第1篇 發(fā)票管理辦法規(guī)定辦法
中華人民共和國發(fā)票管理辦法
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督,保障國家稅收收入,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發(fā)票的單位和個人),必須遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品,提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。
第四條 國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作。國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān))依據(jù)各自的職責(zé),共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。
財政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。
第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個人可以舉報。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。第二章 發(fā)票的印制
第七條 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。
第八條 發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。
第九條 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票印制實(shí)行統(tǒng)一管理的原則,嚴(yán)格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格,對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。
第十條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。
發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。
第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。
發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。
第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。
第十三條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的,也可以同時使用中外兩種文字印制。
第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。
禁止在境外印制發(fā)票。
第三章 發(fā)票的領(lǐng)購
第十五條 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人,在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。
第十六條 申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請,提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。
第十七條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。
第十八條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。
臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。
按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。
第四章 發(fā)票的開具和保管
第二十條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。
第二十二條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。
第二十三條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
第二十四條 使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票,須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票,開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。
第二十五條 任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。
第二十六條 發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。
省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。
第二十七條 任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。
禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。
第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。
第三十條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
第五章 發(fā)票的檢查
第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:
(一)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;
(二)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);
(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;
(四)向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;
(五)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
第三十二條 印制、使用發(fā)票的單位和個人,必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。
稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。
第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時,應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。
稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時,應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無問題的,應(yīng)當(dāng)及時發(fā)還。
第三十四條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為計(jì)賬核算的憑證。
第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時,可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡,有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫,按期報回。
第六章 罰則
第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:
(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的;
(二)未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的;
(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的;
(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;
(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;
(六)未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。
對有前款所列行為之一的單位和個人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。
第三十七條 對非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。
第三十八條 私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票,私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀,沒收非法所得和作案工具,可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
第四十條 當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院起訴;逾期不申請復(fù)議,也不向人民法院起訴,又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第四十一條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第七章 附則
第四十二條 對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票,經(jīng)國家稅務(wù)總局或者國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn),可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。
第四十三條 國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征收管理的需要,提倡使用計(jì)稅收款機(jī),具體辦法另行制定。
第四十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,實(shí)施細(xì)則由國家稅務(wù)總局制定。
第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。
第2篇 增值稅專用發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則范文
增值稅專用發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則是為了系統(tǒng)的管理增值稅發(fā)票而制定的一套準(zhǔn)則,讓我們一起看看增值稅專用發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則,了解增值稅發(fā)票的相關(guān)規(guī)定規(guī)定吧!
最新增值稅專用發(fā)票管理辦法細(xì)則
第一條 為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本規(guī)定。
第二條 專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
第三條 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。
本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。
第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條[本條款失效] 專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》。
第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務(wù)登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機(jī)數(shù)量;
(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。
第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
第八條 一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:
(一)會計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的,如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
第九條 有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:
(一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(三)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊;
(四)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
(一)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。
第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按'作廢'處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明'作廢',全聯(lián)次留存。
第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第十五條 《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;(會計(jì)知識網(wǎng))第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
第十七條 《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
第二十條 同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
二)銷售方未抄稅并且未記賬;
三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。
本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。
第二十二條 因ic卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的,應(yīng)更換ic卡、軟盤。
因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。
第二十三條 一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。
第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。
被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。
第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
本規(guī)定所稱認(rèn)證,是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。
本規(guī)定所稱認(rèn)證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
第二十六條 經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
一)無法認(rèn)證。
本規(guī)定所稱無法認(rèn)證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。
二)納稅人識別號認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。
三)專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。
第二十七條 經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進(jìn)行處理。
一)重復(fù)認(rèn)證。
本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證,是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。
二)密文有誤。
本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。
三)認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱認(rèn)證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。
本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列情形。
四)列為失控專用發(fā)票。
本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。
第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]150號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[1994]56號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)[1994]58號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》(國稅發(fā)[1994]81號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》(國稅發(fā)[2000]75號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》(國稅發(fā)明電[2001]57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)[2002]10號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》(國稅發(fā)明電[2002]33號)同時廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
第3篇 發(fā)票繳銷管理規(guī)定辦法
發(fā)票管理制度范本【1】
企業(yè)為了更好地加強(qiáng)發(fā)票的管理和財務(wù)監(jiān)督,保障稅收收入,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的發(fā)票管理規(guī)定,結(jié)合企業(yè)各自的實(shí)際情況,都會制定相應(yīng)的發(fā)票管理制度:
一、發(fā)票領(lǐng)購
發(fā)票領(lǐng)購由專人負(fù)責(zé),持'辦稅員證';填制準(zhǔn)確、完整并加蓋公章的'購領(lǐng)發(fā)票申請單'及尚未繳銷的舊發(fā)票,根據(jù)實(shí)際需要的種類、數(shù)量領(lǐng)購。
二、發(fā)票保管
(一)必須選擇有安全保障措施的發(fā)票存放場所,并按照檔案管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行存放。
(二)必須按照規(guī)定認(rèn)真填制'購領(lǐng)發(fā)票申請單'、'發(fā)票使用明細(xì)表'、'發(fā)票領(lǐng)用存月報表'。
(三)不得丟失、損(撕)毀發(fā)票。如果發(fā)生丟失,必須于丟失的當(dāng)天書面報告稅務(wù)局,并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
(四)發(fā)票的基本聯(lián)次(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián))及相關(guān)資料(上述4表單)必須保存5年以上,保存期滿經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后方可銷毀。
三、發(fā)票使用
(一)發(fā)票領(lǐng)用時加蓋'發(fā)票專用章'。
(二)開具的發(fā)票必須符合下列規(guī)定:
1、字跡清楚。
2、不得涂改。
3、項(xiàng)目填寫齊全,單位名稱必須填寫詳細(xì),不得簡寫。如果單位名稱較長,可在'名稱欄'分上下兩行填寫,必要時可劃出該欄的上下橫線。
4、票、物相符,開廣州發(fā)票,票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
5、各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤,代理開發(fā)票。如填寫有誤,應(yīng)另行開具。錯票必須一式幾聯(lián)同時作廢,注明'誤填作廢'字樣,并將作廢發(fā)票的所有聯(lián)次全部保存在發(fā)票原有位置。如發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也按填寫有誤處理。
6、小寫合計(jì)數(shù)前用'$'符封頂,大寫合計(jì)數(shù)前用''符封頂。
7、全部聯(lián)次一次填開,上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
8、在發(fā)票聯(lián)左下方加蓋'發(fā)票專用章',印制清晰、完整。
9、購貨單位與付款單位必須一致。
10、勞務(wù)名稱僅限營業(yè)執(zhí)照上注明的經(jīng)營范圍。
11、按規(guī)定時限開具發(fā)票。
(1)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為勞務(wù)提供的當(dāng)天。
(2)勞務(wù)和款項(xiàng)同時發(fā)生的,為收到貨款的當(dāng)天。
(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(4)將貨物交付他人代銷,為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
12、發(fā)票順序依次填開,不得拆本使用發(fā)票。
13、未經(jīng)批準(zhǔn),不得攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,開東莞發(fā)票。
14、不得私自印制、借用、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開或替其他單位或個人開發(fā)票。
15、開具發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的會計(jì)處理:
(1)如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,應(yīng)在發(fā)票聯(lián)及有關(guān)存根聯(lián)、
記帳聯(lián)上注明'誤填作廢'字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,作廢票處理。
(2)如果已將記帳聯(lián)做了帳務(wù)處理,應(yīng)開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票,將紅字發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為抵減當(dāng)期收入的憑證,存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下。將從購買方收回的原發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)后面,并在上面注明原發(fā)票記帳聯(lián)和紅字發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn),[url=家教收入和辦培訓(xùn)班收入如何繳稅-普道咨詢[/url],作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)。
另外,屬于銷售折讓的,在作上述處理后,按折讓后的貨款重開發(fā)票。
(3)在購買方貨款已付,或者貨款未付,但已作帳務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)無法退回的情況下,按下列要求處理:
要求購買方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的進(jìn)貨退回或索取折讓證明單送交我方,作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。
增值稅發(fā)票管理制度【2】
第一章總則
第一條增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
第二章增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理
第二條專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證,是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。
1、領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。實(shí)行計(jì)算機(jī)管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,其領(lǐng)購簿的格式由省級國稅局確定。
2、領(lǐng)購簿由省級國稅局負(fù)責(zé)印制。
3、領(lǐng)購簿的核發(fā)。對經(jīng)國稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿:
(1)縣(市)級國稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。
(2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿,稅務(wù)局核發(fā)時應(yīng)進(jìn)行以下審核工作:
①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。
②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。
③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照、工作證);
④審核納稅人單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿,并依法編寫領(lǐng)購簿號碼。
(3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的,應(yīng)提出書面申請,經(jīng)國稅局審批后,由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。對需要變更財務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿,重新核發(fā)領(lǐng)購簿。
4、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務(wù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前,繳銷領(lǐng)購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的,專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。
第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買,特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。購買專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時,應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián),并申報專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。
1、驗(yàn)舊。
(1)檢驗(yàn)納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。
(2)檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符,有無異常情況。
(3)根據(jù)驗(yàn)舊情況登記領(lǐng)購簿。
2、供新。
(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。
(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》。
(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費(fèi)。
第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理
第四條一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:
(一)會計(jì)核算不健全,即不能按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。
(二)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。
第4篇 石油銷售公司發(fā)票管理辦法
石油銷售公司發(fā)票管理辦法(試行)
第一章 總則
第一條為了加強(qiáng)發(fā)票管理和監(jiān)督,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票工作的通知》,結(jié)合本公司實(shí)際,特制定本辦法。
第二條本辦法所稱發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票。
第三條本辦法適用于hb公司。
第二章 領(lǐng)取
第四條公司本部所有發(fā)票在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)取。
第五條各發(fā)票管理員領(lǐng)取發(fā)票后應(yīng)填寫本單位《發(fā)票領(lǐng)用登記薄》。
第三章 使用
第六條各開票人員不得以任何理由拒絕向客戶開具銷售發(fā)票;銷售商品收取款項(xiàng)后,應(yīng)當(dāng)對單據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核,據(jù)實(shí)向購貨方開具發(fā)票,不得因購貨方要求而改變品名、數(shù)量、金額等內(nèi)容。
第七條增值稅專用發(fā)票只能向一般納稅人開具。
1、對于初次開票客戶,開具增值稅專用發(fā)票前必須要求客戶提供加蓋'增值稅一般納稅人'確認(rèn)章的稅務(wù)登記證副本原件和經(jīng)辦人身份證件,同時留存經(jīng)辦人身份證和稅務(wù)登記證復(fù)印件,稅務(wù)登記證復(fù)印件應(yīng)當(dāng)加蓋客戶公司財務(wù)專用章或公章。稅務(wù)登記證復(fù)印件和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)檔案保管。
2、每年應(yīng)對客戶一般納稅人資格進(jìn)行審查。增值稅一般納稅人資格由各單位稅務(wù)管理崗位負(fù)責(zé)審查(可以登錄國家稅務(wù)局網(wǎng)站,進(jìn)入相應(yīng)市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站查詢確認(rèn)),
3、向一般納稅人開具增值稅發(fā)票時,必須全額開具增值稅專用發(fā)票,不得部分開具增值稅專用發(fā)票,部分開具普通發(fā)票。
4、嚴(yán)禁向非增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票。
第八條各中心必須按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具發(fā)票,嚴(yán)禁提前向客戶開具發(fā)票,具體規(guī)定如下:
(1)現(xiàn)場交款提貨并索取發(fā)票的,為收到貨款付出商品的當(dāng)天;
(2)每月業(yè)務(wù)發(fā)生頻次較多,可在月底對賬完畢并收訖貨款的當(dāng)天;
(3)預(yù)收貨款的,為客戶實(shí)際提貨的當(dāng)天;
(4)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為提供勞務(wù)同時收訖銷售款的當(dāng)天;
(5)將商品自用等,為貨物移送的當(dāng)天。
第九條所有銷售業(yè)務(wù)當(dāng)月必須將發(fā)票開具完畢.
第十條批發(fā)業(yè)務(wù)依據(jù)銷售通知單上所列明的單位名稱開具發(fā)票,任何單位和個人不得更換銷售通知單單位名稱后開具發(fā)票。在批發(fā)環(huán)節(jié),對不需要發(fā)票的客戶一般開具普通發(fā)票補(bǔ)齊,發(fā)票開具的單位名稱為銷售通知單上的單位名稱,不能更改單位名稱。發(fā)票聯(lián)由稅務(wù)管理崗裝訂留存?zhèn)洳椤?/p>
第十一條當(dāng)零售客戶不要求開具發(fā)票時,可以不開發(fā)票。
第十二條開票員按規(guī)定的時限、順序、逐條一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。
第十三條因操作失誤等原因需要作廢發(fā)票時,按照以下發(fā)票作廢業(yè)務(wù)程序進(jìn)行:
1.需作廢發(fā)票未跨月的,先在開票機(jī)上作廢相應(yīng)電子版發(fā)票,再在對應(yīng)的紙質(zhì)發(fā)票一式三聯(lián)上蓋作廢章或注明作廢字樣,完成作廢業(yè)務(wù)程序;
2.需作廢發(fā)票屬于跨月的,應(yīng)先收回原發(fā)票并在原發(fā)票上注明 '作廢'字樣,隨后開具與原發(fā)票內(nèi)容相同,但數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的紅字發(fā)票,完成作廢業(yè)務(wù)程序。紅字發(fā)票需向稅務(wù)申請同意。
所有作廢發(fā)票應(yīng)保證聯(lián)次完整,裝訂整齊,并上由開票人員統(tǒng)一保管、銷毀。
第四章 保管
第十四條各中心發(fā)票管理員負(fù)責(zé)保管本單位發(fā)票。發(fā)票應(yīng)存放于保險柜,做好防盜、防火、防潮。
第十五條 各中心發(fā)票管理員如遇發(fā)票丟失、毀損等情況,應(yīng)立即向公司財務(wù)部同時報告。因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務(wù)部門罰款,公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第十六條《發(fā)票領(lǐng)用登記薄》和《增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表》,作廢發(fā)票,應(yīng)單獨(dú)裝訂保管,并根據(jù)公司財務(wù)檔案管理的有關(guān)規(guī)定,定期歸檔和銷毀。
第五章 其他
第十七條 所有開票員在開票前應(yīng)接受崗前培訓(xùn),熟練掌握發(fā)票管理系統(tǒng)的使用后,方可上崗操作。
第十八條稅控開票機(jī)由發(fā)票管理員管理和使用。
第十九條公司財務(wù)部應(yīng)對各中心發(fā)票使用情況定期抽查,及時發(fā)現(xiàn)和處理存在問題。發(fā)現(xiàn)有虛開、冒開行為的,
第二十條發(fā)票管理員及其他人員不得在稅控開票機(jī)上上網(wǎng)、聊天、游戲等。
第二十一條開票員應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)范進(jìn)行操作。管理好自己的用戶名和密碼,不得擅自移交。如因崗位變動需要變更開票操作人員時,應(yīng)上報公司財務(wù)部備案。
第二十二條 開票員不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票,不得擅自擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。
第六章 其他票據(jù)管理
第二十三條其他有價票證包括:支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、信用證等。
對從銀行購回的空白現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、信匯單、電匯單以及內(nèi)部結(jié)算單、空白收款收據(jù)等,保管印簽的人員不得事先在上面加蓋財務(wù)預(yù)留印簽及印章,出納人員須將空白支票等有價票證放入保險柜妥善保存,對填寫錯誤的票據(jù)應(yīng)及時加蓋'作廢'章。
第二十四條 規(guī)范辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。
(1)收到銀行承兌匯票后,立即到開戶行驗(yàn)證匯票的真實(shí)性,檢查承兌匯票的背書單位與掛賬的往來單位必須相符,背書人名稱和背書時間填寫正確清晰,多次背書的承兌匯票應(yīng)審核背書的連續(xù)性,逐筆登記'應(yīng)收票據(jù)備查簿'。
(2)開具銀行承兌匯票時,應(yīng)由財務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃和業(yè)務(wù)合同等相關(guān)資料在開戶銀行辦理,辦理銀行承兌匯票的簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。
第七章 附則
第二十五條 本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第5篇 企業(yè)增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法
下面是小編為您精心整理的企業(yè)增值稅發(fā)票管理規(guī)定,希望大家喜歡。
《增值稅發(fā)票管理制度》規(guī)章制度
第一章 總則
第一條增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
第二章 增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理
第二條專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證,是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。
1.領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。
實(shí)行計(jì)算機(jī)管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,其領(lǐng)購簿的格式由省級國稅局確定。
2.領(lǐng)購簿由省級國稅局負(fù)責(zé)印制。
3.領(lǐng)購簿的核發(fā)。
對經(jīng)國稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿:
(1)縣(市)級國稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。
(2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿,稅務(wù)局核發(fā)時應(yīng)進(jìn)行以下審核工作:
①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。
②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。
③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照、工作證);
④審核納稅人單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。
上述證件經(jīng)審核無誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿,并依法編寫領(lǐng)購簿號碼。
(3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的,應(yīng)提出書面申請,經(jīng)國稅局審批后,由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。
對需要變更財務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿,重新核發(fā)領(lǐng)購簿。
4.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務(wù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前,繳銷領(lǐng)購簿。
納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的,專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。
第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買,特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。
購買專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。
納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時,應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián),并申報專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。
國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。
1.驗(yàn)舊。
(1)檢驗(yàn)納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。
(2)檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符,有無異常情況。
(3)根據(jù)驗(yàn)舊情況登記領(lǐng)購簿。
2.供新。
(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。
(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》。
(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費(fèi)。
第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理
第四條一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:
(一)會計(jì)核算不健全,即不能按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。
(二)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。
(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:
1.私自印制專用發(fā)票;
2.向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;
3.借用他人專用發(fā)票;
4.向他人提供專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;
8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
(四)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。
第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目),必須向購買方開具專用發(fā)票。
第六條下列情形不得開具專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;
(二)銷售免稅項(xiàng)目;
(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);
(四)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將貨物用于集體福利或個人消費(fèi);
(六)將貨物無償贈送他人;(根據(jù)要求可以開具)
(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目,可以不開具專用發(fā)票。
第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具:
(一)字跡清楚。
(二)不得涂改。
如填寫有誤,應(yīng)另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。
如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤辦理。
(三)項(xiàng)目填寫齊全。
(四)票、物相符,票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
(五)各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。
(六)全部聯(lián)次一次填開,上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
(八)按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。
(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。
(十)不得拆本使用專用發(fā)票。
(十一)不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。
開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者,不得作為扣稅憑證,購買方有權(quán)拒收。
第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下:
(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(二)采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天。
(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天
(四)將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
(五)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,為貨物移送的當(dāng)天。
(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者,為貨物移送的天。
(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天。
一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票,不得提前或滯后。
第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián),各聯(lián)次必須按以下定用途使用:
(一)第一聯(lián)為存根聯(lián),由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>
(二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),購貨方作付款的記賬憑證。
(三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián),購貨方作扣稅憑證。
(四)第四聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨方作銷售的記賬憑證。
第十條 除購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進(jìn)口貨物外,購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有列情況之一者,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。
(二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。
(三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第(一)至(九)項(xiàng)和(十一)項(xiàng)的要求。
第十一條 有下列情形之一者,為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票:
(一)未從銷售方取得專用發(fā)票。
(二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。
第十二條 有下列情形之一者,為未按規(guī)定保管專用發(fā)票:
(一)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。
(二)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。
(三)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。
(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊。
(五)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。
(六)丟失專用發(fā)票。
(七)損(撕)毀專用發(fā)票。
(八)未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。
第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者,如其購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣,應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:
購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。
銷售方收到后,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。
未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。
屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。
銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。
紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
購買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。
第十五條 使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。
第十六條 符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票:
(一)有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。
(二)具備通過電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫存清單的能力。
(三)國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。
第十七條 申請使用電子計(jì)算機(jī),必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請報告及以下資料:
(一)按照專用發(fā)票(機(jī)外發(fā)票)格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張。
(二)根據(jù)會計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單。
(三)電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。
(四)有關(guān)專用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。
(五)國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。
第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實(shí)填列購、用(包括作廢)、存情況。
第十九條 進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián),由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為證明聯(lián),交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù);第三聯(lián),購貨單位留存。
證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,不得將證明單交由納稅人自行開具。
證明單的印制,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。
一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊,并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。
第二十條 專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式,由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。
第二十一條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān),均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。
第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理
第二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。
凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。
第二十三條關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票,如果換算使單價、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計(jì)算填開:
(一)銷售額計(jì)算公式如下:
銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)
(二)稅額計(jì)算公式如下:
稅額=含稅總收入-銷售額
(三)不含稅單價計(jì)算公式如下:
不含稅單價=銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正常現(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證。
第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理
第二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求,在**年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是:
(一)**年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自**年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.
(二)**年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自**年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.
第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票;對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰;對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進(jìn)行偷稅的,要依法予以嚴(yán)懲.
第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報時或納稅申報前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報認(rèn)證;凡愈期未申報認(rèn)證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳,并按的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰;凡認(rèn)證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)查明原因后依法處理.
第二十七條自**年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支;同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣.
稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī).
第二十八條自**年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)價格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下:
(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.
(二)各技術(shù)維護(hù)單位對稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護(hù)的價格標(biāo)準(zhǔn)為每年每戶450元,安裝使用當(dāng)年按實(shí)際技術(shù)維護(hù)月數(shù)計(jì)收.并可根據(jù)各地的實(shí)際情況,在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格.
第二十四條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)工作不得收取任何費(fèi)用.稅控系統(tǒng)省級服務(wù)單位和省內(nèi)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)建立和管理(西藏除外).
第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法
第二十九條增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)。
其職責(zé)是:
1、負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃的編制工作。
2、負(fù)責(zé)對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證工作.
3、負(fù)責(zé)稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。
4、負(fù)責(zé)對計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。
5、負(fù)責(zé)對同級技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。
第三十條 對國家稅務(wù)總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè),必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,否則,停止使用增值稅專用發(fā)票。
第三十一條 省級技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。
省級服務(wù)單位商市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市(地)縣級服務(wù)單位。
各級服務(wù)單位必須接受同級國家稅務(wù)局監(jiān)督,并對同級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
各級技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報告技術(shù)服務(wù)工作情況。
第三十二條 省級技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)全省的技術(shù)服務(wù)工作。
各級服務(wù)單位要在省級服務(wù)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下按照統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作,保證服務(wù)工作安全、及時、有效。
第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實(shí)行計(jì)劃管理。
市、縣國家稅務(wù)局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局推行工作要求,在調(diào)查的基礎(chǔ)上確定企業(yè)名單,編制當(dāng)年的推行計(jì)劃報市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門。
市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報到省局流轉(zhuǎn)稅管理處,省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計(jì)劃。
第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。
首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格,然后報市(地)國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)、市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)按照省局計(jì)劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》,通知書一式四聯(lián),第一聯(lián)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達(dá)給企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、第三聯(lián)下達(dá)給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市(地)級技術(shù)服務(wù)單位。
第三十五條 企業(yè)接到通知書后,攜帶通知書到指定的技術(shù)服務(wù)單位辦理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備手續(xù)。
并在通知書規(guī)定的時間內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項(xiàng)。
確認(rèn)無誤后簽署審批意見。
《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。
第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存;第二聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。
第三十六條 技術(shù)服務(wù)單位接到通知書后,按規(guī)定對申請企業(yè)計(jì)算機(jī)、打印機(jī)進(jìn)行技術(shù)認(rèn)定,企業(yè)購置的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。
第三十七條 技術(shù)服務(wù)單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。
發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。
ic卡由企業(yè)領(lǐng)回。
第三十八條 省級技術(shù)服務(wù)單位按照省國稅局下達(dá)的推行計(jì)劃購買專用設(shè)備。
并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。
分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)。
市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)將金稅卡、 ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊,下發(fā)給征收分局。
第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng),做入庫管理。
第四十條企業(yè)增加分開票機(jī)按新上企業(yè)的工作程序辦理。
第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記,同時通知服務(wù)單位。
在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務(wù)單位工作人員拆卸金稅卡,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷,然后才能辦理注銷手續(xù)。
(一)依法注銷稅務(wù)登記,終止納稅義務(wù);
(二)被取消一般納稅人資格;
(三)減少分開票機(jī),
第四十二條 防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項(xiàng)發(fā)生變化,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記手續(xù)。
對本章十四條規(guī)定情形以外,不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè),應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新初始發(fā)行。
第四十三條 各級稅務(wù)部門要加強(qiáng)對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證管理工作。
企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,未經(jīng)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅(jiān)決不準(zhǔn)抵扣。
對因褶皺、揉搓等無法認(rèn)證的加蓋“無法認(rèn)證”戳記,認(rèn)證不符的加蓋“認(rèn)證不符”’戳記,屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。
認(rèn)證完畢后,應(yīng)將認(rèn)證相符和無法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè),并同時向企業(yè)下達(dá)《認(rèn)證結(jié)果通知書》(附件八)。
對認(rèn)證不符和確認(rèn)為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進(jìn)一步核查,確認(rèn)是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報,不得隱瞞。
第四十四條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認(rèn)證結(jié)果通知書》和認(rèn)證清單一起按月裝訂成冊備查。
第四十五條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確定為“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票,防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的,應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。
第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認(rèn)證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù),應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。
第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時,其存儲的數(shù)據(jù),必須通過磁盤保存并列出清單。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細(xì)信息,生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。
企業(yè)計(jì)算機(jī)主機(jī)損壞不抄錄開票信息的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證,產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。
第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術(shù)服務(wù)單位管理稅務(wù)專用設(shè)備。
設(shè)立省、市(地),縣三級發(fā)行網(wǎng)絡(luò),各發(fā)行網(wǎng)絡(luò)必須建立在省、市(地)流轉(zhuǎn)管理處(科)和征收機(jī)關(guān),并選派專人管理。
各市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設(shè)備要嚴(yán)格執(zhí)行交接制度,分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》(附件四)和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單》(附件五),同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺帳》(附件六)。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對庫存專用設(shè)備實(shí)行按季盤點(diǎn)制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》(附件七)。
第四十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要增配專用設(shè)備的,應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》報市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報省局核發(fā)。
第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。
省級技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫房,保證設(shè)備的安全。
省、市(地)兩級技術(shù)服務(wù)單位要按第十八條的規(guī)定,加強(qiáng)對企業(yè)專用設(shè)備的倉儲發(fā)售管理,詳細(xì)紀(jì)錄收發(fā)存情況。
對庫存專用設(shè)備實(shí)行按月盤點(diǎn)制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備庫存表》(附件七),于次月10日前報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第五十一條 省、市(地)、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)對同級技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理。
各級服務(wù)單位應(yīng)與同級稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議,明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。
每半年對服務(wù)單位的服務(wù)情況進(jìn)行一次走訪調(diào)查,寫出服務(wù)質(zhì)量情況報告。
市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)進(jìn)行匯總,分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。
當(dāng)年服務(wù)滿意率達(dá)不到95%以上的,通知其限期進(jìn)行整改,限期不能整改的取消服務(wù)資格。
第五十二條 技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)報告一次技術(shù)服務(wù)情況。
每年由省級服務(wù)單位組織召開全省技術(shù)服務(wù)工作會議,通報全省服務(wù)情況,研究解決服務(wù)中存在的問題,部署全年的工作。
第五十三條 市(地)技術(shù)服務(wù)單位要與服務(wù)企業(yè)簽訂技術(shù)服務(wù)合同,明確法律責(zé)任,簽訂的服務(wù)合同要報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)對企業(yè)的培訓(xùn),企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務(wù)單位培訓(xùn)后持證上崗,企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得進(jìn)行ic卡的授權(quán)操作。
服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展服務(wù)工作,對解決不了的故障要及時更換金稅卡,不能影響企業(yè)開票。
對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。
第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全,任何單位和個人未經(jīng)省局批準(zhǔn)不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。
使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。
金稅卡的更換和軟件的升級要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成,系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務(wù)單位進(jìn)行修理維護(hù)。
更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作,保證數(shù)據(jù)的安全。
第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題,稅務(wù)機(jī)關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》(附件九)分別逐級上報省局和省級服務(wù)單位。
第五十六條 企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級的辦法,一般向上一級服務(wù)單位投訴本級服務(wù)單位。
由上一級服務(wù)單位仲裁解決。
重大的服務(wù)質(zhì)量問題也可以越級投訴,服務(wù)單位對受理的投訴要認(rèn)真解決,不得推諉扯皮。
對于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。
第五十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全,對稅控ic卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對其進(jìn)行檢查。
第五十八條 實(shí)行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的,應(yīng)迅速報告公安機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡,統(tǒng)一上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備,發(fā)生下列情形之一的,視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。
(一)因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。
(二)攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。
第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理
第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證,購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”,經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證,購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況,必須及時向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進(jìn)行檢查,對納稅人弄虛作假的行為,按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。
第八章 附則
第六十三條 本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋,自**年6月12日起執(zhí)行。
第6篇 發(fā)票開具管理規(guī)定辦法
發(fā)票開具管理規(guī)定
文號:fl-fd-003 起草:財務(wù)部簽署: 日期:2009 年* 月 *日 1 總則
第1條 為了規(guī)范公司發(fā)票開具流程和防范風(fēng)險,及加強(qiáng)項(xiàng)目收款以及稅務(wù)籌劃的需 要,特制定本辦法。
第2條 本規(guī)定所稱的發(fā)票包括以下:
1、增值稅普通發(fā)票(即普通發(fā)票)
2、增值稅專用發(fā)票
3、服務(wù)業(yè)發(fā)票
4、安裝建筑業(yè)發(fā)票
5、普通收據(jù)(含資金往來發(fā)票) 開票審批流程
第3條 所有發(fā)票開具均必須提出正式書面申請,申請人首先應(yīng)根據(jù)合同內(nèi)容確定發(fā)票 類型并完整填寫有關(guān)開票信息,開票申請單格式及模板如下(共 3 個)
第4條 申請人須填寫開票申請單后交由財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核,審核無誤由交由開票員開 具。
第5條 所有申請要求開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)及時取得對方確認(rèn)函,對發(fā)票內(nèi)容、名 稱、規(guī)格型號、金額進(jìn)行必要確認(rèn)。然后必須將開票申請單填寫完整提交財務(wù) 進(jìn)行審核。
第6條 開票員應(yīng)根據(jù)審批齊全的開票申請單開具相應(yīng)的發(fā)票。
第7條 發(fā)票有特殊要求(要求注明合同編號,項(xiàng)目名稱等信息)應(yīng)在開票申請單上方 單獨(dú)注明,開票員將此信息打印在發(fā)票的備注欄上。 開具發(fā)票與回款時間性要求
第8條 當(dāng)月開具發(fā)票應(yīng)由申請人應(yīng)及時轉(zhuǎn)交或郵遞客戶,(遞交客戶發(fā)票盡量讓客戶 第 1 頁 共 4 頁 北京****環(huán)境科技有限公司 打收條),申請人應(yīng)妥善保管相關(guān)收條或郵寄單據(jù)。注意:增值稅發(fā)票有效期 為 90 天(自然日,從發(fā)票上開票日期算起),已經(jīng)開具發(fā)票千萬不要積壓。
第9條 發(fā)票送達(dá)后,客戶對發(fā)票內(nèi)容、類型、金額等信息認(rèn)為不符的或有異議的,申 請人應(yīng)必須及時與對方溝通,確實(shí)是我方失誤造成的,應(yīng)將原票退回配合對方 重新開具。對于增值稅專用發(fā)票跨月退回作廢的,必須取得對方就退票情況說 明并加蓋對方公章。
第10條 普通發(fā)票及其他發(fā)票有誤重新開具的,必須在開具發(fā)票后2 個月內(nèi)提出。
第11條 發(fā)票開具后應(yīng)及時與客戶溝通確認(rèn)及時回款事宜。
第12條 公司原則上不允許提前開票或一次全額開具發(fā)票(工程款未結(jié)清前),禁止代 開、多開、虛開發(fā)票等。
第13條 有特殊情況,需向副總經(jīng)理或總經(jīng)理提出,并書面說明緣由。
第7篇 房地產(chǎn)公司發(fā)票和收據(jù)使用管理辦法
房地產(chǎn)公司發(fā)票和收據(jù)的使用管理
1、應(yīng)對發(fā)票實(shí)行專人管理,防止丟失、被盜。如因保管不善,遺失發(fā)票及收據(jù),造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。
2、發(fā)票及收據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管建立收據(jù)消號制度,財務(wù)人員應(yīng)逐一消號,及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。
3、必須按發(fā)票管理規(guī)定,正確使用發(fā)票。發(fā)票和收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓,不得代其他單位開發(fā)票。
4、發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚、摘要必須清楚準(zhǔn)確真實(shí)不得涂改,如填寫有誤,應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù),并在誤填的發(fā)票或收據(jù)(聯(lián)次齊全方能作廢)上注明'誤填作廢'。如收據(jù)僅作臨時收款用途,業(yè)務(wù)完畢后需出具發(fā)票的,開具收據(jù)時,應(yīng)在備注欄內(nèi)注明:發(fā)票開具時本收據(jù)自動作廢。
5、發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報告,并登報予以公告。
6、不得填開大頭小尾的發(fā)票,不得代開發(fā)票。
7、項(xiàng)目收入必須憑合法的發(fā)票或項(xiàng)目收據(jù)入帳,凡與本項(xiàng)目成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出,均應(yīng)索取合法發(fā)票。
第8篇 普通發(fā)票的管理規(guī)定辦法
中華人民共和國發(fā)票管理辦法
(1993年12月12日國務(wù)院批準(zhǔn)、1993年12月23日財政部令[1993]第6號發(fā)布,根據(jù)2023年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂)
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督,保障國家稅收收入,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人(以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人),必須遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。
第四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān))依據(jù)各自的職責(zé),共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。
財政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。
第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個人可以舉報。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。
第二章 發(fā)票的印制
第七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。
第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:
(一)取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照;
(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要;
(三)有健全的財務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。
第九條 印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。[2]
第十條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。
發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。
第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。
發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。
第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。
第十三條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的,也可以同時使用中外兩種文字印制。
第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。
禁止在境外印制發(fā)票。
第三章 發(fā)票的領(lǐng)購
第十五條 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。
禁止非法代開發(fā)票。
第十七條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。
臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。
按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來結(jié)算票據(jù)。
第四章 發(fā)票的開具和保管
第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。
第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。
第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
第二十三條安裝稅控裝置的單位和個人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
使用非稅控電子器具開具發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票,具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
第二十四條 任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:
(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;
(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;
(三)拆本使用發(fā)票;
(四)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;
(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>
第二十五條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。
省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。
第二十六條除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。
禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。
第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。
第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
第五章 發(fā)票的檢查
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:
(一)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;
(二)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);
(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;
(四)向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;
(五)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。
第三十一條印制、使用發(fā)票的單位和個人,必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。
稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。
第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時,應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。
稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時,應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無問題的,應(yīng)當(dāng)及時返還。
第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。
第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時,可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡,有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫,按期報回。
第六章 罰則
第三十五條 違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;
(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
(三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
(四)拆本使用發(fā)票的;
(五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;
(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;
(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;
(八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;
(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
前款規(guī)定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。
第三十九條 有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;
(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>
第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告。
第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
第四十二條 當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。
第四十三條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第七章 附則
第四十四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求,會同國務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。
國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要,制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。
第四十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。[2]
“國務(wù)院2023年12月27日公布修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》于2023年2月1日起施行?！?/p>
第9篇 發(fā)票章管理規(guī)定辦法
發(fā)票管理暫行規(guī)定【1】
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督,進(jìn)一步規(guī)范公司的發(fā)票管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱發(fā)票包括:一是國稅局出售和代開的增值稅發(fā)票和普通發(fā)票。二是地稅局出售和代開的飲食服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)和其他收入發(fā)票。三是由國務(wù)院有關(guān)部門自行印制和管理的票據(jù),主要有金融、航空、郵政、鐵路等行業(yè)自制的票據(jù)。四是省級以上財政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)和非稅收入收據(jù)。
第二章 發(fā)票的領(lǐng)購、保管和使用
第三條 公司財務(wù)部根據(jù)使用情況,按照國家關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的有關(guān)規(guī)定,統(tǒng)一向稅務(wù)部門購買并由財務(wù)部發(fā)票管理員保管。
第四條 財務(wù)部應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對購買的發(fā)票加強(qiáng)管理,健全保管制度,發(fā)票管理員負(fù)責(zé)保管購買的票據(jù)和開具發(fā)票的專用設(shè)備,財務(wù)部會計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。如發(fā)票管理員工作變動,必須嚴(yán)格履行發(fā)票管理交接手續(xù)。
第五條 空白發(fā)票丟失,必須及時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報,稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,對因發(fā)票丟失造成損失的追究發(fā)票管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第六條 發(fā)票填開必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
第七條 需要開具發(fā)票時,首先由集團(tuán)銷售公司會計(jì)人員填寫《票據(jù)開具證明單》,經(jīng)相關(guān)手續(xù)審批后,連同發(fā)貨單和購貨單位開票信息(開具增值稅專用發(fā)票的還需提供一般納稅人資格證書),提交財務(wù)部
發(fā)票管理員,發(fā)票管理員審核無誤后開具發(fā)票,財務(wù)部會計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。
第八條 發(fā)票開具時,應(yīng)按順序號全份打印,并加蓋單位發(fā)票專用章;各項(xiàng)目內(nèi)容應(yīng)清晰、真實(shí)、完整,包括日期、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、大小寫金額等。
第九條 開具的增值稅發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,在當(dāng)月發(fā)生,可收到退回的發(fā)票聯(lián)(專用發(fā)票包括抵扣聯(lián)),符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢,重新開具。作廢發(fā)票全聯(lián)次留存。跨月和對方已認(rèn)證抵扣需開具紅字專用發(fā)票應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,申請開具紅字專用發(fā)票,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定辦理。
第十條 集團(tuán)銷售公司業(yè)務(wù)人員必須根據(jù)真實(shí)的業(yè)務(wù)往來提出開票要求,營銷管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照集團(tuán)制定的發(fā)票開具管理規(guī)定開具《票據(jù)開具證明單》。公司業(yè)務(wù)人員嚴(yán)禁違規(guī)開票,若有違犯,一經(jīng)查實(shí),將嚴(yán)肅處理,觸犯刑法的移交司法機(jī)關(guān)處理。營銷管理部門嚴(yán)禁非法開具《票據(jù)開具證明單》,若有違犯,立即調(diào)離工作崗位,觸犯刑法的移交司法機(jī)關(guān)處理。
第十一條 發(fā)票管理員必須嚴(yán)格遵守國家制定的《發(fā)票管理辦法》,嚴(yán)禁違規(guī)開票。若有違犯,公司將嚴(yán)肅處理并調(diào)離工作崗位,觸犯刑法的移交司法機(jī)關(guān)處理。
第十二條 財務(wù)部會計(jì)不定期檢查發(fā)票開具情況(核對是否依據(jù)《票據(jù)開具證明單》開具、手續(xù)是否齊全等),檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要及時反映給財務(wù)部部長處理。發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題,財務(wù)部長要及時通知董事長處理。財務(wù)部會計(jì)不定期檢查營銷管理部門開具的《票據(jù)開具
證明單》是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符,是否符合公司發(fā)票開具管理規(guī)定。
第三章 發(fā)票的取得
第十三條 公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng),必須向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。
第十四條 經(jīng)辦人員取得各類發(fā)票時,應(yīng)嚴(yán)格審核其真?zhèn)?、?nèi)容開具是否合規(guī)。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。不真實(shí)、不合法的發(fā)票,財務(wù)部門一律不予辦理。
第十五條 集團(tuán)采購中心、集團(tuán)行政中心等部門在簽訂采購或服務(wù)合同時要嚴(yán)格按以下規(guī)定執(zhí)行:
1、 提供商品或勞務(wù)的供應(yīng)商應(yīng)首先是增值稅一般納稅人,其 次是小規(guī)模納稅人或只繳納地稅的納稅人,能依法納稅,能按時全額提供增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。
第十六條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員無法按第十五條規(guī)定取得發(fā)票時,應(yīng)寫 出書面申請(見附件),陳述合理理由經(jīng)分管副總裁或董事長簽批后方可持收據(jù)等其他證明到財務(wù)部報銷或入賬。供應(yīng)商提供的稅票稅率低于規(guī)定稅率時,應(yīng)寫出書面申請(見附件),陳述合理理由經(jīng)分管副總裁或董事長簽批后方可持發(fā)票等到財務(wù)部報銷或入賬。無簽批手續(xù)的財務(wù)部有權(quán)拒絕付款。
第十七條 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得發(fā)票時,應(yīng)確定其是否具有開具發(fā)票的資格,禁止出現(xiàn)虛假的發(fā)票。由于經(jīng)辦人員責(zé)任,取得虛假的發(fā)票,由此造成的查補(bǔ)增值稅、企業(yè)所得稅、罰款、滯納金全部由經(jīng)辦人員承擔(dān)。對善意取得的虛假的發(fā)票(與銷售方存在真實(shí)的交易,銷售方使用的是其所在地的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符,且沒有
證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的),責(zé)令經(jīng)辦人員重新取得真實(shí)有效的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。
第十八條 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在不超過業(yè)務(wù)發(fā)生后的30日內(nèi)取得發(fā)票,并按照公司管理規(guī)定簽批和簽字后,送交財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。對因經(jīng)辦人員責(zé)任,發(fā)票滯后入賬,使增值稅超過規(guī)定的抵扣期限(增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限為180天),造成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,企業(yè)所得稅不能稅前列支的,追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任,并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。
對超過30日未取得發(fā)票或未完成簽字審批手續(xù),財務(wù)部催辦仍未能及時辦理的,將納入績效考核。為謀個人私利虛開發(fā)票、多開發(fā)票、收取非法發(fā)票等行為,一經(jīng)查實(shí),公司將嚴(yán)肅處理,觸犯刑法的將移交司法機(jī)關(guān)處理。
第十九條 丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第四章 發(fā)票審查和財務(wù)處理
第二十條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和部門分管人員要仔細(xì)審核以下事項(xiàng):
1、客戶名稱是否是與本企業(yè)完全一致;
2、發(fā)票開具是否規(guī)范、項(xiàng)目填寫是否齊全、金額(大、小寫)是否正確,貨物名稱開具為**一批或**一宗必須附銷貨清單,貨物名稱必須明細(xì),不能簡單歸類為:辦公用品、勞保用品、備品備件;
3、開票內(nèi)容與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致;
4、是否按照本企業(yè)提供的開票資料開具;
5、開票內(nèi)容是否在供應(yīng)商的經(jīng)營范圍內(nèi);
6、開票單位是否是收款單位;
7、開票單位是否與簽訂的合同或協(xié)議單位一致;
8、蓋章是否清晰、是否是“發(fā)票專用章”,“發(fā)票專用章”上的單位名稱必須與開票單位的名稱一致。
9、其它事項(xiàng)。
第二十一條 有預(yù)付款業(yè)務(wù)的部門如集團(tuán)銷售公司、集團(tuán)采購中心、集團(tuán)基建處、集團(tuán)行政管理中心等在預(yù)付款支付后,必須專人負(fù)責(zé)建立臺賬,根據(jù)合同或協(xié)議及時催開發(fā)票,發(fā)票收到后按規(guī)定簽批后報財務(wù)入賬并核銷臺賬。
第二十二條 對不能判斷發(fā)票真?zhèn)蔚?應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢或查驗(yàn)其發(fā)票真實(shí)性。
第二十三條 財務(wù)部門在完成對發(fā)票真實(shí)性審查和公司資金管理相關(guān)的簽證程序后,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)作賬務(wù)處理。
第二十四條 允許報銷行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)和非稅收入收據(jù),必須是由具有收費(fèi)資質(zhì)的行政事業(yè)單位開具的,收費(fèi)項(xiàng)目為列入國家或省級以上政府規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金目錄。各種結(jié)算憑證和往來結(jié)算收據(jù)一律不得報銷。
第二十五條 本年度發(fā)票應(yīng)在本年度結(jié)束之前提交財務(wù)掛賬或付款,以前年度發(fā)票原則上不得報銷。
第五章 附則
第二十六條 公司財務(wù)部發(fā)票管理員要及時掌握國家有關(guān)發(fā)票使
用管理的最新政策,對公司的發(fā)票管理工作要適時提出自己的意見和建議,改進(jìn)發(fā)票管理,最大限度防范風(fēng)險,避免損失。
公司財務(wù)部負(fù)責(zé)對公司發(fā)票情況監(jiān)督檢查,對不按規(guī)定執(zhí)行的將納入績效考核,造成損失追究經(jīng)辦人責(zé)任并按比例賠償公司損失。
第二十七條 本規(guī)定適用于集團(tuán)及公司所有部門單位,由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
申 請 表
申請人:
年 月 日
發(fā)票管理制度【2】
一、各部門對發(fā)票實(shí)行專人管理,領(lǐng)取發(fā)票由專人負(fù)責(zé),責(zé)任到人,財務(wù)部設(shè)發(fā)票管理臺帳,由領(lǐng)用人簽字。
二、不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票:發(fā)票只準(zhǔn)本單位的開票人按規(guī)定用途使用。
三、發(fā)票啟用前,應(yīng)先清點(diǎn),如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題,應(yīng)整本退回。
四、填開發(fā)票時,應(yīng)按順序號,全份復(fù)寫,并蓋單位發(fā)票印章。各欄目內(nèi)容應(yīng)填寫真實(shí)、完整,包括客戶名稱、項(xiàng)目、數(shù)量、單位、金額。未填寫的大寫金額單位應(yīng)劃上“○”符號封項(xiàng);作廢的發(fā)票應(yīng)整份保存,并注明“作廢”字樣。
五、嚴(yán)禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票;嚴(yán)禁偽造、涂改、撕毀、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。
六、開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票,并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
七、使用發(fā)票的部門和個人應(yīng)妥善保管發(fā)票,不得丟失;如發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失當(dāng)日用書面報告財務(wù)部,再由財務(wù)部上報處理。
八、增值稅發(fā)票的有關(guān)特殊規(guī)定,按有關(guān)相應(yīng)的規(guī)定執(zhí)行。
九、如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務(wù)部門罰款,公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
十、公司內(nèi)部使用的各種單據(jù)參照本制度管理。
第10篇 增值稅發(fā)票報銷管理規(guī)定辦法
下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票報銷管理規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容,希望大家喜歡。
費(fèi)用報銷及財務(wù)報銷管理規(guī)定
為加強(qiáng)財務(wù)管理,規(guī)范費(fèi)用報銷,有效利用和控制資金,實(shí)現(xiàn)低成本高效益運(yùn)行,特制訂本管理規(guī)定。
一、管理職責(zé)
(一)、財務(wù)部負(fù)責(zé)制訂和調(diào)整財務(wù)報銷管理規(guī)定,審核報銷憑證、報銷手續(xù),核算報銷金額,分割核算對象,由相關(guān)會計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理。
(二)、各職能部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核有關(guān)報銷憑證和按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批,并協(xié)助本規(guī)定的實(shí)施。
二、管理內(nèi)容和要求
(一)、財務(wù)報銷單證的要求
1、所有發(fā)票、單證的報銷,必須業(yè)務(wù)內(nèi)容完整,金額計(jì)算正確,大小寫相符,字跡清晰,如:開票日期、公司全稱、品種規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等缺一不可。
2、增值稅專用發(fā)票必須按發(fā)票格式逐欄正確填寫和簽章,任何項(xiàng)目填寫的內(nèi)容與實(shí)際不符的一律不予報銷。
匯總開具的專用發(fā)票,必須有一份增值稅專用發(fā)票銷貨清單附件,否則不予報銷。
有密碼的增值稅發(fā)票,右上角的密碼不得有任何損壞跡象,否則由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)退回。
3、統(tǒng)一發(fā)票(指增值稅專用發(fā)票以外,加蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的發(fā)票)、收款收據(jù)報銷必須加蓋開具收據(jù)的單位公章(或財務(wù)專用章)和經(jīng)辦人簽字。
如果確實(shí)無法取得開具單位公章的,必須有對方經(jīng)辦人的私章和簽字,由相關(guān)的部門主管簽字, 否則不予報銷。
白條一律不予報銷。
4、購進(jìn)各種原材料,包括燃料、動力及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝物、固定資產(chǎn),必須用增值稅專用發(fā)票報銷。
對確實(shí)不能取得專用發(fā)票的,必須用稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票報銷(考慮價稅因素)。
收款收據(jù)報銷必須照減進(jìn)項(xiàng)稅(價格為平價),對物價上下波動,必須按價格調(diào)整通知單,由供應(yīng)部門主管及主管副總審核,總經(jīng)理批準(zhǔn),同意上浮(物價),對只能取得收款收據(jù)的事先必須報總經(jīng)理批準(zhǔn)。
5、購貨發(fā)票報銷時必須有合同及采購審批單,超計(jì)劃采購部分不予報銷。
采購計(jì)劃變動的由主管副總簽字證明。
實(shí)物入庫數(shù)量與采購發(fā)票不符時,按入庫數(shù)量計(jì)算,其失少部分差異由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)追查,追查未果時,由責(zé)任人賠償。
特殊原因可由經(jīng)辦人提出書面報告,經(jīng)主管副總審核,由總經(jīng)理批準(zhǔn)確定報銷金額。
(1)采購物資的價格應(yīng)遵循優(yōu)質(zhì)低價的原則,同類同品牌同規(guī)格產(chǎn)品按可比價判斷,超出可比價的應(yīng)作說明,填寫價格調(diào)整通知單,經(jīng)總經(jīng)理簽字;否則,價格超高部分不予報銷。
(2)購貨發(fā)票因質(zhì)量扣款、數(shù)量短少、價格超高等情況,由經(jīng)辦人主動到財務(wù)部去扣款。
在稽核時被發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣而未扣的,通知經(jīng)辦人辦理并處罰經(jīng)辦人應(yīng)扣款額的50%。
(3)購置零部件價值在2000元以上應(yīng)視同固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)的購置和管理辦法辦理相應(yīng)的手續(xù),由總經(jīng)理批準(zhǔn)方可報銷。
(4)購貨合同的簽訂,總價值在2萬元至20萬元內(nèi)的,由分管副總審批,總價值在20萬元以上,由總經(jīng)理審批。
(二)、差旅費(fèi)的報銷
1、乘坐飛機(jī)的報銷標(biāo)準(zhǔn)
(1)乘坐飛機(jī)首要條件兩地相距300公里以上(以火車距離為參考),不足300公里乘座飛機(jī),按乘座火車的報銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
(2)董事長 、總經(jīng)理出差乘坐飛機(jī),原則上不允許坐頭等艙、公務(wù)艙,一般情況下只可以報銷經(jīng)濟(jì)艙的飛機(jī)票、保險費(fèi),其他費(fèi)用不予報銷。
(3)副總經(jīng)理級(包括總監(jiān))出差乘坐飛機(jī),可以報銷經(jīng)濟(jì)艙的飛機(jī)票、保險費(fèi),其他費(fèi)用不予報銷。
(4)市場及開發(fā)部門人員及其他特殊情況出差乘坐飛機(jī),須經(jīng)主管副總批準(zhǔn),附申請單可以憑票報銷經(jīng)濟(jì)艙的飛機(jī)票、保險費(fèi),其他費(fèi)用不予報銷。
事先未經(jīng)審批,一律不予報銷。
(5)其他人員出差乘坐飛機(jī),如往返行程中機(jī)票特別便宜的可乘坐,可按硬座車票報銷。
2、乘坐火車的報銷標(biāo)準(zhǔn)
(1)董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理出差乘坐火車可以憑票按實(shí)報銷。
(2)其他人員出差限乘火車硬座車,憑車票報銷;特殊情況可以報銷補(bǔ)票手續(xù)費(fèi),(但須經(jīng)主管副總認(rèn)可)其他費(fèi)用不予報銷。
(3)出差乘坐火車連續(xù)8小時以上或晚上(當(dāng)天20時至次日7時之間)乘車6小時以上的可憑票報銷硬席臥鋪票。
(4)其他人員出差乘坐火車按規(guī)定可以乘坐臥鋪而不坐的,每次按票面金額50%給予補(bǔ)貼,如果在起點(diǎn)買不到臥鋪票而在途中補(bǔ)辦的,則未乘臥鋪的一段路程經(jīng)查旅客列車時刻表上所列的里程,按相應(yīng)車次給予50%比例補(bǔ)貼。
3、乘坐長途汽車的報銷標(biāo)準(zhǔn)
(1)出差乘坐長途汽車憑票報銷,車票票面未注明起訖日期、時間和起訖地點(diǎn)的必須自行注明,否則不予報銷。
(2)因公出差在300 公里以外乘車連續(xù)8小時以上(或當(dāng)天晚上20時至次日7時之間)可以憑票報銷臥鋪票。
不乘臥鋪的每次可以補(bǔ)貼50元,乘坐豪華空調(diào)車的不再報銷補(bǔ)貼。
(3)銷售分公司負(fù)責(zé)人回公司開會往返行程間乘坐長途汽車按以上條款執(zhí)行,憑票報銷。
其他時間不予報銷,費(fèi)用由銷售分公司自行負(fù)擔(dān)。
(4)杭州分部人員和其他人員搭乘公司或公司領(lǐng)導(dǎo)車輛,不得報銷長途汽車費(fèi)。
4、乘坐公共汽車、市內(nèi)交通車的報銷標(biāo)準(zhǔn)
出差人員乘坐公共汽車、市內(nèi)交通車憑票按實(shí)報銷。
5、乘坐出租車的報銷標(biāo)準(zhǔn)
(1)乘坐出租車時有下列情形之一的(根據(jù)下列情況具體執(zhí)行):
a、出租車發(fā)票無日期與起訖時間的,扣20%;
b、出租車發(fā)票無起訖地點(diǎn)的,扣20%;
c、出租車定額發(fā)票未注明日期與起訖地點(diǎn)的,扣20%;
d、出租車發(fā)票跨報銷階段的。
(不予報銷)
(2)董事長、總經(jīng)理乘坐出租車,憑票按實(shí)報銷。
(3)其他人員乘坐出租車憑票按限額報銷,按出差實(shí)際天數(shù)計(jì)算。
報銷人員
限額
備注
副總級(總監(jiān)級)
50元/天
晚上11點(diǎn)以后的出租車發(fā)票原則上不予報銷
部長級
40元/天
其他人員
30元/天
(4)出租車票連號需書面說明理由,單張或連號總額超出50元由主管副總簽字批準(zhǔn)后按程序報銷。
6、誤餐補(bǔ)貼報銷標(biāo)準(zhǔn)
(1)公司人員出差紹興地區(qū)、義烏地區(qū)可享受誤餐補(bǔ)貼6元/天,出差省內(nèi)其他地區(qū)享受20元/天。
省外30元/天。
(2)出差諸暨范圍內(nèi)不享受誤餐補(bǔ)貼(包括同山)。
量體、跟單人員可享受誤餐補(bǔ)貼6元/天。
(3)杭州分部和直營店人員在當(dāng)?shù)厮诘貐^(qū)范圍出差不享受誤餐補(bǔ)貼。
(4)出差期間因業(yè)務(wù)需要發(fā)生招待費(fèi)時不得享受誤餐補(bǔ)貼。
(5)出差人員參加培訓(xùn)、會議、實(shí)行集體用餐或餐費(fèi)按實(shí)報銷的,不得享受誤餐補(bǔ)貼。
(6)公司人員因公出國(包括香港、澳門、臺灣)每人每天補(bǔ)貼300元;出國培訓(xùn)組團(tuán)考察(餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)由組團(tuán)統(tǒng)一支付)的,每人每天補(bǔ)貼100元。
(7)公司量體人員因經(jīng)銷商邀請出差量體的,出差費(fèi)用一律向公司報銷,經(jīng)商務(wù)部簽字(8)駕駛員出車住宿費(fèi)、外出加油費(fèi)應(yīng)由乘車人簽字證明。
(單位外乘車人除外)。
7、住宿費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)
(1)董事長、總經(jīng)理出差每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):一類地區(qū)450元以下、二類地區(qū)400元以下、憑票報銷,超出自負(fù)50%,節(jié)約獎勵50%。
(2)副總經(jīng)理級(包括總監(jiān))出差每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):一類地區(qū)300元以下、二類地區(qū)250元以下,憑票報銷,超出自負(fù)50%,節(jié)約獎勵50%。
(3)部長(副部)級出差每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):一類地區(qū)200元以下,二類地區(qū)160元以下,憑票報銷,超出自負(fù)50%,節(jié)約獎勵50%。
(4)科長級以下出差每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn): 一類地區(qū)180元以下、二類地區(qū)140元以下,憑票報銷,超出自負(fù)50%,節(jié)約獎勵50%。
(5)分公司人員(包括客戶),回公司開客戶訂貨會在楓橋住宿時,每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為100元以下,在步森賓館(或指定賓館),費(fèi)用由公司結(jié)算。
若有超支,則超支部分自行支付或由公司在其工資中扣除。
銷售分公司負(fù)責(zé)人其他時間發(fā)生的住宿費(fèi)自負(fù)。
(6)杭州分部和直營店人員出差楓橋總部,住宿一般在步森賓館(或指定賓館),否則不得報銷住宿費(fèi)用。
(7)諸暨市范圍內(nèi)原則上不報住宿費(fèi);
(8)因公出差的所有人員,按出差時間推算,在第二天可以乘坐交通工具出差不影響工作的,不予報銷當(dāng)天的住宿費(fèi)。
(9)沒有住宿發(fā)票或發(fā)票無時間、無姓名、時間不相關(guān)、有涂改痕跡的一律不予報銷住宿費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼。
注:一類地區(qū)指:北京、浙江、江蘇、上海、廣東;
二類地區(qū)指:上述一類地區(qū)以外的省、市、自治區(qū)。
8、其它報銷標(biāo)準(zhǔn)
(1)分公司人員除回公司開會培訓(xùn),應(yīng)公司要求(因公)回公司辦事往返行程間的差旅費(fèi)由公司負(fù)擔(dān)外,其他時間發(fā)生的差旅費(fèi)一律自負(fù),分公司其他人員所發(fā)生的一切差旅費(fèi)都由銷售分公司自行負(fù)擔(dān)。
(2)駕駛員行車途中發(fā)生的過路、過橋、停車費(fèi)等與行車相關(guān)的正常費(fèi)用由辦公室車輛調(diào)度員簽字憑票按實(shí)報銷;所有違章罰款按80%報銷。
特殊情況由駕駛員以書面形式申請,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可以報銷。
(3)因公外出培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和參加會議,必須附相應(yīng)的通知單。
其住宿費(fèi)、餐費(fèi)已包含在會務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)中或由主辦單位免費(fèi)提供的,不再另行報銷住宿費(fèi)、餐費(fèi)。
(4)為節(jié)約費(fèi)用開支同一路線多人出差其住宿費(fèi)出租車費(fèi)等按可組合的較低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報銷,如一個人的住宿標(biāo)準(zhǔn)能為2個人提供住宿則按一個人的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報銷(可按最高級別員工組合,不允許全部按最高級別員工組合)。
注:差旅費(fèi)報銷時應(yīng)附出差申請單和出差情況匯報,各部門通用表格附后。
由出差人員填寫,主管簽字,在財務(wù)報銷時由出納留存,每月匯總交還主管。
(三)、電話費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)
1、手機(jī)話費(fèi)一律按公司浙步股[2009]第5號文件《關(guān)于調(diào)整手機(jī)費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定執(zhí)行(如遇文件變動,則按新規(guī)定執(zhí)行)。
2、凡有手機(jī)話費(fèi)報銷的,不再報銷其他電話費(fèi)。
3、無手機(jī)話費(fèi)報銷的,外出途中因工作需要發(fā)生電話費(fèi),應(yīng)有電話號碼記載并注明聯(lián)系事宜,經(jīng)主管部長簽字證明,否則不予報銷;對電話費(fèi)總額超過50元(含本數(shù))的,需主管副總批準(zhǔn)報銷。
(四)、招待費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)
1、招待費(fèi)用包括餐費(fèi)、禮品及其他方面為客人開支的費(fèi)用。
2、董事長、總經(jīng)理發(fā)生的招待費(fèi)用,可以憑票按實(shí)報銷。
3、副總級發(fā)生招待費(fèi)用,必須注明招待日期、對象、原因、人數(shù),經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)憑票報銷,否則每項(xiàng)扣20%。
4、各部門主管確因工作需要在楓橋以外地區(qū)發(fā)生的招待費(fèi)用,應(yīng)附明細(xì)菜單并注明招待日期、對象、原因、人數(shù),由總經(jīng)理批準(zhǔn)憑票報銷,否則不予報銷。
5、其他人員在楓橋以外地區(qū)發(fā)生的招待費(fèi)用(包括餐費(fèi)、禮品),應(yīng)說明情況,由總經(jīng)理簽字憑票給予報銷。
(五)、運(yùn)輸費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)
1、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票報銷,必須以能抵扣稅款的發(fā)票(不包括外貿(mào)貨貸)為主要發(fā)票,還必須附有貨運(yùn)單,否則不予報銷。
對運(yùn)費(fèi)在100元以下確實(shí)不能取得抵扣稅款發(fā)票的,應(yīng)有主管部長的簽字認(rèn)可,財務(wù)視情況扣除稅款。
2、為客戶代辦運(yùn)輸產(chǎn)品所發(fā)生的代墊代付運(yùn)費(fèi)的報銷:
(1)運(yùn)輸發(fā)票報銷必須以能抵扣稅款的發(fā)票為主要發(fā)票,必要的情況下還須附運(yùn)輸委托書、運(yùn)輸合同和產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單,發(fā)運(yùn)單上應(yīng)有客戶簽收,客戶為單位的還須蓋上公章,簽收的單位和個人必須與銷售合同上的單位和個人一致。
(2)運(yùn)輸發(fā)票的單位名稱根據(jù)銷售合同上規(guī)定的運(yùn)費(fèi)承擔(dān)者的單位名稱填開。
運(yùn)費(fèi)屬需方負(fù)擔(dān)的發(fā)票報銷時,須附發(fā)票復(fù)印件。
(3)代付運(yùn)輸發(fā)票審計(jì)后報銷結(jié)算時,由銷售會計(jì)在發(fā)票復(fù)印件后簽收并進(jìn)行登記和按規(guī)定傳遞并作轉(zhuǎn)賬處理。
(4)不符合以上要求的代墊代付運(yùn)輸發(fā)票不予以報銷。
(六)、廣告費(fèi)用的報銷:
1、公司策劃的廣告必須由策劃部申請,在公司預(yù)算內(nèi)(每年年初由總經(jīng)理班子提出預(yù)算計(jì)劃,報董事會決策批準(zhǔn))的由總經(jīng)理審批,超過預(yù)算外的報董事長審批。
2、廣告費(fèi)用報銷必須附廣告合同。
在報刊雜志上做廣告原則上必須有廣告內(nèi)容復(fù)印件,對有型實(shí)體廣告報銷必須附“廣告驗(yàn)收報告”,特殊情況另外說明。
3、客戶的廣告費(fèi)報銷:(1)由客戶提出申請(填報廣告費(fèi)支出項(xiàng)目審批表);(2)區(qū)域經(jīng)理簽字(根據(jù)廣告驗(yàn)收報告);(3)總經(jīng)理審批。
(七)、車輛維修費(fèi)用的報銷:(另行規(guī)定)
(八)、其它費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)
1、需要安裝、調(diào)試的設(shè)備必須在合同或協(xié)議書上注明其安裝、調(diào)試費(fèi)用額,并規(guī)定權(quán)限簽字,否則不予報銷。
建筑、安裝工程的發(fā)票報銷,必須附有建筑、安裝合同、有關(guān)部門組織的工程驗(yàn)收報告,簽訂合同時注明發(fā)票的種類,如:建筑、安裝專用發(fā)票、統(tǒng)一發(fā)票、收款收據(jù)。
2、郵政特快專遞等郵件發(fā)票報銷必須在報銷單上注明郵件名稱,單件費(fèi)用在50元以上的,必須由所在部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn),單件費(fèi)用在100元以上的由主管副總簽字認(rèn)可。
寄給銷售分公司的,由經(jīng)辦人注明該銷售分公司及負(fù)責(zé)人名稱,并經(jīng)部長簽字證明,費(fèi)用由分公司自負(fù)。
寄給客戶的費(fèi)用由客戶自負(fù)。
3、工傷醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票報銷按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,否則不予報銷
4、參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用的報銷:凡屬學(xué)習(xí)培訓(xùn)的均須附總經(jīng)理批準(zhǔn)的通知書,報銷時培訓(xùn)費(fèi)開支單列。
5、銀行匯、貸手續(xù)費(fèi)先由相關(guān)主管會計(jì)簽字證明經(jīng)審稽后報銷。
(九)、報銷單整理、粘貼、填寫標(biāo)準(zhǔn)
1、報銷單整理以同一類票據(jù)所發(fā)生的時間先后為順序。
2、整理有序的報銷憑據(jù),正面向上,左上角對齊,粘貼平整,中間不鼓包,兩側(cè)與報銷單等寬,當(dāng)報銷憑據(jù)比報銷單長時,折疊平整。
3、報銷單粘貼時注意不能把憑據(jù)票面的金額粘貼住,若因此發(fā)生的審稽金額與報銷金額不符,由報銷人自負(fù)。
4、報銷單填寫(包括出差通知單填寫、審批)必須用黑色的鋼筆或水筆,以防日久褪色。
5、“差旅費(fèi)報銷單”及費(fèi)用報銷單填寫:部門、出差人、報銷日期、出差日期、出差事由、各欄費(fèi)用、金額大小寫等項(xiàng)目必須完整與正確。
6、合計(jì)金額大寫時必須注意:前面用“¤”封頂,后面用大寫“零”補(bǔ)足。
7、外購材料發(fā)票、郵寄發(fā)票等票據(jù)應(yīng)單獨(dú)粘貼報銷。
(十)、財務(wù)報銷附件及要求
1、原材料購貨發(fā)票:入庫單財務(wù)聯(lián)、進(jìn)貨檢驗(yàn)單、數(shù)量抽檢單或磅碼單(以重量作單位的產(chǎn)品)、物料采購申請單財務(wù)聯(lián)、價格變動及供方供貨應(yīng)附購銷合同。
2、外協(xié)外購件、輔助材料購貨發(fā)票:入庫單財務(wù)聯(lián)、檢驗(yàn)單、磅碼單、物料采購申請單財務(wù)聯(lián)等。
3、備品備件購貨發(fā)票:入庫單財務(wù)聯(lián)、物料采購申請單、備件報檢單、數(shù)量抽檢單或財務(wù)聯(lián)等。
4、固定資產(chǎn)的發(fā)票:設(shè)備購(添)置申請單、設(shè)備開箱驗(yàn)收單、購銷合同、設(shè)備安裝驗(yàn)收單、入庫單財務(wù)聯(lián)、檢驗(yàn)單財務(wù)聯(lián)等。
如果購入的設(shè)備價格超出申請資金,必須由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
5、辦公、勞保用品購貨發(fā)票:入庫單財務(wù)聯(lián)、印刷品申請表、采購計(jì)劃單。
6、購買書籍的發(fā)票:由主管副總批準(zhǔn)的購書申請單、機(jī)物料倉庫開具的入庫單或辦公室登記。
7、分公司添置資產(chǎn):經(jīng)批準(zhǔn)的添置報告、資產(chǎn)登記清單。
8、基建材料購入的發(fā)票:入庫單財務(wù)聯(lián)、基建物業(yè)部采購計(jì)劃單、檢驗(yàn)單等。
9、基建工程發(fā)票:合同、工程決算書、驗(yàn)收報告。
基建工程不得轉(zhuǎn)包。
10、設(shè)備安裝、調(diào)試發(fā)票:合同、驗(yàn)收報告。
11、電腦、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備維護(hù)、保養(yǎng)的發(fā)票:外協(xié)修理(加工)單、合同等。
12、車隊(duì)運(yùn)輸發(fā)票:貨運(yùn)單,相應(yīng)的出、入庫單等。
13、零星運(yùn)輸發(fā)票:內(nèi)容齊全的運(yùn)輸?shù)怯洷?相應(yīng)的出、入庫單等;汽車帶貨由主管部長簽字證明。
14、公司員工發(fā)生旅游、參觀費(fèi)用:事先由負(fù)責(zé)人出具書面報告并注明本次預(yù)算費(fèi)用總額開支標(biāo)準(zhǔn):如住宿、補(bǔ)貼等,個人費(fèi)用1萬元以下,團(tuán)體費(fèi)用5萬元以下的經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),超出限額經(jīng)董事長批準(zhǔn)。
15、水電費(fèi)發(fā)生的費(fèi)用:管道工和電工每月申報的用水度數(shù)和用電度數(shù)。
16、工傷費(fèi)用發(fā)票:工傷證明單、工傷領(lǐng)導(dǎo)小組的處理結(jié)果。
17、進(jìn)口設(shè)備、材料的各種稅費(fèi):經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的報告、合同。
18、工作服、工作帽、捐贈品、福利費(fèi)用:總經(jīng)理批準(zhǔn)單、機(jī)物料倉庫入庫單。
19、名片費(fèi)用:由策劃部設(shè)計(jì),主管副總批準(zhǔn),
20、探望病人費(fèi)用:由工會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)(辦公室主任可參與)。
21、報刊雜志所發(fā)生的費(fèi)用: 由部門主管審核,報總經(jīng)理最后批準(zhǔn)。
22、購買攝影配件費(fèi)用:由策劃部批準(zhǔn),機(jī)物料倉庫入庫。
23、大宗禮品(包括廣告衫、廣告筆等):經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的報告、機(jī)物料倉庫入庫單。
24、差旅費(fèi):經(jīng)部門主管批準(zhǔn)的員工出差通知單。
(十一)、財務(wù)報銷程序
1、經(jīng)辦人必須將自審無誤的發(fā)票、單證,根據(jù)附件要求整理粘貼好,送審稽員審核。
2、審稽員根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的條款,審稽簽章后退還經(jīng)辦人,由經(jīng)辦人根據(jù)審批權(quán)限分別送審批人簽字。
3、經(jīng)辦人到相關(guān)會計(jì)(出納)處辦理報銷手續(xù)。
(十二)、財務(wù)報銷審批權(quán)限
1、由董事長審批的范圍
(1)一次送禮金額在2萬元以上;
(2)新上技改項(xiàng)目,包括從填土開始到工程結(jié)束(5-50萬元) ;
(3)進(jìn)口設(shè)備引進(jìn);
(4)企業(yè)經(jīng)營決策,如股份制改造,對外聯(lián)營、合作、投資;
(5)對救災(zāi)等捐款、捐物3萬元以下的開支費(fèi)用。
4-10萬元由核心董事商定,10-50萬元由董事會討論決定,50萬元以上由股東大會決定;
(6)固定資產(chǎn)購置5-50萬元,包括無形資產(chǎn)、進(jìn)口關(guān)稅費(fèi)。
50萬元以上由董事會討論決定;
(7)公司的大額福利費(fèi)用開支;
(8)上交稅、費(fèi)、人身保險、基本養(yǎng)老保險、財產(chǎn)保險等費(fèi)用的報銷
(9)總經(jīng)理本人經(jīng)手的費(fèi)用。
2、由總經(jīng)理審批的范圍
(1)固定資產(chǎn)購置5萬元以下,包括無形資產(chǎn)、進(jìn)口關(guān)稅費(fèi);
(2)一次性添置日常用品總金額3萬元以下或單位價值3000元以下;
(3)副總經(jīng)理、副總級差旅費(fèi)和出差純差旅費(fèi)400元以上的員工的報銷由總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字;
(4)招待費(fèi)用、乘坐飛機(jī)費(fèi)用由總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字;
(5)一次送禮金額在2萬元以下(含2萬元);
(6)廣告費(fèi)預(yù)算內(nèi)的審批;
(7)租賃、融資、借款利息;
(8)各種培訓(xùn)、報名、聘用師資的報銷;
(9)員工旅游等發(fā)生的費(fèi)用的報銷,一般福利費(fèi)用的報銷;
(10)上級有關(guān)部門發(fā)生的費(fèi)用報銷;
(11)由副部長以上(含副部長)陪同關(guān)系單位、政府部門來公司參觀指導(dǎo)的費(fèi)用報銷;
(12)直線電話、手機(jī)費(fèi)按限額憑票報銷;
(13)汽車修理費(fèi)用的報銷;
(14)設(shè)備安裝、就位費(fèi)用的報銷;
(15)采購貨物總價值在20萬元以上;
(16)辦事處添置資產(chǎn)費(fèi)用;
(17)無明確規(guī)定權(quán)限一次性支出在10000元以上;
(18)租房費(fèi)用;
(19)工傷醫(yī)藥費(fèi)的報銷;
(20)材料短少需要賠償額度的報銷;
(21)水費(fèi)、電費(fèi)的報銷;
(22)駕駛員添置汽車修理配件、工具的報銷;
(23)各類汽車的養(yǎng)路費(fèi)、保險費(fèi)、年檢、年審等政策性費(fèi)用的報銷;
(24)駕駛員非人為造成的違章罰款的報銷;
(25)楓橋的伙食招待費(fèi);
(26)其他有關(guān)費(fèi)用。
3、副總經(jīng)理(總監(jiān))審批的范圍:
出差純差旅費(fèi)用400元以下的所轄部門部長以下的員工的報銷
(十三)、其他規(guī)定
1、董事長的差旅費(fèi)和日常費(fèi)用報銷由總經(jīng)理簽字報銷。
2、本規(guī)定有明確規(guī)定報銷辦法的,按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
沒有明確規(guī)定的,先由審稽審核后轉(zhuǎn)交主管副總或總經(jīng)理批準(zhǔn),批準(zhǔn)后的報銷單由審稽負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)交相關(guān)會計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。
3、供應(yīng)部門應(yīng)及時向成本會計(jì)提供價格變動數(shù)據(jù),另外原則上3個月提供一份最新價格參照表,(具體由供應(yīng)部門根據(jù)淡旺季自行調(diào)節(jié),但最長不得超過4個月,每年不得少于4次,需附目錄并裝訂成冊)。
4、本管理規(guī)定在不適應(yīng)公司發(fā)展需要時,由財務(wù)部參照最新財務(wù)管理的若干規(guī)定提請書面修改意見,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行并報董事長備案。
5、所有報銷單須審稽員獨(dú)立審稽,審稽有權(quán)拒絕受理不符合本管理規(guī)定的一切發(fā)票、單證并不負(fù)任何責(zé)任。
6、審稽人員違反本管理標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,受理并通過了不符合本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的發(fā)票、單證,按報銷金額的1%予以罰款,并退回不符合規(guī)定的發(fā)票、單證,由財務(wù)部主辦會計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。
7、報銷后尚有掛賬的,其掛賬金額超過掛賬限額標(biāo)準(zhǔn)按月計(jì)扣銀行同期貸款利率資金占用費(fèi),由審稽結(jié)算并在月末一次性分段,在當(dāng)月工資中扣除,經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核并報勞資核算員執(zhí)行。
如果出納會計(jì)未按標(biāo)準(zhǔn)扣罰利息,則扣出納會計(jì)當(dāng)月工資100元,由財務(wù)部主辦會計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。
8、各正副部長、主任等,凡是超越規(guī)定的審批權(quán)限的,則每次扣本月工資50元,罰款在工資中扣除,由財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督并報勞資人員執(zhí)行。
9、所有出差人員按出差歸途最后日期算起期限為七天,(連續(xù)出差的按最后回公司日期計(jì)算)逾期報銷,按報銷金額的0.2%按日扣除,延期30天以上報的作每天按票面額的1%扣罰,由審稽計(jì)算并執(zhí)行。
駕駛員出差在外,無法按時報銷,則回公司后一天內(nèi)報銷完畢,并需提供相應(yīng)的出車單以作證明,否則仍按以上執(zhí)行。
10、票證報銷程序
(1)經(jīng)辦人員先填寫
(2)報銷單經(jīng)部門主管審核簽字確認(rèn)
(3)財務(wù)審稽確認(rèn)
(4)主管副總審核簽字確認(rèn)
(5)財務(wù)總監(jiān)審核簽字確認(rèn)
(6)總經(jīng)理簽字確認(rèn)
(7)董事長簽字確認(rèn)
(8)出納處報銷(根據(jù)簽字報銷權(quán)限,主管副總權(quán)限許可的則不需經(jīng)過(6)、(7)程序,總經(jīng)理權(quán)限許可的則不需經(jīng)過(7)程序。
11、報銷人需熟知費(fèi)用報銷管理規(guī)定,在送審前必須辦齊一切手續(xù)。
送審后的報銷單不再更改。
若因手續(xù)不全、單據(jù)不符合報銷要求,導(dǎo)致報銷金額與所填金額不相符的,均按審稽確認(rèn)的金額執(zhí)行。
(十四)、檢查與考核
1、本標(biāo)準(zhǔn)由財務(wù)部負(fù)責(zé)組織貫徹執(zhí)行。
2、本標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施由總經(jīng)理會同財務(wù)部檢查與考核。
3、本管理規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)行。
20**年3月9日
第11篇 發(fā)票入賬管理規(guī)定辦法
質(zhì)量管理體系支持性文件
版 次 1.0
發(fā)票入帳制度規(guī)定
分發(fā)號 實(shí) 施 日 期 文件編號
zg-108-1.0
2023年4月1日
頁碼:2-1
發(fā)放清單
需參與分發(fā)的部門打“√”) 需發(fā)放
數(shù)量 分
發(fā)
號
需參與分發(fā)的部門打“√”) 需發(fā)放 數(shù)量 分
發(fā)
號
需參與分發(fā)的部 門打“√”)
需發(fā)放數(shù)量 分發(fā)號 總經(jīng)理 □
01 輸液器二車間 □
22 采購部 □ 40 總經(jīng)理助理 □ 02 注射器一車間 □
23 原料庫 □ 41 管理者代表 □
03 滅菌車間 □ 24 包材庫 □ 42 人力資源部 □ 04 電器機(jī)修組 □
25 市場部 □ 50 公司辦公室 □ 05 質(zhì)量部 □ 30 國際貿(mào)易部 □ 51 財務(wù)部 □ 06 檢驗(yàn)室 □ 31 國內(nèi)貿(mào)易部 □ 52 生產(chǎn)部 □ 20 總檢 □ 32 技術(shù)部 □ 60 輸液器一車間□ 21 巡檢 □
33 留檔 □
07
修改記錄
修訂狀態(tài) 修改單號 修改頁碼 修改條款
修訂
第12篇 增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定辦法
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
下面是小編給大家?guī)淼挠嘘P(guān)增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容,歡迎閱讀。
增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定
為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本規(guī)定。
使用規(guī)定
第一條
為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本規(guī)定。
第二條
一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:
(一)會計(jì)核算不健全,即不能按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。
(二)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。
(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:
1.私自印制專用發(fā)票;
2.向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;
3.借用他人專用發(fā)票;
4.向他人提供專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;
8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
(四)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。
第三條
一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系,使用專用發(fā)票。
使用,包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。
本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。
第四條
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。
其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條
專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。
最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。
最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。
批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
【注:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號),本文條自2023年8月1日起失效。
】
第六條
一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務(wù)登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機(jī)數(shù)量;
(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。
第七條
一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
第八條
一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:
(一)會計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的,如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
第九條
有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:
(一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(三)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊;
(四)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
第十條
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十一條
專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
(一)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。
第十二條
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。
匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2),并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
第十三條
一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
第十四條
一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第十五條
《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。
第十六條
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。
《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
第十七條
《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條
購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
第十九條
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
第二十條
同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
第二十一條
一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。
本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。
第二十二條
因ic卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的,應(yīng)更換ic卡、軟盤。
因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。
第二十三條
一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。
第二十四條
本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。
被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。
第二十五條
用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
本規(guī)定所稱認(rèn)證,是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。
本規(guī)定所稱認(rèn)證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
第二十六條
經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
(一)無法認(rèn)證。
本規(guī)定所稱無法認(rèn)證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。
(二)納稅人識別號認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。
(三)專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。
第二十七條
經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進(jìn)行處理。
(一)重復(fù)認(rèn)證。
本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證,是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。
(二)密文有誤。
本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。
(三)認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱認(rèn)證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。
本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列情形。
(四)列為失控專用發(fā)票。
本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。
第二十八條
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十九條
專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第三十條
本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時廢止。
以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
第13篇 增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法
增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定
為加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理的嚴(yán)肅性,規(guī)避增值稅發(fā)票稅務(wù)管理風(fēng)險,現(xiàn)對增值稅發(fā)票管理事項(xiàng)統(tǒng)一規(guī)定如下:
一、 客戶“一般納稅人資格”的確定
對需開具增值稅票的客戶,必須對其“一般納稅人資格”進(jìn)行審核,需相應(yīng)提供以下資料:
1、 《國稅稅務(wù)登記證》復(fù)印件;
2、 《工商營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件;
3、 《增值稅一般納稅人資格證(或其他有效證明資料)》復(fù)印件;
4、 《銀行開戶許可證》等證件的復(fù)印件;
5、 對非直接往來的商超客戶,確需要求“帶票結(jié)款”的,經(jīng)物流經(jīng)理查實(shí)后,按公司相關(guān) 流程,要求商超客戶提供《采買授權(quán)書》原件;
6、 增值稅開票資料即客戶名稱、稅務(wù)登記號、地址、電話、開戶行及賬號等(注意審核與所提供的有效證件必須一致)。
二、 增值稅發(fā)票開具原則
對具有一般納稅人資格的客戶,必須按以下要求開具增值稅票:
1、 必須具有真實(shí)的交易;
2、 開票金額按當(dāng)月貨款(沖抵配銷政策后的金額)精確至元角分予以開具,若有預(yù)收賬款的,對預(yù)收款部分在未實(shí)現(xiàn)交易前不予提供增值稅票,待實(shí)現(xiàn)交易后再行補(bǔ)開增值稅票
3、 貨款的收取必須通過銀行進(jìn)行劃轉(zhuǎn),原則上應(yīng)在貨款到達(dá)公司指定的銀行賬戶后再行開具,對以現(xiàn)金結(jié)算的貨款部分不提供增值稅票。
4、 任何公司都不得向無直接往來業(yè)務(wù)關(guān)系單位開具增值稅專用發(fā)票,即使通過銀行轉(zhuǎn)帳方式也不能許可。
5、 對外開具增值稅發(fā)票,不得任意增加開票金額,必須做到訂單、回款、開票一致。
6、 任何對外開具的增值稅專用發(fā)票必須通過銀行結(jié)算方式方可開具,不得同意客戶現(xiàn)金結(jié)算換票請求。
7、 其他日常保管、管理規(guī)定按公司有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。
8、 各分公司應(yīng)嚴(yán)格按照總公司統(tǒng)一軋帳日期(每月二十五日)劃分收入開票時限,凡當(dāng)月二十五日至月末之間發(fā)生的銷售收入,一律開具次月日期。
9、 當(dāng)月發(fā)貨單月開票,凡客戶請求開具前期交易未開增值稅專用發(fā)票的,原則上不得予以開具。
三、 增值稅發(fā)票其他管理事項(xiàng)
1、 增值稅發(fā)票需郵寄的,必須以“特快專遞”形式寄出,直接交給客戶的需進(jìn)行專項(xiàng)登記簽收,嚴(yán)禁通過貨運(yùn)站轉(zhuǎn)交或夾在貨物中托運(yùn);
2、 對已開具的增值稅發(fā)票必須建賬序時登記(登記內(nèi)容包括開票日期、客戶名稱、金額、增值稅發(fā)票號碼、領(lǐng)用人、寄出特快專遞號等);
3、 對一般納稅人客戶的相關(guān)資料需進(jìn)行單獨(dú)保管;
4、 空白增值稅票及增值稅稅控ic卡需存放在安全地方進(jìn)行保管。
5、 如有國家關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具、保管專項(xiàng)管理規(guī)定的,一律遵照執(zhí)行。
四、 管理責(zé)任
1、 分公司增值稅發(fā)票管理的直接責(zé)任人為分公司物流經(jīng)理,大區(qū)經(jīng)理、業(yè)務(wù)責(zé)任人承擔(dān)連帶管理責(zé)任。
2、 如有違反上述增值稅發(fā)票管理規(guī)定,造成稅務(wù)處罰的,由物流經(jīng)理、分公司經(jīng)理及有關(guān)責(zé)任人(責(zé)任業(yè)務(wù)員)按60%、20%、20%比例賠償稅務(wù)罰款損失,并按公司有關(guān)處罰規(guī)定予以處理。
3、 望分公司各相關(guān)人員引起高度重視,嚴(yán)格按上述要求對增值稅發(fā)票進(jìn)行管理,嚴(yán)禁通過銀行虛轉(zhuǎn)資金,為客戶代開、虛開增值稅發(fā)票,否則將對相關(guān)責(zé)任人從重處理,對情節(jié)特別嚴(yán)重觸犯刑法的,公司保留對相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任追究權(quán)。
增值稅發(fā)票管理規(guī)定
為了規(guī)范公司增值稅發(fā)票的管理,讓大家對增值稅發(fā)票有一個全面的了解,促進(jìn)各業(yè)務(wù)部門對增值稅發(fā)票的管理和認(rèn)識,加快財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間增值稅發(fā)票的銜接速度,提高財務(wù)對增值稅發(fā)票的監(jiān)控力度,特制定管理規(guī)定如下:
一、增值稅發(fā)票的類型:增值稅銷項(xiàng)發(fā)票和增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
銷項(xiàng)發(fā)票是可以理解為公司銷售貨物開具的給對方單位和個人的增值稅發(fā)票,對于我公司來講稱之為銷項(xiàng)發(fā)票,發(fā)票金額為銷項(xiàng)金額,發(fā)票稅額為銷項(xiàng)稅額。(所以以下內(nèi)容主要對象是公司的銷項(xiàng)發(fā)票)。反之稱之為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
二、增值稅銷項(xiàng)發(fā)票的類別:目前公司有專用、普通、印制。
目前公司的增值稅發(fā)票的類別有三種:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅印制普票。以上三種發(fā)票均為增值稅發(fā)票只是用途和形式不一樣。公司是一般納稅人,也就是說都是需要繳納稅款的。
三、增值稅發(fā)票的使用對象:
1、增值稅專用發(fā)票主要用于對方單位是一般納稅人(一般納稅人是指生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)或提供勞務(wù)年經(jīng)營額在50萬以上的,批發(fā)和零售業(yè)年經(jīng)營額在80萬以上的可以申報,申報后視企業(yè)情況有半年的認(rèn)定期,俗稱輔導(dǎo)期,在半年內(nèi)經(jīng)營額必須達(dá)到25萬或40萬元即該企業(yè)年經(jīng)營額的一半,可轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人,稅率為17%。成為一般納稅人可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。未被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)則為小規(guī)模納稅人,也就不具備開具增值稅發(fā)票的權(quán)利,也就不能進(jìn)項(xiàng)抵扣了。企業(yè)除了要交增值稅外還需按照增值稅繳納額交納7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和3%的教育費(fèi)附加等)。
2、增值稅普通發(fā)票主要用于對方單位是小規(guī)模納稅人(小規(guī)模納稅人還包括非增值稅應(yīng)稅的非企業(yè)性單位,如醫(yī)院分營利性和非營利性,但均屬營業(yè)稅應(yīng)稅范疇,視同小規(guī)模納稅人)。
3、印制普票主要用于對方單位是小規(guī)模納稅人。
4、公司是一般納稅人,所以采購收到的增值稅發(fā)票應(yīng)該是增值稅專用發(fā)票,可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,除非提供發(fā)票單位不是一般納稅人。
四、增值稅發(fā)票的期限:
增值稅發(fā)票目前為三聯(lián),依次是:記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。記賬聯(lián)是開票單位即銷售單位的記賬和納稅申報聯(lián)次且需在當(dāng)月完成,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)分別是客戶單位的記賬聯(lián)和認(rèn)證抵扣申報聯(lián),期限是180天,也就是說增值稅發(fā)票開出后,客戶需在180天內(nèi)認(rèn)證抵扣,否則過期無效。小規(guī)模納稅人不受此限制,也就是說不需要抵扣的客戶不受此限制,從目前公司發(fā)票的類別來看增值稅普通發(fā)票和印制普通發(fā)票不受此限制。
同樣公司收到采購進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時也是兩聯(lián),一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),一聯(lián)是抵扣聯(lián),公司最晚抵扣的日期也是發(fā)票開票日期后180天內(nèi)(公司中藥材收購發(fā)票管理規(guī)定及操作程序見后)。
五、增值稅發(fā)票稅額的計(jì)算:
1、稅率:一般納稅人企業(yè)銷售開具的發(fā)票一般情況下稅率為17%。
2、稅額:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(17%)
或銷項(xiàng)稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。
或銷項(xiàng)稅額=含稅銷售總收入-銷售額。
即銷售額(不含稅的)=含稅銷售總收入÷(1+稅率)
目前一般講銷售金額均為含稅銷售金額,如為不含稅銷售金額會注明。
3、繳稅:應(yīng)繳稅額(增值稅)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)繳稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率7%
應(yīng)繳稅額(教育費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率3%
應(yīng)繳稅費(fèi)=應(yīng)繳稅額(增值稅+城建稅+教育費(fèi))
業(yè)務(wù)部門在與客戶談判時需在考慮增值稅之外還需考慮應(yīng)繳稅費(fèi)。
六、增值稅發(fā)票的購領(lǐng)和空白發(fā)票丟失:
1、增值稅發(fā)票的購領(lǐng)由財務(wù)專人負(fù)責(zé)及保管,購回后按發(fā)票號碼順序整理
登記,并編制好發(fā)票領(lǐng)用登記本。登記好發(fā)票號碼,便于提高業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)辦理的速度。
2、空白發(fā)票丟失隱瞞不報后果嚴(yán)重,財務(wù)稅票保管員應(yīng)及時上報部門領(lǐng)導(dǎo)
并報案,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口遞交書面報告以及公安部門的證明材料,同時需在稅務(wù)報刊雜志上登報聲明作廢。公司將追究責(zé)任人的責(zé)
任,相關(guān)費(fèi)用由責(zé)任人承擔(dān),失竊的暫時由公司承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。
七、增值稅發(fā)票的開具和作廢的管理:
目前公司增值稅(專用和普通)發(fā)票和印制發(fā)票分人開具。業(yè)務(wù)部門申請開具增值稅發(fā)票的依據(jù)主要有網(wǎng)點(diǎn)開票及合同的備案、銷售清單以及開票申請單。其中合同備案需業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字同意提前拿到財務(wù)開票員處備案。日常以開增值稅發(fā)票申請單和銷售清單相結(jié)合的形式申請開具增值稅發(fā)票。網(wǎng)點(diǎn)開票及合同到財務(wù)開票員處備案了的,增值稅發(fā)票申請單由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字即可。
業(yè)務(wù)部門在審核開票申請時應(yīng)根據(jù)客戶銷售回款情況批準(zhǔn),回款應(yīng)回到公司賬上的客戶如應(yīng)收賬款過大,業(yè)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行催款并控制開稅票的數(shù)量,以預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。稅票開具相關(guān)要求如下:
1、稅票的開具需財務(wù)專職開票人員開具,應(yīng)按購領(lǐng)發(fā)票號碼的順序開具。
2、對方單位為第一次開稅票的公司應(yīng)要求客戶提供開票資料,主要是客戶
的營業(yè)執(zhí)照、國稅稅務(wù)登記證副本和藥品經(jīng)營許可證的復(fù)印件,客戶開票資料信息需包括:單位全稱、納稅識別號、開戶銀行名稱、開戶銀行賬號、單位地址、電話號碼等。稅票開票員需認(rèn)真審核再將以上客戶開票資料信息完整的錄入開票系統(tǒng)建立開票檔案。
3、開具稅票前財務(wù)開票員應(yīng)對各項(xiàng)資料認(rèn)真審核,主要審核內(nèi)容有:客戶
開票備案資料、銷售清單、開稅票申請單、客戶未開票余額、客戶單位全稱、開票品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、是否有收銀員加蓋的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬章?？蛻粑撮_票余額不足的前提下開票員不得開票,嚴(yán)格意義來講應(yīng)監(jiān)控到該客戶品種銷售未開票余額。銷售清單單位名稱與開稅票單位名稱資料信息不符的不得開票。銷售清單未加蓋收銀員收款蓋章的不得開票。
4、一次開票品種較多的無法在一張稅票票面反映的,客戶無特別要求的財
務(wù)開票員按藥品一批見附件開具稅票,另附稅票品種明細(xì)清單;如可以在稅票票面開具反映的而客戶需要開藥品一批見附件的都需要在開票申請單上注明,否則重開責(zé)任都?xì)w開票申請人?？蛻粲行枰⒚鳟a(chǎn)品生產(chǎn)廠家的開票申請人應(yīng)在開票申請單注明或到財務(wù)備案,如未在開票申請單上注明或未到財務(wù)備案導(dǎo)致重開發(fā)票的責(zé)任歸開票申請人。贈品銷售
即銷售清單與開稅票不一致的需開票申請人在開票申請單上注明,否則重開錯開責(zé)任歸開票申請人。
5、財務(wù)開票員開具稅票在打印前應(yīng)認(rèn)真復(fù)核,準(zhǔn)確無誤后再打印稅票。打
印出來后應(yīng)及時加蓋公司發(fā)票專用章。并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)分出來保管好,待業(yè)務(wù)部門來領(lǐng)取。
6、財務(wù)開票員在未審核準(zhǔn)確的前提下將稅票打印出來并開錯發(fā)票的,應(yīng)加
蓋作廢章并及時重開,按每張10元進(jìn)行處罰。其他原因如紙沒放好、打印機(jī)等原因打歪了或沒打完整作廢的按每張2元進(jìn)行處罰。監(jiān)管人為稅務(wù)主管,罰款作為財務(wù)部門內(nèi)活動經(jīng)費(fèi)。
7、如因業(yè)務(wù)部門或客戶在申請開具稅票時未填寫準(zhǔn)確信息的導(dǎo)致財務(wù)開票
員開錯票當(dāng)月作廢的,則按30元/張進(jìn)行責(zé)任罰款,責(zé)任追究的順序是:業(yè)務(wù)部門經(jīng)理。罰款作為公司收入。開錯發(fā)票已寄出又退回需要再次重開郵寄出且產(chǎn)生了相關(guān)費(fèi)用的如郵寄費(fèi)等將追究領(lǐng)票人的相關(guān)責(zé)任。這里需要說明的是領(lǐng)票人在發(fā)票領(lǐng)用登記本簽字前應(yīng)進(jìn)行復(fù)核。
8、作廢發(fā)票各聯(lián)都應(yīng)歸整完好,便于檢查和公司備查以及稅務(wù)繳銷,必需
在當(dāng)月作作廢處理,不得跨月,跨月不得作廢?？缭聦儆诎l(fā)票退回的范疇,業(yè)務(wù)部門各種原因稅票跨月退回的應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,按60元/張進(jìn)行罰款,責(zé)任人按上述責(zé)任追究順序執(zhí)行,在下面發(fā)票退回的操作再進(jìn)行說明。增值稅發(fā)票作廢條件必需同時滿足以下條件:
①當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤的并且當(dāng)月收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的。
②公司即銷貨方未抄稅且未記賬的。
③客戶即購貨方未認(rèn)證的或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證”不相符。
9、財務(wù)開票員開完票后應(yīng)及時在稅票領(lǐng)用登記本上對應(yīng)稅票號碼登記銷售
清單號,并及時在進(jìn)銷存系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行銷項(xiàng)發(fā)票勾對,每天導(dǎo)出銷售和開票數(shù)據(jù),須對每筆開票進(jìn)行監(jiān)控。其中終端部銷售開票較為零散,統(tǒng)計(jì)時可以不到品種,到網(wǎng)點(diǎn)即可?？蛻粑撮_票余額不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如出現(xiàn)
負(fù)數(shù)的按超開部分的稅額(是指應(yīng)繳稅費(fèi))掛開票單位業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人即業(yè)務(wù)員(開票申請人如為員工的責(zé)任人為開票審批人及部門經(jīng)理)的個人往來賬,待解決或追回多開稅票損失后沖回,否則從工資中扣除。(此項(xiàng)工作和責(zé)任追究待財務(wù)開票員將2023年元月份開始整理統(tǒng)計(jì)到現(xiàn)在的數(shù)據(jù)出來后執(zhí)行)
八、增值稅發(fā)票領(lǐng)取的管理:
1、增值稅發(fā)票開具后,業(yè)務(wù)部門核對所領(lǐng)取的發(fā)票信息(包括:客戶單位
全稱、開戶銀行、地址、品規(guī)、數(shù)量、單價和金額等),審核后應(yīng)檢查發(fā)票張數(shù)和份數(shù)(或包括明細(xì)清單附件)及號碼,無誤后再在發(fā)票領(lǐng)用登記本上簽字領(lǐng)取,要求確定領(lǐng)取日期,簽字前還需核對發(fā)票號碼和銷售清單號,其他信息可以暫時不填在發(fā)票領(lǐng)用登記本上。
2、業(yè)務(wù)部門將發(fā)票領(lǐng)走后,財務(wù)開票員需將開票記賬聯(lián)內(nèi)容登入到e*cel
電子表中建立《銷售開稅票月度登記表》,表中的信息應(yīng)該有:開票日期、發(fā)票號碼、銷售清單號、客戶單位全稱、金額、稅額、開票批準(zhǔn)人(指業(yè)務(wù)部門經(jīng)理)、開票經(jīng)辦人、申請開票人(一般指業(yè)務(wù)員)、財務(wù)開票員姓名和領(lǐng)票人姓名。進(jìn)銷存系統(tǒng)中可以勾對的可從系統(tǒng)中導(dǎo)出,系統(tǒng)導(dǎo)出明細(xì)數(shù)據(jù)還應(yīng)包括品規(guī)、數(shù)量和單價等信息。其中稅額應(yīng)與當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額一致。
九、增值稅發(fā)票領(lǐng)用后的保管、傳遞及丟失:
1、業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)員領(lǐng)取發(fā)票后應(yīng)妥善保管,應(yīng)備有票據(jù)夾,將發(fā)票視同
支票,最好不要對折且不要在發(fā)票上面書寫任何字,因?yàn)槎惼本哂袕?fù)寫效果。特別是增值稅專用發(fā)票的納稅識別號區(qū)不得對折及污損,如造成客戶無法認(rèn)證抵扣退回的將追究相應(yīng)責(zé)任人的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人在財務(wù)代領(lǐng)發(fā)票的也應(yīng)做好發(fā)票領(lǐng)用或郵寄人等信息的
登記本。登記本上同樣應(yīng)有開票日期、發(fā)票號碼、銷售清單號、客戶名稱、金額、領(lǐng)用人、郵寄人、郵寄地址、郵寄時間等信息。前面部分的相關(guān)信息可以和財務(wù)開票人登記的明細(xì)表數(shù)據(jù)共享。
3、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人代業(yè)務(wù)員領(lǐng)取增值稅發(fā)票后應(yīng)按合同及業(yè)務(wù)要求及時將
發(fā)票郵寄出或隨貨同行。稅票郵寄出或隨貨同行后需要及時跟蹤并與對
方客戶確認(rèn)是否收到,如果沒有收到的應(yīng)及時查明原因并及時處理,切忌拖延。
4、業(yè)務(wù)員領(lǐng)取或收到增值稅發(fā)票后應(yīng)按業(yè)務(wù)需要及時將發(fā)票交到客戶或相
關(guān)部門收票人員手上,同時讓客戶或相關(guān)部門收票人員在稅票簽收本上簽字確認(rèn),便于有據(jù)可依。
5、稅票隨貨同行的客戶收到發(fā)票后,業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)員或業(yè)務(wù)員
自己應(yīng)及時到客戶確認(rèn)收貨和收票情況。業(yè)務(wù)員仍應(yīng)事先準(zhǔn)備好稅票簽收本讓客戶收票人簽字確認(rèn)。
6、增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開票日期180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣,逾期客戶所在地
的稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予以認(rèn)證抵扣。這里存在的問題有稅票在各銜接環(huán)節(jié)滯留過期的,丟失隱瞞不報過期的等等。如需要重新開票的,銷項(xiàng)稅費(fèi)由申請重開稅票責(zé)任人承擔(dān)。同樣公司收到采購進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的也需在180天內(nèi)認(rèn)證抵扣完畢。公司所有經(jīng)手增值稅專用發(fā)票的人員都需清楚這一項(xiàng)規(guī)定,因個人原因造成發(fā)票無法抵扣的公司將追究責(zé)任人,并按無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)的處罰。其中客戶的責(zé)任由對應(yīng)的業(yè)務(wù)員承擔(dān)。這里注意銷售稅費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)兩個概念。
這里銷項(xiàng)稅費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)分別指:
①公司需重新開具稅票的稅費(fèi):
a:銷項(xiàng)稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。
b:應(yīng)繳稅額(增值稅)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
c:應(yīng)繳稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率7%
d:應(yīng)繳稅額(教育費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率3%
銷項(xiàng)稅費(fèi)=b(應(yīng)繳稅額)+c(城建稅)+d(教育費(fèi))
如無相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的(公司目前允許的操作)即進(jìn)項(xiàng)稅額為零的:
銷項(xiàng)稅費(fèi)=a(銷項(xiàng)稅額即應(yīng)繳稅額b)+c(城建稅)+d(教育費(fèi))
②公司收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過180天或未及時抵扣的稅費(fèi):
a:進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅采購總金額÷(1+稅率)×稅率。
b:應(yīng)抵扣稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率7%
c:應(yīng)抵扣稅額(教育費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率3%
進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)=a(進(jìn)項(xiàng)稅額)+b(城建稅)+c(教育費(fèi))
7、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)員、客戶或財務(wù)開票員即保管員把公司開具的增
值稅發(fā)票丟失的應(yīng)及時報告公司財務(wù)部(這里指發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián))。
①增值稅專用發(fā)票丟失前(180天內(nèi))如還沒有認(rèn)證的:
客戶(即購貨單位)可憑公司(即銷貨單位)出具的丟失發(fā)票記
賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證通過后可憑復(fù)印件和公司
即銷貨單位的已抄報稅證明單(全稱是:增值稅一般納稅人丟失防偽
稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單)經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的合
法憑證。
②增值稅專用發(fā)票丟失前(180天內(nèi))已認(rèn)證了的:
客戶(即購貨單位)可憑復(fù)印件和公司即銷貨單位的已抄報稅證
明單經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的合法憑證。
③增值稅普通發(fā)票和印制普票的丟失:
客戶(即購貨單位)非一般納稅人則不需要認(rèn)證抵扣,可憑丟失
稅票銷貨單位的記賬聯(lián)復(fù)印件及在稅務(wù)局的已抄報稅蓋章證明,作為
合法憑證。建議:如果客戶財務(wù)操作允許的話,公司即銷貨方提供稅
票的復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章。
④增值稅發(fā)票丟失的可以按上述操作處理,公司將追究相關(guān)責(zé)任人,按每張200元進(jìn)行處罰,另外還需承擔(dān)公司在處理和銜接中產(chǎn)生的費(fèi)用。其中客戶的責(zé)任由對應(yīng)的業(yè)務(wù)員承擔(dān)。
十、增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的操作及管理:
增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的主要原因有:a:因財務(wù)開票員開錯票寄出客戶拒收退回跨月的;b:業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)員或客戶提供開票錯誤資料和信息即開票有誤寄出客戶拒收退回跨月的;c:客戶認(rèn)證不符退回且跨月的;d:貨票同行銷貨和稅票全部退回跨月的; e:銷貨部分退回不再補(bǔ)貨的;f:銷售價格折讓或調(diào)整的等。上述原因都可以理解為公司即銷貨方已作抄報稅和記賬處理或跨月了,也可以理解為不符合增值稅發(fā)票作廢條件的。
1、符合a、b、c、d等原因操作如下:
①公司即銷貨方在稅票認(rèn)證期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專
用發(fā)票申請單》,一式二份并加蓋財務(wù)專用章,同時提供客戶即購貨方出具的拒收原因等材料。公司即銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,一式三份,內(nèi)容應(yīng)與《申請單》一致,并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
②公司即銷貨方按批準(zhǔn)的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,并與留存的《申請單》、《通知單》、退回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)一起記賬。
2、符合e、f等原因操作如下:
①客戶即購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,一式二份并加蓋財務(wù)專用章,主要填寫退回開紅字發(fā)票的原因?？蛻艏促徺I方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,一式三份,內(nèi)容應(yīng)與《申請單》一致。第二聯(lián)交公司即銷貨方,第三聯(lián)購買方留存。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
②客戶即購買方需暫依《通知單》在當(dāng)月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
③公司即銷貨方依據(jù)客戶即購貨方提供的《通知單》開具紅字發(fā)票。內(nèi)容應(yīng)與《通知單》一致。
④客戶即購貨方收到紅字專用發(fā)票后與留存的《通知單》一起做賬。 十一、增值稅專用發(fā)票核銷:
公司即銷貨方每次購領(lǐng)增值稅發(fā)票開完后,財務(wù)會計(jì)應(yīng)將本次購領(lǐng)所有開具的增值稅發(fā)票(包括紅字專用發(fā)票和作廢發(fā)票)拿到稅務(wù)大廳發(fā)票窗口進(jìn)行核銷。核銷后才能再次購領(lǐng)增值稅發(fā)票。
十二、以上未詳盡事宜可以咨詢財務(wù)相關(guān)人員,解釋權(quán)歸集團(tuán)財務(wù)部。
第14篇 發(fā)票使用管理規(guī)定辦法
第一條 為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本規(guī)定。
第二條 專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
第三條 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。
本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。
第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條 專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務(wù)登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機(jī)數(shù)量;
(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。
第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
第八條 一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:
(一)會計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的,如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
第九條 有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:
(一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(三)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊;
(四)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
(一)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。
第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2),并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》,附件3)。
《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第十五條 《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
第十七條 《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
第二十條 同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。
本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。
第15篇 發(fā)票遺失管理規(guī)定辦法
(一)使用發(fā)票的單位和個人遺失發(fā)票,應(yīng)于發(fā)票遺失當(dāng)日或次日(節(jié)假日順延)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在新聞媒體上公告聲明作廢。
辦理所需資料:
1、丟失、被盜發(fā)票的繳銷
(1)稅務(wù)登記證副本;
(2)《發(fā)票掛失聲明申請審批表》一式四份;
(3)《地方稅發(fā)票、稅務(wù)登記證件、代扣代收稅款憑證遺失聲明作廢刊出登記表》一式四份;
(4)加蓋公章的遺失情況書面材料;
(5)刊登作廢聲明的報樣;
(6)《發(fā)票領(lǐng)購簿》。
2、丟失、被盜發(fā)票領(lǐng)購簿的繳銷
(1)稅務(wù)登記證副本;
(2)加蓋公章的遺失情況書面材料;
(3)填寫完整的《稅務(wù)證件遺失聲明申請審批表》(對需在新聞媒體聲明的,納稅人須在《稅務(wù)證件遺失聲明申請審批表》中寫明聲明詞)。
(二)使用發(fā)票的單位和個人遺失在稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票時,可憑該發(fā)票的完稅憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新開具。
收款方未將發(fā)票聯(lián)交給付款方的,應(yīng)由付款方在書面申請上認(rèn)可并加蓋單位印章(個人應(yīng)簽名)。
(三)開具發(fā)票一方遺失已填開的發(fā)票聯(lián),應(yīng)重新開具發(fā)票交對方入帳。
重新開具發(fā)票時,應(yīng)在備注欄填寫遺失發(fā)票的客戶名稱、發(fā)票種類代碼和號碼、金額,開票單位。
開具發(fā)票方記帳時附上遺失發(fā)票的其他聯(lián)次作為合法入帳憑證;遺失的發(fā)票只有發(fā)票聯(lián)的,記帳時應(yīng)附上取得發(fā)票方出具的書面證明,內(nèi)容包括取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價、規(guī)格、大小金額、發(fā)票種類代碼和號碼等作為合法入帳憑證。
取得發(fā)票一方遺失已填開的發(fā)票聯(lián),按下列要求操作:“取得發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián),可向開具發(fā)票方申請出具曾于*年*月*日開具**發(fā)票,說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼等的書面證明,或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后作為合法憑證入賬,一律不得要求開票方重復(fù)開具發(fā)票”。
其中,“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”是指開具發(fā)票方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
