(jì)算公式，按月計(jì)提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十四條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用;小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。

第三十五條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

第三十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十八條 無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。

購入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。

除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。

第三十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第四十條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他銷售收入。

第四十一條 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌、損益利息支出等。

開辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或者管理費(fèi)用。

第四十二條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十三條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

第四十四條 企業(yè)對外投資，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)認(rèn)購的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

企業(yè)認(rèn)購的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

溢價(jià)或者折價(jià)購入的長期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。

第四十五條 企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資，對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng);擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少企業(yè)的長期投

資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時(shí)，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。

第四十七條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費(fèi)用

第四十八條 企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。

直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。

制造費(fèi)用包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位(分廠、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，原油儲(chǔ)量有償使用費(fèi)，油田維護(hù)費(fèi)，礦山維簡費(fèi)，租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))，修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第四十九條 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，董事會(huì)費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)(海域使用費(fèi))，土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞賬損失，存貨盤虧、毀

損和報(bào)廢(減盤盈)以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1.5%計(jì)提。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用)，職工退職金，6個(gè)月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

綠化費(fèi)是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(fèi)(海域使用費(fèi))是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年銷售凈額在1500萬元(不含1500萬元)以下的，不超過年銷售凈額的5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的，不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足一億元的，不超過該部分的2‰;超過一億元

(含一億元)的，不超過該部分的1‰。

第五十條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第五十一條 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)用，銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤

銷以及其他經(jīng)費(fèi)。

第五十二條 職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十三條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^1年。

在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不留余額。需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

第五十四條 企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。

第五十五條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi);國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章 銷售收入、利潤及其分配

第五十六條 銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品，自制半成品，提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

其他銷售收入包括材料銷售，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

第五十七條 企業(yè)一般于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第五十八條 企業(yè)利潤總額按照下列公式計(jì)算：

利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入━營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤━管理費(fèi)用━財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入━產(chǎn)品銷售成本━產(chǎn)品銷售費(fèi)用━產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入━其他銷售成本━其他銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售稅金及附加包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金，作為減少產(chǎn)品銷售稅金處理。

第五十九條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第六十條 企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還款等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，非常損失，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金等。

第六十一條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。

第六十二條 企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十三條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：

(一) 被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

(二) 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

(三) 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時(shí)可不再提取。

(四) 提取公益金。

(五) 向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

第六十四條 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：

(一) 支付優(yōu)先股股利。

(二) 提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用。

(三) 支付普通股股利。

當(dāng)年無利潤時(shí)，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十五條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

第六十六條 公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十七條 企業(yè)的外向業(yè)務(wù)，是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

第六十八條 企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明。

第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則為中間價(jià)，下同)，或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)。

第七十條 月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣賬戶的余額(不包括按照調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記賬的外幣項(xiàng)目)，按照月末的國家外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。按照月末國家外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第七十一條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。

第七十二條 企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按照當(dāng)日國家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)折合，實(shí)收資本賬戶按照合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。

有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

第七十三條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，按照下列原則處理：

企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記賬的，支用時(shí)，按照買入時(shí)的賬面調(diào)劑價(jià)折合為記賬本位幣金額記賬。賬面調(diào)劑價(jià)可以采用逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不實(shí)行單獨(dú)記賬的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，作為調(diào)劑外匯價(jià)差。在支用調(diào)劑外匯時(shí)，屬于購買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費(fèi)用;屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時(shí)，實(shí)際取得款項(xiàng)與按國家外匯牌價(jià)折合的記賬

本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價(jià)差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時(shí)，作為匯兌損益處理。

第十章 企業(yè)清算

第七十四條 企業(yè)宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。

第七十五條 清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)的同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十六條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十七條 企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或者盤虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)，確實(shí)無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入清算收益或者清算損失。

第七十八條 企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入賬：

(一) 隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);

(二) 非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);

(三) 對原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;

(四) 對未到期的債務(wù)提前清償;

(五) 放棄自己的債權(quán)。

第七十九條 清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴論費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第八十條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：

(一) 應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等;

(二) 應(yīng)繳未繳國家的稅金;

(三) 尚未償付的債務(wù)。

不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。

第八十一條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：

有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財(cái)產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十二條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國注冊會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)

第八十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管會(huì)等提供年度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

第八十四條 企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。年度財(cái)務(wù)報(bào)告，于年度終了后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)連同中國注冊會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

企業(yè)按月、按季、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

第八十五條 財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況，對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

第八十六條 企業(yè)總結(jié)和評價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費(fèi)用利潤率等。指標(biāo)評價(jià)及計(jì)算公式見附件二。

企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，可以采用上述指標(biāo)以外的一些比率進(jìn)行分析。

第十二章 附 則

第八十七條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十八條 企業(yè)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

第八十九條 本制度自1993年7月1日起施行。

附件一工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設(shè)備部分

通用設(shè)備分類 折舊年限

1.機(jī)械設(shè)備 10～14年

2.動(dòng)力設(shè)備 11～18年

3.傳導(dǎo)設(shè)備 15～28年

4.運(yùn)輸設(shè)備 6～12年

5.自動(dòng)化控制及儀器儀表

自動(dòng)化、半自

動(dòng)化控制設(shè)備 8～12年

電子計(jì)算機(jī) 4～10年

通用測試儀器設(shè)備 7～12年

6.工業(yè)爐窯 7～13年

7.工具及其他生產(chǎn)用具 9～14年

8.非生產(chǎn)用設(shè)備及器具

設(shè)備工具 18～22年

電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、

文字處理機(jī) 5～8年

二、專用設(shè)備部分

專用設(shè)備分類 折舊年限

9.冶金工業(yè)專用設(shè)備 9～15年

10.電力工業(yè)專用設(shè)備

發(fā)電及供熱設(shè)備 12～20年

輸電線路 30～35年

配電線路 14～16年

變電配電設(shè)備 18～22年

核能發(fā)電設(shè)備 20～25年

11.機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備 8～12年

12.石油工業(yè)專用設(shè)備 8～14年

13.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備 7～14年

14.電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備 5～10年

15.建材工業(yè)專用設(shè)備 6～12年

16.紡織、輕工專用設(shè)備 8～14年

17.礦山、煤炭及森工專用設(shè)備 7～15年

18.造船工業(yè)專用設(shè)備 15～22年

19.核工業(yè)專用設(shè)備 20～25年

20.公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備

自來水 15～25年

燃?xì)?16～25年

三、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分類 折舊年限

21.房屋

生產(chǎn)用房 30～40年

受腐蝕生產(chǎn)用房 20～25年

受強(qiáng)腐蝕???房 10～15年

非生產(chǎn)用房 35～45年

簡易房 8～10年

22.建筑物

水電站大壩 45～55年

其他建筑物 15～25年

附件二工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)??p>

1.資產(chǎn)負(fù)債率 衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力，以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計(jì)算公式為：

負(fù)債總額

????債率=------×100%

全部資產(chǎn)總額

2.流動(dòng)比率 衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)

〡?動(dòng)比率=----×100%

流動(dòng)負(fù)債

3.速動(dòng)比率 衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)

速動(dòng)比率=----×100%

流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 反映企業(yè)應(yīng)攡?的流動(dòng)程度。計(jì)算公式為：

賒銷收入凈額

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=--------×100%

平均應(yīng)收賬款余額

賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣

平均應(yīng)收貢?額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)÷2

5.存貨周轉(zhuǎn)率 衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計(jì)算公式為：

銷貨成本

???貨周轉(zhuǎn)率=----×100%

平均存貨

平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2

6.資本金利潤率 衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲???。計(jì)算公

式為：

利潤總額

資本金利潤率=-----×100%

資本金總額

7.銷售利稅率 衡量企業(yè)銷售收入的收益水平。計(jì)算公式為：

利稅總額

銷售利稅率=----×100%

銷售凈額

8.成本費(fèi)用利潤率 反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤的關(guān)系。計(jì)算公式為：

利潤總額

成本費(fèi)用利潤率=------×100%

成本費(fèi)用總額

房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度

《房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度》規(guī)定了公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證處理、帳簿登記處理、會(huì)計(jì)報(bào)告處理等規(guī)定。適用于公司對財(cái)務(wù)工作的管理，公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

1.范圍

本制度規(guī)定了公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證處理、帳簿登記處理、會(huì)計(jì)報(bào)告處理等規(guī)定。

本制度適用于公司對財(cái)務(wù)工作的管理，公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

2.管理職責(zé)

公司財(cái)務(wù)部門的職能是：

2.1認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

2.2公司的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)與權(quán)力依照國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和本公司的章程規(guī)定執(zhí)行。

2.3建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

2.4積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)厲行節(jié)約，合理使用資金。

2.5董事長作為公司的法定代表人，對本公司的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其他人員認(rèn)真執(zhí)行財(cái)會(huì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，審核重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查和監(jiān)督。

2.6公司的財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理工作由財(cái)務(wù)總監(jiān)具體組織進(jìn)行。

2.7公司財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理(副經(jīng)理)，負(fù)責(zé)組織開展會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作，主持財(cái)務(wù)管理部的日常工作。

2.8完成公司交給的其他工作。

3.財(cái)務(wù)工作崗位及職責(zé)

公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)、往來會(huì)計(jì)、出納、收款員。其崗位職責(zé)如下：

3.1財(cái)務(wù)經(jīng)理：

3.1.1編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，配合

3.1.2公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行融資工作，合理、有效的使用用資金。

3.1.3編制企業(yè)成本、費(fèi)用預(yù)算，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高效益。

3.1.4建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

3.1.5負(fù)責(zé)審核記帳憑證、管理總帳，按時(shí)編制報(bào)表。

3.1.6負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的管理工作。

3.1.7督促、指導(dǎo)和支援本部門人員工作。

3.1.8評估本部門人員的工作表現(xiàn)和績效，并建議總經(jīng)理給與獎(jiǎng)懲。

3.1.9及時(shí)、準(zhǔn)確的向總經(jīng)理提供財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

3.1.10決定部門內(nèi)的人員配置。

3.1.11完成總經(jīng)理交付的其他工作。

3.2成本會(huì)計(jì)

3.2.1按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制作記賬憑證、記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚。

3.2.2協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理編制成本、費(fèi)用預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算進(jìn)行財(cái)務(wù)控制、核算、分析和考核。按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司成本、費(fèi)用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時(shí)提出合理化建議。

3.2.3核算企業(yè)產(chǎn)品成本，按照財(cái)務(wù)制度結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、成本，核算企業(yè)利潤。

3.2.4管理銷售臺(tái)帳，并負(fù)責(zé)與銷售部定期核對無誤，督促銷售房款回籠，并審核銷售部門業(yè)績。

3.2.5及時(shí)、準(zhǔn)確編制成本表、費(fèi)用表、銷售月報(bào)表

3.2.6管理公司發(fā)票。

3.2.7負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及其他公司資產(chǎn)的帳務(wù)管理，并定期協(xié)同辦公室清點(diǎn)資產(chǎn)。

3.2.8妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

3.2.9負(fù)責(zé)核對銀行未達(dá)帳項(xiàng)。

3.2.10完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。

3.3往來會(huì)計(jì)

3.3.1按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記賬、復(fù)帳、報(bào)賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)賬。

3.3.2按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時(shí)提出合理化建議。

3.3.3做好債權(quán)債務(wù)的管理和清對工作，確保帳實(shí)相符，帳帳相符。

3.3.4嚴(yán)格審查有關(guān)合同規(guī)定的預(yù)付帳款條款，掌握預(yù)付帳款的支付情況。根據(jù)部門資金計(jì)劃編制公司月度資金計(jì)劃，并考核資金使用效果。

3.3.5核算公司購入材料成本，并與有關(guān)部門協(xié)調(diào)，努力降低材料成本，提高資金使用效率。

3.3.6妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

3.3.7完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。

3.4出納

3.4.1管理庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，并按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，依照銀行規(guī)定的結(jié)算種類、原則和方法，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。

3.4.2及時(shí)查核銀行存款余額，杜絕簽發(fā)空頭支票。

3.4.3認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

3.4.4嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行。

3.4.5建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

3.4.6負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔等工作。

3.4.7積極配合成本會(huì)計(jì)和銀行做好對帳、報(bào)賬工作。

3.4.8配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。

3.4.9及時(shí)準(zhǔn)確編制資金日報(bào)，周報(bào)，月報(bào)。

3.4.10完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。

3.5收款員

3.5.1在售樓現(xiàn)場負(fù)責(zé)向客戶收取房款，向客戶開據(jù)收據(jù)，及時(shí)將所收房款交存公司銀行賬戶，并與出納交接。

3.5.2根據(jù)收款手續(xù)制作記賬憑證并登記入賬

3.5.3與銷售部門協(xié)調(diào)一致，辦理與財(cái)務(wù)有關(guān)的其他事宜。

3.5.4完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。

4.財(cái)務(wù)工作管理要求

4.1會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。

4.2會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

4.3財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

4.4財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同公司行政部門專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

4.5財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。 會(huì)計(jì)報(bào)表每月編制并上報(bào)一次。

4.6財(cái)務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

4.7財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)書面報(bào)告，并請求查明原因，作出處理。

4.8財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。

4.9財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

5.支票管理

5.1支票由出納員保管。支票領(lǐng)用時(shí)須有符合簽批手續(xù)《支票領(lǐng)用單》，由出納員將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字。

5.2支票付款后憑支票存根以及符合簽批手續(xù)的付款、報(bào)銷單據(jù)交出納員銷賬。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，并在《支票領(lǐng)用單》及登記簿上注銷。

5.3財(cái)務(wù)人員對未按期銷賬的《支票領(lǐng)用單》，應(yīng)及時(shí)催辦，催辦無效者，財(cái)務(wù)部有權(quán)自領(lǐng)用人工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報(bào)帳手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。對于有正當(dāng)理由而未能及時(shí)辦理銷賬手續(xù)的，經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部說明情況，情況屬實(shí)可延期銷賬。

6.現(xiàn)金管理

公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

6.1職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;

6.2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

6.3預(yù)支出差人員的差旅費(fèi);

6.4結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，結(jié)算起點(diǎn)定為1000元;

6.5總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。

除上述內(nèi)容外，財(cái)務(wù)人員支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。公司購買固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品應(yīng)采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。

財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《現(xiàn)金借款單》，辦理相關(guān)簽批手續(xù)后，由出納付款。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。

出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。

7.會(huì)計(jì)檔案管理

凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。

會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由專人保管，并分類填制目錄。會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須登記在案。

8.主要工作流程

8.1銷售業(yè)務(wù)流程：

8.1.1銷售部門根據(jù)客戶交款情況填寫《收款通知單》。

8.1.2業(yè)務(wù)員帶領(lǐng)客戶至收款員處交款，收款員核對無誤進(jìn)行收款并開據(jù)收據(jù)給客戶，同時(shí)在《收款通知單》上簽字返回兩聯(lián)分別至銷售部和銷售代理登記臺(tái)賬，另一聯(lián)粘貼收據(jù)記賬聯(lián)后入賬，財(cái)務(wù)部據(jù)此登記臺(tái)賬。

8.1.3每月28日前銷售部應(yīng)報(bào)送當(dāng)月收款明細(xì)表和應(yīng)收房款余額表至財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對，核對無誤后，財(cái)務(wù)部據(jù)此審核銷售業(yè)績。

8.1.4房屋銷售后，銷售合同等有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)在財(cái)務(wù)部備檔，其他銷售變更事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部。

8.2開發(fā)建設(shè)方面主要有施工單位和材料供應(yīng)單位兩個(gè)方面，對施工單位的流程如下：

8.2.1工程部應(yīng)于每月26日前報(bào)下月工程款支付計(jì)劃至財(cái)務(wù)部，包含在建工程款及工程尾款。

8.2.2項(xiàng)目準(zhǔn)備階段。項(xiàng)目招標(biāo)、編制預(yù)算、確定施工單位、合同備案。

8.2.3項(xiàng)目施工階段。工程部根據(jù)監(jiān)理單位意見核定工程進(jìn)度，填寫《付款單》提示付款;預(yù)算部門審核工程進(jìn)度同意付款，通知附施工單位開據(jù)收據(jù)作為《付款單》的附件，報(bào)分管副總審批;財(cái)務(wù)部審核送交領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。

8.2.4項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。工程部提供簽證等原始憑據(jù)(需有監(jiān)理單位簽章)，預(yù)算部門編制決算并督促施工單位開據(jù)正式發(fā)票送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批入賬。

8.2.5項(xiàng)目工程尾款。財(cái)務(wù)部審核月度支付計(jì)劃，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后支付工程尾款。

對于材料供應(yīng)的流程如下：

(1) 計(jì)劃部應(yīng)于每月26日前報(bào)下月材料款支付計(jì)劃至財(cái)務(wù)部。

(2) 市場調(diào)研，選定供應(yīng)單位，簽訂合同。

(3) 按照施工進(jìn)度調(diào)撥材料，辦理材料收發(fā)手續(xù)，制作收料單、領(lǐng)料單。

(4) 計(jì)劃部根據(jù)收料單填報(bào)購買材料月報(bào)表，于每月26日報(bào)送財(cái)務(wù)部，當(dāng)月發(fā)票未到的，財(cái)務(wù)部估價(jià)入賬，當(dāng)月發(fā)票到達(dá)的，由計(jì)劃部辦理相關(guān)簽批手續(xù)送交財(cái)務(wù)部入賬。計(jì)劃部應(yīng)根據(jù)合同和實(shí)際供貨情況，按月申報(bào)材料款支付計(jì)劃，財(cái)務(wù)部審核無誤后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批付款。

(5) 計(jì)劃部根據(jù)領(lǐng)料單填報(bào)施工單位領(lǐng)用材料月報(bào)表，并附施工單位收據(jù)，于每月26日報(bào)送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此記入預(yù)付工程款。

(6) 原則上公司沒有庫存材料，材料的收發(fā)均在施工現(xiàn)場及時(shí)進(jìn)行。對于小額、特殊的材料需要作庫存材料處理的，工程部門應(yīng)建立臺(tái)賬，由專人保管，并定期與財(cái)務(wù)部核對。

(7) 對于施工過程中其他如水電費(fèi)、管理費(fèi)等由我公司代付的款項(xiàng)，應(yīng)由工程部門及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)，送交財(cái)務(wù)部入賬。

8.3其他

公司其他事項(xiàng)有關(guān)付款、費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷制度執(zhí)行。

9.物品購置規(guī)定

9.1凡價(jià)值在2000元以上，使用年限在2年以上的物品，作為固定資產(chǎn)管理。需購置固定資產(chǎn)的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財(cái)務(wù)總監(jiān) 審核后報(bào)總經(jīng)理審批，經(jīng)董事長簽批后方可購買。購置的固定資產(chǎn)，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門(或個(gè)人)保管，財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。

9.2凡價(jià)值在200元以上，2000元以下的物品，作為低值易耗品管理。需購置低值易耗品的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后報(bào)總經(jīng)理審批后方可購買。購置的低值易耗品，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門(或個(gè)人)保管，財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行低值易耗品核算。

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第5篇 房地產(chǎn)股份公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

房地產(chǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

一、內(nèi)部稽核人員的基本職責(zé)

1、總公司財(cái)務(wù)部為內(nèi)部稽核主管部門?；巳藛T負(fù)責(zé)審查經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、銷售經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃、固定資產(chǎn)購建計(jì)劃、資金籌集和使用計(jì)劃、利潤分配計(jì)劃的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反映,并提出改進(jìn)設(shè)想、辦法及措施,對計(jì)劃指標(biāo)的調(diào)整提出意見和建議。

2、稽核人員負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開支。有無成本核算制度,是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,正確核算成本,嚴(yán)格劃清成本界限。

3、稽核人員負(fù)責(zé)審查財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況,對違反規(guī)定的現(xiàn)象和工作中的疏漏應(yīng)及時(shí)指出,并提出改正意見和建議。

4、稽核人員、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可隨時(shí)對報(bào)表、明細(xì)帳進(jìn)調(diào)閱、檢查,對數(shù)字的真實(shí)性、計(jì)算的準(zhǔn)確性、內(nèi)容的完整性提出質(zhì)疑,會(huì)計(jì)人員應(yīng)對自己負(fù)責(zé)的帳目清楚明確,據(jù)實(shí)回答。

5、稽核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核帳務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,是否符合公司經(jīng)營管理的需要,是否能真實(shí)、全面反映公司實(shí)際情況。

6、稽核人員審核會(huì)計(jì)人員每月是否對自己負(fù)責(zé)的科目進(jìn)行自查、分析,如有入帳錯(cuò)誤或異常變動(dòng),是否及時(shí)查找原因,及時(shí)調(diào)整更正。

二、會(huì)計(jì)憑證稽核

稽核人員審核會(huì)計(jì)人員制作的會(huì)計(jì)憑證,是否業(yè)經(jīng)不同崗位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核、簽章。會(huì)計(jì)憑證稽核的主要內(nèi)容有:

1、審核原始憑證

⑴原始憑證格式是否符合公司會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定,所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理,憑證填寫日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期是否相符,單據(jù)是否齊全,數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

⑵原始憑證內(nèi)容是否完整,是否列明接受單位名稱,憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí),品名、數(shù)量、單價(jià)是否填寫齊全,金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,如有更改,是否有原經(jīng)手人簽字證明。從外單位取得的原始憑證是否蓋有單位公章及經(jīng)手人簽章。

⑶凡須填寫大、小寫金額的原始憑證,大、小寫金額是否一致,購買實(shí)物的原始憑證是否有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證是否有收款單位或收款人證明。報(bào)銷憑證的審批手續(xù)是否完備,是否經(jīng)授權(quán)審批人簽字同意。

⑷一式幾聯(lián)的原始憑證,報(bào)銷聯(lián)是否為發(fā)票正本或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的報(bào)銷憑證。如果原始憑證遺失,由原填制單位出具證明作為原始憑證的,出具證明的內(nèi)容是否合法,是否業(yè)經(jīng)查實(shí)無重復(fù)支付現(xiàn)象。

⑸自制的原始憑證是否有憑證名稱、填制日期、填制單位名稱、接受單位名稱、單位負(fù)責(zé)人及經(jīng)手人簽章,金額計(jì)算準(zhǔn)確、大小寫齊全并格式正確。對外開具的原始憑證是否蓋有公章及經(jīng)手人簽章。

⑹對不合理、不合法或偽造、變造的原始憑證是否按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

2、審核記帳憑證

⑴記帳憑證所附原始憑證是否齊全,內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相符,對于須單獨(dú)保管的重要原始憑證或文件,以及數(shù)量較多,不便附在記帳憑證后面的原始憑證,是否在記帳憑證上注明。

⑵記帳憑證的制作是否規(guī)范,會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確,科目代碼是否前后一致,借貸方向是否正確。

⑶記帳憑證與原始憑證日期是否超過10天,內(nèi)容、金額是否一致,摘要是否言簡意賅,文理通順,符合要求。

⑷記帳憑證的制單、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管是否簽名蓋章,收付款憑證是否有經(jīng)手人及出納簽名蓋章,是否加蓋收付訖章,附件張數(shù)是否如實(shí)填寫。

⑸對調(diào)整帳目的憑證,要審核調(diào)整依據(jù)是否充足,金額是否準(zhǔn)確,摘要中簡要說明調(diào)帳原因,是否有相關(guān)附件。

三、總帳及報(bào)表稽核

1、稽核人員應(yīng)核查會(huì)計(jì)人員是否每月核對報(bào)表、總帳、明細(xì)帳,發(fā)現(xiàn)不符或錯(cuò)漏,是否通知相關(guān)人員進(jìn)行更正,是否能保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主管人員是否對各單位報(bào)送的報(bào)表資料進(jìn)行審核,對數(shù)字的真實(shí)性、計(jì)算的準(zhǔn)確性、內(nèi)容的完整性進(jìn)行審核確認(rèn)后,編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、財(cái)產(chǎn)物資稽核

1、稽核人員應(yīng)定期核查現(xiàn)金及銀行存款日記帳,采用實(shí)地盤點(diǎn)法,檢查庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與日記帳余額是否相符,有無白條抵庫、現(xiàn)金收付不入帳、小金庫等現(xiàn)象。銀行存款日記帳與銀行對帳單是否相符,如有未達(dá)帳是否填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,未達(dá)帳應(yīng)查明原因,有無違反銀行結(jié)算規(guī)定的現(xiàn)象。

2、稽核人員應(yīng)定期參與財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn),監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查過程,核對清查盤點(diǎn)表。檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理是否按規(guī)定執(zhí)行,是否發(fā)現(xiàn)帳帳不符、帳實(shí)不符現(xiàn)象,并了解原因。對發(fā)生的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等情況,要查明原因,并按規(guī)定程序報(bào)批后,進(jìn)行帳務(wù)處理。

五、會(huì)計(jì)檔案稽核

1、稽核人員應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料是否按規(guī)定定期整理,裝訂成冊,立卷歸檔。檢查會(huì)計(jì)檔案是否專人管理、專地保管,是否按分類順序編號,建立目錄。會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表封面填寫是否完整,有無檔案調(diào)閱、移交、銷毀登記,手續(xù)是否齊全。

2、稽核人員應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)電算化工作,是否按規(guī)定備份保管,是否有嚴(yán)格的硬軟件管理規(guī)定并認(rèn)真執(zhí)行,是否合乎安全保密要求。

六、資金籌集及運(yùn)用稽核

1、稽核人員應(yīng)檢查每一份資金貸款合同,對貸款銀行、幣種、金額、利率、期限、貸款條件等進(jìn)行審核,并審核資金的運(yùn)用,是否符合公司資金管理規(guī)定。

2、稽核人員應(yīng)檢查每一份對外擔(dān)保合同,是否符合相關(guān)規(guī)定。

七、關(guān)于協(xié)助內(nèi)部稽核人員工作的要求

1、各單位、各部門對稽核人員的審計(jì)工作應(yīng)給予支持、協(xié)助。

2、稽核人員在進(jìn)行稽核工作時(shí),可以根據(jù)需要,審閱有關(guān)文件,檢查指定的會(huì)計(jì)資料,發(fā)現(xiàn)問題可向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,索取證明材料。對違反公司規(guī)章制度的單位和個(gè)人提出糾正、改進(jìn)意見和措施,對嚴(yán)重失職,造成公司重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人,可向公司領(lǐng)導(dǎo)提出處理意見或建議。對檢查工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映,避免造成更大損失。對干擾、阻撓、拒絕、破壞稽核人員工作的單位和個(gè)人,要嚴(yán)肅處理。

第6篇 房地產(chǎn)股份公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

房地產(chǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

為了規(guī)范和加強(qiáng)公司預(yù)算管理,充分發(fā)揮預(yù)算的約束和引導(dǎo)作用,確保公司年度經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高公司整體盈利能力和總體管理水平,特制定本制度。

一、年度預(yù)算制度

1、公司預(yù)算包括:收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資金需求預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。

2、預(yù)算編制基礎(chǔ):經(jīng)營狀況分析資料、市場經(jīng)濟(jì)預(yù)測信息、經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)目標(biāo)、相關(guān)會(huì)計(jì)政策的變化等。

3、預(yù)算編制程序:公司必須于年度報(bào)告完成后15日內(nèi),由公司財(cái)務(wù)主管制定該年度內(nèi)公司財(cái)務(wù)預(yù)算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準(zhǔn),必須嚴(yán)格執(zhí)行該年度內(nèi)之預(yù)算,如超出預(yù)算,必須作出書面解釋。

二、月度、季度預(yù)算制度

月度、季度預(yù)算制度參照年度預(yù)算的編制方法,公司必須于每季度開始15日前,由公司財(cái)務(wù)主管制定該季度內(nèi)每月財(cái)務(wù)預(yù)算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準(zhǔn),必須嚴(yán)格執(zhí)行該季度內(nèi)之預(yù)算,如超出預(yù)算,必須作出書面解釋,及向上級管理匯報(bào)。

三、預(yù)算項(xiàng)目編制方法和依據(jù)

1、收入預(yù)算

收入預(yù)算包括:房地產(chǎn)銷售收入、房屋出租收入、其他收入

房地產(chǎn)銷售收入:營銷策劃部依據(jù)各種銷售條件及收款期限,按預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)金額編列。

房屋租金收入:營銷策劃部依據(jù)合同規(guī)定及預(yù)期目標(biāo),按預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)金額編列。

其他收入:無須對其作出預(yù)算。

2、開發(fā)成本支出預(yù)算

(一)地價(jià)支出:規(guī)劃設(shè)計(jì)部依據(jù)購地支付計(jì)劃或國土規(guī)劃局批文之應(yīng)繳納金額編列。

(二)工程款項(xiàng):成本控制部依據(jù)工程預(yù)算、工程預(yù)計(jì)進(jìn)度,提供預(yù)計(jì)工程量,按核定的造價(jià)金額編列。

(三)材料、設(shè)備款項(xiàng):物料供應(yīng)部依據(jù)工程進(jìn)度、所需材料、設(shè)備數(shù)量,按核定的金額編列。

(四)設(shè)計(jì)費(fèi): 規(guī)劃設(shè)計(jì)部依據(jù)設(shè)計(jì)合同及出圖計(jì)劃,按預(yù)計(jì)應(yīng)支付金額編列。

3、銷售費(fèi)用預(yù)算

由營銷策劃部依據(jù)營銷計(jì)劃,按預(yù)計(jì)支出額編制。

4、管理費(fèi)用預(yù)算

由財(cái)務(wù)部與辦公室參照以往實(shí)際數(shù)分別編列。

5、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算

財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃編列。

四、預(yù)算執(zhí)行制度

公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人于年度報(bào)告完成后15日內(nèi)對上期預(yù)算執(zhí)行情況、超預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,并以書面形式分析差異原因、責(zé)任歸屬及相應(yīng)的措施或建議反饋給上級主管單位,促進(jìn)全年預(yù)算在各執(zhí)行階段的有效控制。

五、年度預(yù)算的考核與評價(jià)

公司預(yù)算考核與評價(jià)的主管部門為公司董事會(huì),上級主管財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)計(jì)劃指標(biāo)完成情況的考核工作。對預(yù)算執(zhí)行情況的考評,每季度進(jìn)行一次,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。年度考評必須編制年度預(yù)算執(zhí)行情況的分析評價(jià)報(bào)告,報(bào)上級財(cái)務(wù)部及公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

第7篇 房地產(chǎn)新項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理制度

房地產(chǎn)新項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理制度

一、財(cái)務(wù)計(jì)劃管理:

1、嚴(yán)格執(zhí)行資金收支兩條線制度,貫徹資金支出'先計(jì)劃后使用'的原則。

2、公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照公司股東會(huì)議的決定,依據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)編制年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、月度財(cái)務(wù)計(jì)劃。

3、財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容包括:資金籌集計(jì)劃、項(xiàng)目成本計(jì)劃、項(xiàng)目稅費(fèi)支出計(jì)劃、銷售收入計(jì)劃、利潤計(jì)劃。

(1)資金籌集計(jì)劃:按照資金籌集的渠道編制。分為公司投入計(jì)劃、銀行抵押貸款、商品房按揭貸款、預(yù)售訂金及其他資金來源計(jì)劃。

(2)項(xiàng)目成本計(jì)劃包括:土地受讓金、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、市政設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)計(jì)劃。

(3)銷售收入計(jì)劃包括:住宅銷售收入、商鋪銷售收入、其他銷售收入計(jì)劃。

4、財(cái)務(wù)計(jì)劃編制程序:首先由公司各部門編報(bào)本部門的收支計(jì)劃交財(cái)務(wù)部匯總,財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字,交公司總經(jīng)理審批,公司以文件形式下發(fā)到各有關(guān)部門。財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)計(jì)劃,財(cái)務(wù)部有計(jì)劃控制權(quán)。在執(zhí)行過程中若出現(xiàn)不可預(yù)見的費(fèi)用支出需調(diào)整原計(jì)劃,必須報(bào)總經(jīng)理審批或通過股東會(huì)議決定。

二、資金管理制度

1、銀行資金管理:公司在銀行開設(shè)基本帳戶和一般帳戶,根據(jù)項(xiàng)目部業(yè)務(wù)需要資金分別存入各帳戶。銀行資金和銀行票據(jù)統(tǒng)一由出納員保管,銀行資金存取由出納員執(zhí)行。財(cái)務(wù)印鑒公章、法人私章由出納負(fù)責(zé)保管。銀行日記帳由出納員登記和保管,但出納員不得保管記帳憑證。嚴(yán)禁任何人公款私存或挪用資金。

2、現(xiàn)金管理:(1)公司現(xiàn)金統(tǒng)一由出納員管理,出納員每天除預(yù)留限額(叁萬元)備用金外多余現(xiàn)金必須在下午4:30之前存入銀行。出納員對現(xiàn)金的安全負(fù)完全責(zé)任,嚴(yán)禁白條抵現(xiàn)金及挪用公司現(xiàn)金?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳由出納員登記保管。(2)項(xiàng)目支付定在每星期二、五兩天,其他時(shí)間出納一般不受理報(bào)銷和現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。

(3)支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單,由經(jīng)辦人簽字、部門經(jīng)理審核簽字、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字、主管財(cái)務(wù)(或行政部)副總審核簽字、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開出。所開出支票必須封填收款單位名稱,由收取方在支票頭上簽收或蓋章。

(4)出納員在每周完成出納工作后,應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況,編制出納報(bào)告表,并對由出納保管的庫存現(xiàn)金,由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人于每周五下午及每月終了進(jìn)行定期對賬盤查,其它時(shí)間進(jìn)行抽查。

(5)現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。

3、備用金管理:公司員工因業(yè)務(wù)需要借支備用金,應(yīng)填寫借款申請單,必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字,主管財(cái)務(wù)(或行政部)副總審核簽字,公司總經(jīng)理批準(zhǔn)同意。借支備用金必須在業(yè)務(wù)辦完后七個(gè)工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳,繳回多余現(xiàn)金,否則以挪用公款論處。特殊崗位人員因工作需要借用周轉(zhuǎn)金,應(yīng)由財(cái)務(wù)部核定限額,報(bào)公司總經(jīng)理審批。

4、往來資金管理:公司與其他單位的往來款項(xiàng),財(cái)務(wù)部必須做到及時(shí)清理及時(shí)對帳,防止發(fā)生死帳呆帳。商品房銷售資金銷售部必須按照公司有關(guān)售房規(guī)定即時(shí)收回,不得拖欠。財(cái)務(wù)部支付施工單位的工程款必須嚴(yán)格按照有關(guān)合同和資金狀況合理安排,嚴(yán)格履行審批手續(xù)。對相關(guān)財(cái)務(wù)支出,如土建施工、水電、材料采購、管理費(fèi)等必須分類單獨(dú)建帳。

三、資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)管理

(1)固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請,部門經(jīng)理審核,分管副總簽字報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

(2)購置的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政部、使用部門三方負(fù)責(zé)驗(yàn)收。使用部門必須辦好領(lǐng)用手續(xù)并負(fù)責(zé)保管和維護(hù),若出現(xiàn)損壞和丟失由責(zé)任人賠償。

(3)固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部登記入帳并建立臺(tái)帳,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織定期盤點(diǎn)。

2、流動(dòng)資產(chǎn)管理

(1)材料、設(shè)備等物資的采購由施工方于每月25日前報(bào)下月的采購計(jì)劃,經(jīng)工程部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),財(cái)務(wù)部根據(jù)審批的采購計(jì)劃做出貨款支付計(jì)劃。

(2)工程部必須設(shè)有倉庫保管員(未設(shè)立的由材料員負(fù)責(zé)),保管員對采購人員采購的物資必須嚴(yán)格把關(guān),對物資的品種、質(zhì)量、數(shù)量等仔細(xì)核對,若有不符應(yīng)拒絕入庫,并通知采購員進(jìn)行處理。保管員對驗(yàn)收入庫的物資負(fù)完全責(zé)任,必須建立物資保管明細(xì)帳,對入庫的物資須填制'入庫單',采購員、保管員簽字確認(rèn),對領(lǐng)用的物資需填制'領(lǐng)料單',領(lǐng)料單必須有部門經(jīng)理、倉庫保管員簽字。各部門領(lǐng)料必須填寫領(lǐng)料用途、數(shù)量、品名、規(guī)格等,多余的物資應(yīng)及時(shí)交回辦理退庫手續(xù)。保管員每月必須對庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn),盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督,對報(bào)廢物資應(yīng)及時(shí)提出處理意見,報(bào)公司經(jīng)理審批。

(3)完工驗(yàn)收的產(chǎn)品由銷售部及物管公司負(fù)責(zé)保管,若出現(xiàn)人為損壞應(yīng)追究銷售部有關(guān)人員責(zé)任。若因工程質(zhì)量、產(chǎn)品功能等方面的原因需要返工,應(yīng)辦理移交手續(xù)。

(4)在建開發(fā)產(chǎn)品由承包商施工的,由承包商負(fù)責(zé)保管,由項(xiàng)目部自建的由工程部負(fù)責(zé)保管。

(5)低值易耗品、辦公用品由行管部統(tǒng)一采購,行政部應(yīng)在每月25日前集中各部門的采購申請并做出計(jì)劃,計(jì)劃由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。行管部采購物品應(yīng)盡量定點(diǎn)采購,有利于貨款支付安排和獲得價(jià)格優(yōu)惠。

(6)行管部應(yīng)配備專人進(jìn)行物品的收、發(fā)、存管理,并建立物品領(lǐng)用臺(tái)帳。

四、費(fèi)用管理制度

1、員工工資待遇

(1)員工工資由基本工資和崗位工資兩大塊構(gòu)成,其中基本工資包括:生活保障工資和公司工齡補(bǔ)貼,崗位工資包括:社保統(tǒng)籌補(bǔ)貼、醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)貼、工地津貼及獎(jiǎng)金。公司高層職員的工資及福利待遇不在其范圍內(nèi),由公司股東會(huì)議決定并以文件形式保存。

(2)公司實(shí)行每月26天工作日制,日工資按26天計(jì)算,公司按月發(fā)放的月工資含加班工資,不再發(fā)放除法定節(jié)假日外的任何加班工資。

(3)公司發(fā)放工資時(shí)間為每月十日(發(fā)放上月工資)。

2、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

(1)住宿費(fèi):省內(nèi)地市級以上城市,部門主管(含)以上職員120元/天單人,其它職員100元/天單人,地級市以下地區(qū),部門主管(含)以上職員100元/天單人,其它職員80元/天單人,省外非沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)地級以上城市,部門主管(含)以上職員200元/天單人,其他職員120元/天單人;地級以下城市,部門主管(含)以上職員200元/天單人,其他職員120元/天單人,省外沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)區(qū)地區(qū),部門主管(含)以上280元/天單人,其他職員180元/天單人(以上標(biāo)準(zhǔn)按標(biāo)間計(jì)算)。

(2)伙食費(fèi)補(bǔ)貼:省內(nèi)地區(qū)每人50元/天;省外非沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)每人80元/天,沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)每人100元/天。出差期間如報(bào)銷宴請,伙食費(fèi)補(bǔ)貼相應(yīng)扣除。

(3)交通費(fèi):省內(nèi)地區(qū)出差只能報(bào)銷火車硬坐、

汽車票,省外地區(qū)出差只能報(bào)銷硬臥火車票、汽車票,特殊情況經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以報(bào)銷火車軟臥票或飛機(jī)票。乘坐火車、汽車超過晚上12點(diǎn)補(bǔ)助半天伙食費(fèi)。出差市內(nèi)交通憑公交車票報(bào)銷,特殊原因乘坐的士必須說明理由,并寫清起止地點(diǎn)。

(4)員工參加培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、會(huì)議等,按要求已交會(huì)務(wù)費(fèi)的,不再享受出差補(bǔ)助,超支部分自理。

3、業(yè)務(wù)費(fèi)開支規(guī)定

(1)本著'節(jié)約、有效'的原則,在公司所在地招待客人用餐統(tǒng)一由總經(jīng)辦安排,接待部門先向總經(jīng)辦申請?zhí)顚憽犊腿擞貌捅怼?總經(jīng)辦安排定點(diǎn)餐館用餐。

(2)由于聯(lián)系工作必須贈(zèng)送禮品需事先請示公司總經(jīng)理,接待用香煙統(tǒng)一由行政部購買,行政部應(yīng)登記使用量,并嚴(yán)格控制。

(3)其他費(fèi)用若一次或一件事情超過10000元,必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),超過50000元應(yīng)向股東會(huì)議通報(bào)。

(4)通訊費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn):公司總經(jīng)理每月通信費(fèi)在300元之內(nèi)按實(shí)報(bào)銷,副總經(jīng)理在250元之內(nèi)按實(shí)報(bào)銷,中層領(lǐng)導(dǎo)在200元以內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。

4、公司固定資產(chǎn)的購置五萬元以上,需向股東會(huì)議通報(bào)協(xié)商方可購入。

五、費(fèi)用報(bào)銷制度:

1、票據(jù)的報(bào)銷要求:

(1)外部取得的原始發(fā)票:要求填寫齊全、字跡清晰,包括客戶名稱、服務(wù)項(xiàng)目、金額(大小寫應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。

(2)差旅費(fèi)報(bào)銷單:此報(bào)銷單專為出差報(bào)銷使用,后附出差火車、飛機(jī)、汽車等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補(bǔ)貼、核出總報(bào)銷金額。票面不允許有任何涂改。

(3)支出證明單:此單有兩種用途:一:對于確實(shí)無法取得原始票據(jù)的情況,填寫此單據(jù),經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后,可以報(bào)銷;二:對于一次報(bào)銷發(fā)票非常多的情況,使用此單進(jìn)行票據(jù)匯總,此票面不允許有任何涂改。

(4)借款單:此單專為因出差或其它原因必須預(yù)支現(xiàn)金使用,由本部門負(fù)責(zé)人審批后,交由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn),方可支取現(xiàn)金。借款人要在出差回來后或借款一周內(nèi)向出納還款或報(bào)銷。

(5)費(fèi)用報(bào)銷單:此報(bào)銷單為報(bào)銷公司各種費(fèi)用使用,

(6)付款申請單:此報(bào)銷單專為支付各種工程款項(xiàng)等使用,

(7)當(dāng)事人應(yīng)充分取得費(fèi)用的相關(guān)單據(jù),如:協(xié)議、合法的發(fā)票等,如因未能取得合法的發(fā)票及票據(jù)而遭受財(cái)務(wù)部剔除的部分支出,公司原則上不予以承擔(dān),由當(dāng)事人自行負(fù)責(zé)。

2、費(fèi)用發(fā)生完畢后,當(dāng)事人應(yīng)及時(shí)將收集到的費(fèi)用單據(jù)加以整理歸類,填寫費(fèi)用報(bào)銷單,并規(guī)范粘貼票據(jù),粘貼過程中應(yīng)區(qū)別費(fèi)用性質(zhì)(如:交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)等)分類粘貼,便于歸類計(jì)算整理。

3、當(dāng)事人填寫費(fèi)用報(bào)銷單時(shí),應(yīng)將費(fèi)用的發(fā)生原因、發(fā)生金額、發(fā)生時(shí)間等要素填寫齊全,并簽名。'費(fèi)用報(bào)銷單'的填寫一律不允許涂改,尤其是費(fèi)用金額,并要保證費(fèi)用金額的大小寫一致,否則無效。

4、當(dāng)事人將填寫完整,附件齊全的'費(fèi)用報(bào)銷單'交本部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批,部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)對費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查,無異議后簽署審批意見并簽名。

5、當(dāng)事人將取得經(jīng)過本部門負(fù)責(zé)人審批后的'費(fèi)用報(bào)銷單'送交財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審批,財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)重點(diǎn)對'費(fèi)用報(bào)銷單'后所附的原始發(fā)票和單據(jù)進(jìn)行合法性審查,對費(fèi)用金額的計(jì)算進(jìn)行復(fù)查,無異議后簽署審批意見并簽名,由分管財(cái)務(wù)(或行政部)副總審核簽字,再由當(dāng)事人送公司總經(jīng)理處,由總經(jīng)理進(jìn)行最后的審查和審批?？偨?jīng)理核查報(bào)銷審批程序和相關(guān)人員的簽字是否齊全,字跡是否真實(shí)?？偨?jīng)理審查無異議后,簽署審批意見并簽名。

6、當(dāng)事人取得審批齊全的'費(fèi)用報(bào)銷單'后,應(yīng)在3天內(nèi)送交財(cái)務(wù)部門的出納員手上領(lǐng)取資金,出納人員應(yīng)對'費(fèi)用報(bào)銷單'進(jìn)行審查,重點(diǎn)看報(bào)銷單是否有涂改、費(fèi)用的計(jì)算是否正確、后附的發(fā)票是否齊全合法,審批手續(xù)是否齊備。出納人員在審核無誤后方可付款。

7、收支單據(jù)辦理完畢后,出納需在審核無誤的收支憑單上簽章,并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章,防止重復(fù)報(bào)銷。

8、根據(jù)目前公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置,費(fèi)用報(bào)銷金額在500元以下,由部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽批,500元以上1000元以下須有主管副總簽批財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批,1000元以上由總經(jīng)理簽批。

六、項(xiàng)目收入管理及帳務(wù)處理程序:

公司一切收入都必須登記入賬,納入公司財(cái)務(wù)部監(jiān)督范圍,嚴(yán)禁收入不入帳、少入帳或設(shè)立帳外帳,并建立健全收入分類明細(xì)帳,加強(qiáng)對收入的分析、反映和監(jiān)督,具體帳務(wù)處理程序如下:

(1)公司開票員填寫收款收據(jù)一式三份,一份存根、一份發(fā)票、一份記帳,并簽字確認(rèn)。銷售開票前應(yīng)核查合同無誤并將原始資料存檔一份后方可填寫收據(jù)。

(2)公司出納查收款項(xiàng)后在收款收據(jù)各聯(lián)次加蓋'現(xiàn)金(銀行)收訖'或'轉(zhuǎn)訖'章戳。

(3)收款收據(jù)'記帳聯(lián)'傳遞財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字審核(可集中每月審核一次)。

(4)公司會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后的收款收據(jù)'記帳聯(lián)'填制記帳憑證。

(5)根據(jù)記帳憑證登錄各收入分類明細(xì)帳。

七、項(xiàng)目支出管理及帳務(wù)處理程序:

加強(qiáng)項(xiàng)目支出計(jì)劃管理,壓縮計(jì)劃外開支,厲行節(jié)約是項(xiàng)目支出管理的一項(xiàng)基本原則。項(xiàng)目支出應(yīng)貫徹'先計(jì)劃后使用'、'先審批后付款'的原則,具體帳務(wù)處理程序如下:

(1)報(bào)銷人填寫報(bào)銷單,注明費(fèi)用名稱、報(bào)銷人姓名、單據(jù)張數(shù)、金額合計(jì)等項(xiàng),并將發(fā)票依次整齊粘貼在'專用紙'上,部門經(jīng)理審核簽字。

(2)報(bào)財(cái)務(wù)部總監(jiān)簽字審核。

(3)報(bào)分管工程技術(shù)(或行政部)副總審核簽字。

(4)報(bào)分管財(cái)務(wù)副總審核簽字。

(5)報(bào)公司總經(jīng)理審批。

(6)出納根據(jù)審批齊全的報(bào)銷單支付款項(xiàng),由領(lǐng)款人在記賬憑證上簽字后,加蓋'現(xiàn)金(或銀行)付訖'章戳。支付日期為每星期二、五兩天,備用金未清算的不得支付。

(7)公司會(huì)計(jì)復(fù)核,填制'記帳憑證'。

(8)月(或旬)末,公司會(huì)計(jì)根據(jù)記帳憑證登錄各支出明細(xì)。

八、開發(fā)成本核算辦法

財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)開發(fā)成本的核算,結(jié)合實(shí)際,遵循'科目設(shè)置合理,前后連貫一致'的原則,在核算上將費(fèi)用分為如下成本項(xiàng)目:

(1)土地出讓金:指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

(2)前期工程費(fèi):指土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費(fèi)用。

(3)市政設(shè)施費(fèi):指土地、房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、排污、排洪、通訊、綠化、照明、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用。

(4)建筑安裝工程費(fèi)用:指在開發(fā)過程中按建筑安裝工程

施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi),包括土石方工程、磚石工程、鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)工程、木結(jié)構(gòu)工程、水電工程、地面工程、屋面工程、裝飾工程等發(fā)生的費(fèi)用,含材料費(fèi)、人工費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)等,分各單項(xiàng)幢號工程獨(dú)立核算。

(5)公共配套設(shè)施費(fèi):指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生,計(jì)入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用,如鍋爐房、水塔、社區(qū)服務(wù)部、派出所、幼托機(jī)構(gòu)、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。

(6)開發(fā)間接費(fèi):指為開發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)(含郵電、差旅、交通、印刷等)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、利息支出等(開發(fā)完工以后的借款利息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益)。

九、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)部門必須按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,按期(年、月)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,主要有以下5種:

1、資產(chǎn)負(fù)債表(月報(bào)):反映某一日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的全貌。

2、損益表(月報(bào)):反映一定時(shí)期(月、季、年)內(nèi)利潤(虧損)形成情況。

3、現(xiàn)金流量表(年報(bào)):反映當(dāng)年現(xiàn)金流入和流出總量。

4、利潤分配表(年報(bào)):反映企業(yè)利潤分配(虧損彌補(bǔ))情況和年末未分配利潤(未彌補(bǔ)虧損)結(jié)余情況。

5、現(xiàn)金、銀行收支報(bào)告表(月報(bào))。

一般情況下,年終財(cái)務(wù)部門編制年度財(cái)務(wù)情況說明書,對當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和總結(jié)。月報(bào)應(yīng)對本月財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,對變化較大的項(xiàng)目應(yīng)分析原因并提出建議。

根據(jù)公司需要增設(shè)以下報(bào)表:(1)開發(fā)成本計(jì)算表;(2)開發(fā)間接費(fèi)用計(jì)算表;(3)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表;(4)應(yīng)交稅金明細(xì)表;(5)預(yù)付帳款明細(xì)表;(6)售房收入分析報(bào)告表等。銷售周報(bào)、現(xiàn)金日記帳應(yīng)于每星期一前電郵或書面形式送交財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管副總及公司總經(jīng)理,其它財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于每月10日前電郵或書面形式送交財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管副總及公司總經(jīng)理。

十、審計(jì)

項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)每季進(jìn)行一次。

十一、財(cái)務(wù)人員守則

1、遵守公司員工守則,強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),工作認(rèn)真負(fù)責(zé),確保不出差錯(cuò)。

2、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度,做好事前、事后、事中監(jiān)督,凡未按制度規(guī)定的收支,一律追究財(cái)務(wù)相關(guān)人員的責(zé)任,每次扣罰年總收入的5%,違規(guī)三次以上解聘責(zé)任人。

3、財(cái)務(wù)人員違規(guī)造成的損失由本人承擔(dān)賠償責(zé)任,并依法追究其法律刑事責(zé)任。

具體如下:

(一)出現(xiàn)下列情況之一的,對賬務(wù)人員予與警告并扣發(fā)本人年總收入的5%:

(1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

(2)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;

(3)未經(jīng)批準(zhǔn),擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的;

(4)利用賬戶替其它單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

(5)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

(6)保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;

(7)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

(二)出現(xiàn)下列情況之一的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘,并追究其法律刑事責(zé)任:

(1)違反財(cái)務(wù)制度,造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

(2)提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的;

(3)偽造、變造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的;

(4)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;

(5)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(6)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

第8篇 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

不管大小型的房地產(chǎn)公司,在財(cái)務(wù)管理方面都要有正規(guī)的財(cái)務(wù)制度才更有利于管理。以下提供關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的范本,僅供參考。第一章總則

1.1 為了維護(hù)公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法規(guī),結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本規(guī)定。

1.2 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:做好財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、核算、分析和考核工作;規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為,準(zhǔn)確計(jì)量公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;依法合理籌集資金,有效控制和合理配置公司的財(cái)務(wù)資源;實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。

1.3 本規(guī)定在公司內(nèi)部暫時(shí)執(zhí)行,隨著公司業(yè)務(wù)的正常開展和不斷拓展,將進(jìn)行更改、補(bǔ)充和完善。第內(nèi)送各股東,季報(bào)在每一季度結(jié)束后的二十日內(nèi)送各股東,年報(bào)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的三十日內(nèi)送各股東。

10.4 公司依照《會(huì)計(jì)電算化管理制度》實(shí)行財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)授權(quán)、崗位分離、記錄控制等內(nèi)控程序的電算化,保證內(nèi)控制度的有效性,相關(guān)人員在使用財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)過程中,嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)范和技術(shù)規(guī)范,保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

10.5 公司財(cái)務(wù)部依照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》妥善保管各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文本(電子)資料。

10.6 財(cái)務(wù)部按照規(guī)定作好財(cái)務(wù)工作交接工作,財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的財(cái)務(wù)工作全部交給接替人員,沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職。第十一章附則

11.1 本規(guī)定由董事會(huì)負(fù)責(zé)修改和補(bǔ)充。

11.2 本規(guī)定由董事會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

11.3 董事會(huì)委托公司財(cái)務(wù)部依據(jù)本規(guī)定擬定若干具體實(shí)施細(xì)則和具體辦法,由公司總經(jīng)理審批通過后,頒發(fā)施行。

11.4 本規(guī)定自頒布之日起開始執(zhí)行。

第9篇 某某房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度怎么寫

某房地產(chǎn)開發(fā)公司財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作,其工作范圍和職責(zé)主要有:

1、 負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開支;收回售樓款,清理催收應(yīng)收款項(xiàng);辦理日常現(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算,保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù),按日編報(bào)資金日報(bào)表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系,依法納稅。

2、 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī),按照會(huì)計(jì)制度,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表;按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)帳、分類帳、輔助帳,及時(shí)記帳、結(jié)帳、對帳,做到日清月結(jié),帳帳相符、帳實(shí)相符、帳表相符、帳證相符;管理好會(huì)計(jì)檔案。

3、 負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算帳表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料,及時(shí)、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng),配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項(xiàng)成本輔助帳的設(shè)置,健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4、 建立經(jīng)濟(jì)核算制度,利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料,定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,判斷和評價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5、 配合公司內(nèi)部審計(jì)。

根據(jù)上述工作范圍和職責(zé),為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,特制定本制度。

第一章 資金審批制度

1、 總則

⑴ 所有款項(xiàng)的支付,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付,事后請其在支出單上補(bǔ)簽意見;

⑵ 財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管,財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記;

⑶ 財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷ 開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑸ 往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)),須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑹ 非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑺ 用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2、 施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序,按以下'施工工程用款支付審批工作流程'執(zhí)行。

施工工程用款支付批工作流程

3、 行政費(fèi)用支出管理制度

⑴ 公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支;

⑵ 涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用,須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

4、 公司差旅費(fèi)開支制度

⑴ 公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;

⑵ 公司職員出差根據(jù)需要,由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

⑶ 公司職員出差期間,住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行:

① 房租標(biāo)準(zhǔn):

a、部門經(jīng)理以上職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;

b、一般職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。

② 伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)

伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。

⑷ 、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因,報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

5、 車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴ 公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點(diǎn),維修費(fèi)用一般采取銀行 的方式結(jié)算;

⑵ 車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購,以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),并由辦公室建帳予以核銷使用;

⑶ 公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)帳登記使用。

6、 辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴ 公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;

⑵ 辦公室設(shè)立帳冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;

⑶ 辦公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)帳為財(cái)務(wù)部附設(shè)帳冊;

⑷ 辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊、登記、定期通報(bào);

⑸ 公司各部門因工作需要,需邀請有關(guān)單位人員召開會(huì)議的,應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

⑹ 有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

7、 行政費(fèi)用報(bào)銷制度

⑴ 公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi),向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支;

⑵ 公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)

務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;

⑶ 應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制,批準(zhǔn)后方可實(shí)施;

⑷ 凡未具備報(bào)銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底,待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開沖帳收據(jù)給經(jīng)辦人;

⑸ 支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)審核后,由財(cái)務(wù)部直接支付;

⑹ 銀行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;

⑺ 其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章 工程成本管理制度

1、 公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2、 公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3、 工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購,確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng),積極進(jìn)行市場詢價(jià)工作,建立市場價(jià)格詢價(jià)登記薄,記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

4、 財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;

⑵ 負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

5、 工程中間結(jié)算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前,將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵ 財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況,并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見,報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6、 工程決算程序。

⑴ 施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核,財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵ 財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑶ 大工程辦理決算時(shí),應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算;

⑷ 房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時(shí),商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫手續(xù),財(cái)務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

1、 公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴ 公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

⑵ 凡公司購入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在 元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

⑶ 凡單項(xiàng)價(jià)值在 元以下或價(jià)值在 元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2、 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

⑵ 公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶ 辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺(tái)帳,登記公司財(cái)產(chǎn)的購入、使用及庫存情況,負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3、 財(cái)產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴ 辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購計(jì)劃及進(jìn)行市場詢價(jià)工作,經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購;

⑵ 財(cái)產(chǎn)購回后,應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián),財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺(tái)帳;

⑶ 各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報(bào)辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷ 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)帳;

⑸ 財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財(cái)務(wù)部備案。

4、 財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴ 公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查;

⑵ 各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加;

⑶ 財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表,書面說明虧、損原因。對因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

⑷ 凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn),財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評估,評估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;

⑸ 凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理,決定處理意見。

生產(chǎn)管理職責(zé)

第10篇 房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度范文十二

房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度(十二)

總則

一、為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理,規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作,統(tǒng)一管理各項(xiàng)資金,正確、及時(shí)、完整的反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,提高公司經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)法律、法規(guī)、公司章程級公司董事會(huì)有關(guān)決議,制定本制度。

二、財(cái)務(wù)部系公司職能部門,公司財(cái)務(wù)部有權(quán)對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行考核,并有權(quán)向公司提請對有突出貢獻(xiàn)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),對不稱職的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行撤換。

三、財(cái)務(wù)管理的基本原則是建立、健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,依法計(jì)算和繳納國家稅收,保證股東權(quán)益不受侵犯。其基本任務(wù)時(shí),做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作、籌措資金、有效運(yùn)用資金,提高企業(yè)效益。

四、公司財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真分析、反映本公司財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況和執(zhí)行國家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)法規(guī)得情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題,并分析產(chǎn)生原因,提出解決的辦法和措施。

五、逐步采用現(xiàn)代化管理辦法,如責(zé)任會(huì)計(jì)、目標(biāo)利潤、計(jì)算機(jī)管理等,不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和工作效率。

六、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀,為公司聚財(cái)、理財(cái)、用財(cái)出謀劃策,嚴(yán)格把好財(cái)務(wù)收支關(guān),為提高公司效益努力工作。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員和制度

一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置

(一)依照健全、有效的原則設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,依法辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

(二)財(cái)務(wù)人員因故離辭職時(shí),須辦理交接手續(xù),不得中斷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。一般財(cái)務(wù)人員變動(dòng)應(yīng)時(shí)先征得公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并辦理財(cái)務(wù)人員登記手續(xù)。

(三)公司根據(jù)實(shí)際需要,設(shè)置財(cái)務(wù)部級財(cái)務(wù)部經(jīng)理,主持本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理由董事長提名,董事會(huì)任免。財(cái)務(wù)部成員按業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要?jiǎng)澐謲徫粩z制。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

(一)人員考核:

1、公司財(cái)務(wù)部對財(cái)會(huì)人員每年考核一次。對其業(yè)務(wù)水平、工作業(yè)績等方面進(jìn)行考核。財(cái)會(huì)人員要進(jìn)行總結(jié)和自評。

2、公司財(cái)務(wù)部應(yīng)建立財(cái)會(huì)人員考核檔案,作為晉級及獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

(二)財(cái)務(wù)部制度的建立:

1、財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)中國有關(guān)法律、法規(guī)、公司章程級和公司具體情況,指定公司財(cái)務(wù)制度,包括財(cái)務(wù)收支管理、固定資產(chǎn)管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、開支標(biāo)準(zhǔn)與審批程序、內(nèi)部控制、稽核制度以及印簽、支票、發(fā)票、會(huì)計(jì)檔案等管理制度。

2、公司的財(cái)務(wù)制度應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

(三)財(cái)務(wù)工作要求:

1、公司財(cái)務(wù)部按財(cái)政部規(guī)定的格式、內(nèi)容和時(shí)限,定期向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳表、年度報(bào)表應(yīng)附有中國注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。

2、公司財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月七日前向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、公司應(yīng)于每月二十五日向公司董事會(huì)報(bào)送月度'收支計(jì)劃表','資金支付預(yù)算表',待公司董事長批準(zhǔn)后按批準(zhǔn)額執(zhí)行。

4、公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置帳戶;應(yīng)定期核對帳戶,定期財(cái)產(chǎn)清查,保證帳實(shí)相符;應(yīng)規(guī)范本公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)行為保證各種報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性、真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。

資金管理及成本、費(fèi)用管理

一、資金管理

(一)公司用款按用款計(jì)劃撥付。經(jīng)公司董事會(huì)同意使用所收的售樓款,帳務(wù)處理上仍計(jì)作撥付。售樓款未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)部的退款。

(二)非計(jì)劃用款要專門向公司領(lǐng)導(dǎo)請示報(bào)告。

(三)公司接到董事長簽字之調(diào)配資金通知,應(yīng)立即照辦,不得延誤。

(四)公司將非公司業(yè)務(wù)之用的資金調(diào)出公司系統(tǒng),應(yīng)由董事會(huì)研究決定董事長書面批準(zhǔn)。如系口頭通知,需補(bǔ)辦書面批準(zhǔn)手續(xù)。非經(jīng)董事長批準(zhǔn)將資金調(diào)出系統(tǒng),有關(guān)人員以嚴(yán)重過失論處。

(五)各幣種之間的兌換一律經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。不得私自進(jìn)行外匯買賣業(yè)務(wù)。

(六)公司要積極籌措、運(yùn)用和管理好各類資金,保證工程項(xiàng)目的需要。

二、成本、費(fèi)用管理

(一)公司的工程項(xiàng)目款項(xiàng)的支付一律實(shí)行申請、審批手續(xù),公司財(cái)務(wù)部對經(jīng)董事長批準(zhǔn)支付的款項(xiàng)及總經(jīng)理簽字的預(yù)算內(nèi)的申請付款款項(xiàng),辦理付款手續(xù),對未經(jīng)申報(bào)及申報(bào)后未經(jīng)批準(zhǔn)的款項(xiàng),即不符合財(cái)務(wù)手續(xù)的款項(xiàng),財(cái)務(wù)部有權(quán)拒付。

(二)嚴(yán)格進(jìn)行工程成本和管理費(fèi)用的管理和控制。從材料設(shè)備采購、日常開支到工程預(yù)算,應(yīng)進(jìn)行全過程管理和控制,努力降低工程造價(jià)。不得超標(biāo)準(zhǔn)支付工程款項(xiàng)。

(三)財(cái)務(wù)部在工程付款記賬方面按部童工或單位、按不同承包單位,分別設(shè)置預(yù)付款和應(yīng)付帳款明細(xì)賬。預(yù)付帳款用于歸集我公司對各供貨商及承包單位的預(yù)付購貨款和預(yù)付工程款的詳細(xì)記錄,應(yīng)付帳款反映我公司對供貨單位及承包單位所欠債務(wù)的詳細(xì)記錄。在合同最后一次付款時(shí)經(jīng)管部必須和財(cái)務(wù)部對帳,經(jīng)財(cái)務(wù)部確認(rèn)實(shí)際付款情況后,方可付款。

(四)公司的管理費(fèi)用,包括:辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、工資、房租等,采取在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi),按實(shí)報(bào)銷的形式,由總經(jīng)理批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)執(zhí)行,公司財(cái)務(wù)部控制使用,不得隨意突破限額。凡屬國家規(guī)定應(yīng)于支付的費(fèi)用如:稅務(wù)、財(cái)政、會(huì)計(jì)常年咨詢費(fèi)按實(shí)列支、會(huì)議等在發(fā)生實(shí)單獨(dú)申報(bào)預(yù)算交董事會(huì)批準(zhǔn)。

(五)購入的低值易耗品,一次性攤?cè)胭M(fèi)用后,應(yīng)有辦公室相應(yīng)建立實(shí)物臺(tái)帳。

(六)重視固定資產(chǎn)的管理,所有固定資產(chǎn)由辦公室登記造冊,專人管理和使用,每年清核一次。督促員工做好日常維修保養(yǎng)工作,節(jié)約修理費(fèi)用,防止毀損和盤虧。

(七)對外簽訂材料、設(shè)備、工程承包、勞務(wù)等方面合同應(yīng)嚴(yán)格按照公司經(jīng)濟(jì)管理工作實(shí)施辦法執(zhí)行。

第11篇 保利房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

保利地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

第二十六條 公司實(shí)行預(yù)算管理制度,通過財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行嚴(yán)格控制各公司的成本費(fèi)用開支,確保各項(xiàng)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況作為各子公司經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。

第二十七條 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制實(shí)行統(tǒng)一組織、逐級落實(shí)的原則。各公司應(yīng)按照股份公司統(tǒng)一的內(nèi)容、格式、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等要求編制和上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算。各公司每年應(yīng)成立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算編制管理機(jī)構(gòu),協(xié)調(diào)組織各業(yè)務(wù)部門和下屬單位的預(yù)算編制工作,按時(shí)完成公司下年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。

第二十八條 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)本著實(shí)事求是的原則,從本單位的實(shí)際情況出發(fā),做到既符合公司整體發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算目標(biāo)要求,又符合公司的實(shí)際情況,切實(shí)可行。各公司編制的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)報(bào)所在公司董事會(huì)審批。

第二十九條 財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行,各公司應(yīng)分解各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)至各層級,各部門,明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人,采取有效措施確保預(yù)算的執(zhí)行。

第三十條 在預(yù)算執(zhí)行過程中,由于客觀環(huán)境變化、經(jīng)營計(jì)劃改變、項(xiàng)目開發(fā)銷售進(jìn)度變化等致使實(shí)際情況與預(yù)算發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生重大偏離的,各公司應(yīng)及時(shí)對財(cái)務(wù)預(yù)算提出修訂建議意見,按規(guī)定報(bào)批后修訂。

第12篇 房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)專項(xiàng)管理制度

房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)專項(xiàng)管理制度

1、第一章 總則

第一條目的

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,促進(jìn)企業(yè)在財(cái)務(wù)專項(xiàng)事務(wù)處理過程中的規(guī)范化、程序化。

2、第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表管理

第一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、稅務(wù)籌劃報(bào)告、納稅申報(bào)表等;內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表還包括:資金計(jì)劃,資金動(dòng)態(tài)執(zhí)行情況表、以及公司內(nèi)部規(guī)定需要報(bào)送的各種管理報(bào)表、報(bào)告。

第二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則與要求

一、會(huì)計(jì)報(bào)表必須按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則編制;

二、財(cái)務(wù)管理部門必須保證所提供會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、客觀、準(zhǔn)確、完整,全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

三、編制會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí),在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上,應(yīng)保持前后會(huì)計(jì)期間的一致性。會(huì)計(jì)報(bào)告不同報(bào)表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。報(bào)表附注、說明清楚明了,符合規(guī)定要求。

四、會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行。

五、按月、季、年分別編制月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并做到月度有情況說明,季度有重點(diǎn)分析,年度有財(cái)務(wù)情況全面分析。

第三條會(huì)計(jì)期間

會(huì)計(jì)報(bào)表都必須以公歷年度作為會(huì)計(jì)期間,自公歷1月1日起至12月31日止(內(nèi)部報(bào)表自公歷2月1日起至次年1月31日止);

第四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出

一、公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間統(tǒng)一截止為每月28號,下月資金計(jì)劃表及附表于30日上午上報(bào),會(huì)計(jì)報(bào)表于次月6日前上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門;

二、在報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)分析資料時(shí),應(yīng)按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門的統(tǒng)一要求和規(guī)定進(jìn)行。

三、會(huì)計(jì)不得擅自編制未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)報(bào)表,未經(jīng)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)報(bào)表不得向外報(bào)送。

3、第三章 利潤及利潤分配管理

第一條 利潤指標(biāo)的確定

公司年度完成利潤指標(biāo)由集團(tuán)公司通過財(cái)務(wù)預(yù)算的形式予以明確和考核。

第二條 虧損的彌補(bǔ)

一、公司發(fā)生的年度虧損、按國家有關(guān)規(guī)定用下一年度稅前利潤彌補(bǔ);

二、當(dāng)年度虧損不足彌補(bǔ)時(shí),可在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ),五年還不足彌補(bǔ)時(shí),應(yīng)在稅后利潤彌補(bǔ)。

第三條 利潤的分配

公司應(yīng)按公司章程和股東會(huì)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行利潤分配,原則上按不超過當(dāng)年凈利潤的30%進(jìn)行分配。

4、第四章納稅籌劃管理

第一條 稅收籌劃的原則

一、稅務(wù)籌劃是在符合稅法、不違反稅法及其他法規(guī)的前提下進(jìn)行

二、是在納稅義務(wù)沒有確定,存在多種納稅方法可以選擇時(shí),企業(yè)做出繳納低稅負(fù)的決策。

第二條 稅收籌劃的目的

一、合理合法減輕稅收負(fù)擔(dān)。

二、納稅申報(bào)正確,繳稅及時(shí)足額,不出現(xiàn)任何稅收方面的處罰等。

第三條 稅收籌劃的程序

一、公司在每年制訂財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),應(yīng)確定稅收籌劃方案,并上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門。

二、成立稅收籌劃小組,由總經(jīng)理、分管副總、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員等組成。

三、項(xiàng)目開發(fā)是納稅籌劃的重點(diǎn),項(xiàng)目稅收籌劃應(yīng)從項(xiàng)目策劃開始,統(tǒng)籌考慮項(xiàng)目開發(fā)方式、合同簽訂、款項(xiàng)支付、銷售方式等進(jìn)行全方位整體籌劃,并形成稅務(wù)籌劃報(bào)告。

四、項(xiàng)目開始運(yùn)作后分年或分期制訂納稅計(jì)劃,報(bào)董事會(huì)討論通過。

五、稅收籌劃和當(dāng)年納稅計(jì)劃通過后,由總經(jīng)理辦公會(huì)委托財(cái)務(wù)及相關(guān)部門執(zhí)行。

5、第五章 財(cái)務(wù)人員報(bào)告制度

第一條 公司財(cái)務(wù)人員報(bào)告原則

一、公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)按公司規(guī)定上報(bào)單位各類會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表及其他管理報(bào)表報(bào)告。

二、對報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大或異常財(cái)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)立即上報(bào)公司總經(jīng)理、董事會(huì)、集團(tuán)總裁和財(cái)務(wù)管理中心并提出解決方案。

第二條 公司財(cái)務(wù)人員報(bào)告事項(xiàng)

一、各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況表、報(bào)表附注及相關(guān)文字說明和分析材料。

二、發(fā)生的大額現(xiàn)金長款、業(yè)務(wù)差錯(cuò)、透支、以各種方式提供的融資和擔(dān)保、向銀行貸款、對外投資及其它重大事件。

三、未經(jīng)授權(quán)的向公司以外的單位和賬戶進(jìn)行的資金劃撥。

四、未經(jīng)批準(zhǔn)的長期資產(chǎn)購置(如:固定資產(chǎn))和超出計(jì)劃的費(fèi)用與成本支出。

五、專項(xiàng)福利與費(fèi)用支出。

六、年度工作計(jì)劃和年度工作總結(jié)。

七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收自查工作報(bào)告和外部檢查結(jié)論。

八、公司財(cái)務(wù)制度實(shí)施細(xì)則、內(nèi)部控制管理辦法及其它各種補(bǔ)充規(guī)定。

九、審計(jì)報(bào)告。

十、成本控制分析報(bào)告。

十一、財(cái)務(wù)分析。

十二、其他需要報(bào)告的事項(xiàng)。

6、第六章 工資薪酬管理

第一條 工資審批

一、工資實(shí)行嚴(yán)格的審批制度,月度工資的發(fā)放由公司總經(jīng)理審批。

二、年終獎(jiǎng)金的發(fā)放報(bào)集團(tuán)公司審批。未經(jīng)審批的工資、獎(jiǎng)金財(cái)務(wù)部門不得發(fā)放。

第二條 工資復(fù)核

工資獎(jiǎng)金發(fā)放前,財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對行政管理中心編制的工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表進(jìn)行復(fù)核。

第三條 所得稅扣除

一、行政管理中心編制工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表。

二、財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)配合行政管理中心計(jì)算個(gè)人所得稅的扣除和員工往來款項(xiàng)的扣除。

第四條 員工離職

一、員工離職時(shí),行政管理中心應(yīng)通知財(cái)務(wù)管理中心,由財(cái)務(wù)管理中心查明是否有借支款項(xiàng)等應(yīng)扣款項(xiàng)。

二、如有借支款項(xiàng)等應(yīng)扣款項(xiàng),由行政管理中心在其離職時(shí)從應(yīng)發(fā)工資中扣除。

第五條 工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放形式

一、工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放,采取銀行代發(fā)工資形式,如采用現(xiàn)金發(fā)放的形式,如須報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第六條 工資獎(jiǎng)金的發(fā)放

一、員工工資一般于每月15日前發(fā)放上個(gè)月工資,年終獎(jiǎng)金于春節(jié)放假前發(fā)放。

二、行政管理中心于工資、獎(jiǎng)金發(fā)放前1天應(yīng)將審批的工資單、獎(jiǎng)金發(fā)放明細(xì)表交財(cái)務(wù)管理中心。

三、工資、獎(jiǎng)金發(fā)放推遲,由財(cái)務(wù)管理中心和行政管理中心負(fù)責(zé)解釋。

7、第七章 罰則

第一條 未遵守會(huì)計(jì)制度

財(cái)務(wù)人員未按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)

制度和準(zhǔn)則及公司規(guī)定及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)告,或者所提供會(huì)計(jì)信息的出現(xiàn)重大錯(cuò)誤,處責(zé)任人500元/次的罰款。

第二條 未遵守公司章程制度

一、不按照公司章程的有關(guān)規(guī)定或者在未召開股東會(huì)的情況下進(jìn)行利潤分配的,追繳所分配的利潤,并處責(zé)任人 2000元/次的罰款;

二、財(cái)務(wù)人員明知該利潤分配行為違規(guī)仍然進(jìn)行賬務(wù)處理的,處責(zé)任人1000/次的罰款。

三、擅自編制會(huì)計(jì)報(bào)告及未經(jīng)批準(zhǔn)對外提供會(huì)計(jì)報(bào)告的,處責(zé)任人1000/次的罰款。

第三條 未積極對納稅事項(xiàng)進(jìn)行合理籌劃

未積極對納稅事項(xiàng)進(jìn)行合理籌劃,以達(dá)到合理避稅的目的,處責(zé)任人500元/次的罰款。

第四條 未及時(shí)上報(bào)上述重大事項(xiàng)

財(cái)務(wù)人員未及時(shí)上報(bào)上述重大事項(xiàng),處責(zé)任人100元/次的罰款。