第1篇 無形資產管理制度
(一)總則
1.控制目標
(1)規(guī)范無形資產的管理行為,避免因違反國家法律法規(guī)而遭受的財產損失風險;
(2)防范無形資產管理中的差錯和舞弊;
(3)明確職責權限,降低經營決策、資產管理風險。
2.適用范圍本制度適用于公司的無形資產管理。
(二)崗位分工與授權批準
1.不相容崗位分離
(1)無形資產投資預算的編制與審批分離;
(2)無形資產的采購、驗收與款項支付分離;
(3)無形資產處置的申請與審批、審批與執(zhí)行分離;
(4)無形資產業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄分離。
2.經辦和核算無形資產業(yè)務人員的素質要求
(1)具備良好的職業(yè)道德、業(yè)務素質;
(2)熟悉無形資產的用途、性能等基本知識;
(3)符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。
3.部門具體職責
(1)總經理辦公室:審核無形資產購置方案;審核無形資產相關法律文件。
(2)經辦部門:提出無形資產購置方案;組織實施無形資產業(yè)務取得過程;組織無形資產驗收;辦理無形資產處置;建立無形資產臺賬;定期對無形資產安全、適用性進行檢查。
(3)財務部:建立無形資產臺賬;對無形資產進行會計核算;參與無形資產的驗收、檢查、處置工作;定期進行無形資產清查盤點;監(jiān)督、指導管理部門對無形資產的管理。
(三)無形資產取得與驗收控制
1.無形資產投資預算管理
(1)公司無形資產投資預算的編制、調整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié),按《預算控制制度》執(zhí)行;
(2)公司根據發(fā)展戰(zhàn)略和生產經營實際需要,并綜合考慮無形資產投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素編制預算;
(3)對無形資產投資項目進行可行性研究和分析論證的基礎上合理安排投資進度和資金投放。
2.無形資產外購流程業(yè)務操作操作人內控要求采購申請各經辦部門
(1)根據年度預算提出請購申請;
(2)采購項目已經可行性論證并且可行;
(3)對請購的無形資產的性能、技術參數有明確要求;
(4)編制《無形資產購置申請表》。
審核法律部/財務部
(1)審核合同條款的合規(guī)性;
(2)審核財務相關條款的適用性。
審批授權審批人
(1)按照公司授權,在授權范圍內審批;
(2)審批時應充分考慮審核部門的意見,未經審核的采購項目不予審批。
3.3無形資產驗收
3.3.1無形資產驗收
3.3.1外購無形資產
(1)外購無形資產由管理部門組織,按照合同、技術交底文件規(guī)定的驗收標準進行驗收;
(2)在辦理無形資產驗收手續(xù)的同時,管理部門應完整地取得產品說明書及其他相關說明資料;
(3)管理部門持發(fā)票和相關資料到財務部辦理無形資產入賬手續(xù);
3.3.2自制無形資產
(1)自制無形資產制作完成后,由項目負責人向管理部門提出驗收申請;
(2)自制無形資產由管理部門負責組織驗收;
(3)財務部依據制作部門提供的《項目驗收報告》、相關驗收單據進行相應的賬務處理。
4無形資產的日常管理
4.1無形資產的日常管理
4.1.1無形資產的日常管理由財務部和管理部門共同管理。
4.1.2無形資產管理部門負責根據無形資產的使用狀況,及時維護本部門無形資產臺帳。
4.1.3無形資產管理臺帳登記的內容包括:無形資產的名稱、規(guī)格型號,單位價值,數量,生產廠家,啟用時間,使用部門,攤銷年限,使用狀態(tài)。
4.1.4公司管理部門、財務部定期(至少一年一次)核對相關賬簿、記錄和文件,發(fā)現問題,及時向上級報告和處理,以確保無形資產賬務處理和資產價值的真實性。
4.1.5無形資產管理臺帳的保管期限為5年。
4.1.6財務部根據購置合同明確的使用期限與估計使用年限孰低確定無形資產的攤銷年限。所有權歸屬公司的無形資產均屬攤銷范圍。
4.2無形資產的權利保持管理部門應保持公司無形資產在壽命時限內的占有權,具體參照《知識產權管理規(guī)定》執(zhí)行。
5、無形資產處置和特許使用
5.1無形資產處置
5.1.1無形資產處置申請無形資產不能繼續(xù)使用時,由管理部門詳細填寫《無形資產處置申請表》。
5.1.2處置鑒定由無形資產管理部門組織有關部門的技術專業(yè)人員對處置的無形資產進行技術鑒定,確保無形資產處置的合理性。
5.1.3處置審批根據權限對無形資產管理部門上報的《無形資產處置申請表》進行審查,并簽署意見。
5.1.4處置審計
(1)審計部在處置前會同相關部門或人員對無形資產的處置依據,處置方式、處置價格等進行審核,重點審核處置依據是否充分,處置方式是否適當,處置價格是否合理;
(2)財務部在處置后根據審批人批準的呈批表,認真審核無形資產處置憑證,檢查批準手續(xù)是否齊全,批準權限是否適當等,審核無誤后據以編制記賬憑證,進行賬務處理。
5.2無形資產特許使用公司特許其他公司使用公司的無形資產,由無形資產管理部門會同財務部擬定方案,經授權人員批準后辦理相關手續(xù),簽訂合同。合同應當明確無形資產特許使用期間的權利義務。
6、監(jiān)督檢查
6.1監(jiān)督檢查主體
6.1.1監(jiān)事會:依據公司章程對公司無形資產業(yè)務決策的審批進行監(jiān)督。
6.1.2審計部:依據公司授權和部門職能描述,對公司無形資產購置、處置的執(zhí)行合規(guī)性進行審計監(jiān)督。
6.1.3財務部:依據公司授權,對公司無形資產管理進行監(jiān)督。
6.2監(jiān)督檢查內容
(1)無形資產業(yè)務相關崗位人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。
(2)無形資產業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況:重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等無形資產業(yè)務時是否有健全的授權批準手續(xù),是否存在越權審批行為。
(3)無形資產投資預算制度的執(zhí)行情況:重點檢查購建無形資產是否納入預算,預算的編制、調整與審批程序是否適當。
(4)無形資產處置制度的執(zhí)行情況:重點檢查處置無形資產是否履行審批手續(xù),作價是否合理。
(5)檢查入帳依據是否合法,完整。
6.3監(jiān)督檢查結果處理
6.3.1不按照上述流程操作,造成無形資產增加、啟用、變更、處置不能及時進行處理,按照損失程度相應承擔責任。
6.3.2對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的無形資產內部控制中的薄弱環(huán)節(jié),審計部應當提請有關部門采取措施加以糾正和完善。
7、生效實施本制度經第一屆董事會第十三次會議批準后生效并實施。
第2篇 物業(yè)公司財務無形資產、長期待攤費用管理制度
物業(yè)公司財務制度之無形資產、長期待攤費用管理
第一條 無形資產是公司的重要資源,是指企業(yè)長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產,包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第二條 自行創(chuàng)造或外部購入的無形資產歸公司所有,經董事長審批后,可向外轉讓無形資產的所有權或使用權,公司商標權歸屬公司。
第三條 無形資產計價:購入的無形資產,按實際成本記帳;接受投資取得的無形資產,按照評估確認或者合同約定的價格記帳;自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產,按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請的律師費等費用,作為無形資產的實際成本。
第四條 無形資產的攤銷
1、無形資產從開始使用之日起,按照預計使用期限內分期平均攤銷,未攤銷余額在會計報表中列示。
2、若預計使用期限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的,無形資產攤銷年限按以下方法確定:
1、法律、合同或者申請書分別規(guī)定了有效期限和受益年限的,以法定有效年限與合同或申請書中規(guī)定的受益年限中較短者作為上限。
2、法律中規(guī)定了有效年限,合同或者申請書中未規(guī)定受益年限的,以法定有效年限為準。
3、法律中未規(guī)定有效年限,合同或申請書中規(guī)定受益年限的,以合同或申請書規(guī)定的受益年限作為上限。
4、法律、合同或者申請書均未規(guī)定有效期限和受益年限的,以10年作為上限。
5、攤銷年限一經確定,不得任意變更。
第五條無形資產可使公司在競爭中處于特殊的有利地位,可得到額外經濟利益,應對無形資產進行維護和提高。
1、專利權或商標權到期前,應辦理相應法定手續(xù)得以延期使用;
2、非專利技術應有相應的保密措施,嚴防非專利技術泄密給公司造成損失;
3、專利權、著作權或商標權受到侵犯,應及時加以制止;制止無效,應進行法律訴訟,以維護無形資產不受侵犯。
第六條 長期待攤費用是指已經支出但攤銷期限在1年以上(不含)的各項費用,包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。
第七條 在籌建期間內發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等,應當在開始生產經營的當月一次性計入損益。
第3篇 無形遞延資產營業(yè)收入管理制度
1.無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產,包括:
1.1專利權。
1.2土地使用權。
1.3商譽等。
2.無形資產按實際成本入帳,在受益期內或有效期內按不短於10年的期限攤銷。
3.遞延資產是不能全部計入當期損益,需要在以后年度內分期攤銷的各項費用:
3.1包括開辦費.
3.2租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年,金額較大的修理費支出。
3.3開辦費自營業(yè)之日起,分期攤入成本。
3.4分攤期不短於5年,以經營租入的固定資產改良支出,在有效租賃期內分期攤銷。
4.公司的營業(yè)收入包括:
4.1手續(xù)費收入。
4.2其他營業(yè)收入等。
5.營業(yè)收入要嚴格按照權責發(fā)生制原則確認,并認真核實、正確反映,以保證公司損益的真實性。
6. 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理。
第4篇 某公司無形資產處置管理制度
公司無形資產處置管理制度
第1章 總則
第1條 為了規(guī)范無形資產的處置過程,確保無形資產處置的合理性與合法性,控制無形資產處置成本,特制定本制度。
第2條 處置的方式
無形資產處置的方式包括轉讓、出售、投資、報廢等。
第3條 處置原則
公開、公正、合理、有序,未經審批不得自行處置。
第2章 無形資產處置前的評估和處置程序
第4條 在對無形資產進行處置前,應由資產管理部組織專家對無形資產進行論證和技術鑒定,按照國家相關資產管理規(guī)定進行評估確認,對無形資產的處置價格不低于評估值。
第5條 無形資產處置程序
1.無形資產使用部門根據論證和考察情況提出處置申請,填寫“無形資產處置申請表”。
2.公司資產管理部會同財務部等相關部門組織針對待處置無形資產的技術鑒定。
3.公司資產管理部將技術鑒定結果和對于處置申請的意見上報公司總經理審批。
4.資產管理部根據總經理的批復,會同無形資產的使用部門合理處置無形資產。
第6條 公司財務部門對獲得的無形資產處置收益進行統(tǒng)一管理,任何單位和個人不得截留挪用處置收益。
第3章 不同處置方式的實施措施
第7條 無形資產處置價格應當選擇合理的方式,報經企業(yè)授權部門或人員審批后確定。
第8條 對擬出售或投資轉出的無形資產,應由有關部門或人員提出處置申請,列明該項無形資產的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉讓價格等,報經企業(yè)授權部門或人員批準后予以出售或轉讓。
第9條 無形資產報廢
1.對使用期滿、正常報廢的無形資產,應由無形資產使用部門填制“無形資產報廢單”,經企業(yè)授權部門或人員批準后對該無形資產進行報廢清理,“無形資產報廢單”的樣例如下所示。
2.對使用期限未滿、非正常報廢的無形資產,應由無形資產使用部門提出報廢申請,注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。
第10條 企業(yè)出租、出借無形資產,應由無形資產業(yè)務主管部門會同財務部按規(guī)定報經批準后予以辦理,并簽訂合同或協(xié)議,對無形資產出租、出借期間所發(fā)生的維護保全、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。
第11條 無形資產處置涉及產權變更的,企業(yè)無形資產業(yè)務主管部門會同歸口管理部門組織無形資產技術鑒定,督促相關人員及時辦理無形資產的產權確認手續(xù)。
第12條 重大無形資產處置項目
1.對于重大的無形資產處置,無形資產處置價格應當委托具有資質的中介機構進行資產評估。
2.對于重大無形資產的處置,應當采取集體合議審批制度,并建立集體審批記錄機制。
第4章 附則
第13條 本制度自 年 月 日起實施。
第14條 本制度的解釋權歸資產管理部所有。
第15條 相關文件資料
1.“無形資產處置申請表”。
2.“無形資產報廢單”。
第5篇 醫(yī)院無形資產開辦費管理制度
醫(yī)院無形資產及開辦費管理制度
第三十六條 無形資產是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產。包括專利權、著作權、版權、土地使用權、非專利技術、商譽及其他財產權利等。購入的無形資產,按照實際支付的價款計價;自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產,按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價,在開發(fā)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用,計入管理費用;接受捐贈的無形資產,按捐贈方提供的資料或同類無形資產估價計價;商譽除合作外,不得作價入賬。
無形資產從開始使用之日起,在規(guī)定的有效使用期內平均攤入管理費用。沒有規(guī)定的按照不少于10年的期限攤銷。
轉讓無形資產應按有關規(guī)定進行資產評估,取得的收入,除國家另有規(guī)定的外,計入其他收入。醫(yī)院轉讓無形資產的成本(攤余價值),應計入其他支出。
第三十七條 開辦費是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的其他支出。開辦費從醫(yī)院開業(yè)的下一個月起,按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。
第6篇 無形、遞延資產、營業(yè)收入管理制度
1.無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括：
1.1專利權。
1.2土地使用權。
1.3商譽等。
2.無形資產按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短於10年的期限攤銷。
3.遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內分期攤銷的各項費用：
3.1包括開辦費.
3.2租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。
3.3開辦費自營業(yè)之日起，分期攤入成本。
3.4分攤期不短於5年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。
4.公司的營業(yè)收入包括：
4.1手續(xù)費收入。
4.2其他營業(yè)收入等。
5.營業(yè)收入要嚴格按照權責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。
6. 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。
第7篇 在建工程、無形資產管理制度
在建工程、無形資產管理制度
第一節(jié)總則
第一條
為了加強對無形資產、在建工程的管理與控制，根據《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)、結合公司實際情況，特制定本制度。
第二條
本制度使用的術語定義：
(一)無形資產：指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產。
(二)在建工程：指公司進行各項固定資產購建工程所發(fā)生的實際支出，包括新建固定資產工程，改、擴建固定資產工程、大修理工程以及購入需要安裝設備的安裝工程等。
第二節(jié)分工授權及實施與執(zhí)行
第三條
在建工程的核算
(一)在建工程系指公司進行各項固定資產購建工程所發(fā)生的實際支出，包括新建固定資產工程，改、擴建固定資產工程、大修理工程以及購入需要安裝設備的安裝工程等。與上述工程有關的借款利息屬于在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計入在建固定資產的造價;在固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息，計入當期損益。在建工程在達到預定可使用狀態(tài)時轉為固定資產;
(二)期末對在建工程進行全面檢查，當存在下列情況時，則計提在建工程減值準備：
a、長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的;
b、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給公司帶來的經濟利益具有很大的不確定性;
c、其它足以證明在建工程已經發(fā)生減值的情形。
(三)在建工程減值準備的計提方法：在建工程期末按可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。
第四條
借款費用的會計處理
除為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均于發(fā)生當期確認為費用，直接計入當期財務費用。當同時滿足以下三個條件時，借款費用開始資本化：
(一)資產支出(只包括為購建固定資產而以支付現金，轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出)已經發(fā)生;
(二)借款費用已經發(fā)生;
(三)為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經開始，公司為購建某項固定資產而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，在所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，予以資本化，計入所購建固定資產的成本;在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生時直接計入當期財務費用。
第五條
無形資產、在建工程計價和攤銷
(一)無形資產、在建工程計價：無形資產、在建工程在取得時，按實際成本計量。購入的無形資產、在建工程，按實際支付的價款作為實際成本;投資者投入的無形資產、在建工程，按投資各方確認的價值作為實際成本;為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產、在建工程，按該無形資產、在建工程在投資方的賬面價值作為實際成本;接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產、在建工程，或以應收債權換入無形資產、在建工程的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費作為實際成本;以非貨幣性交易換入的無形資產、在建工程，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為實際成本;自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產、在建工程，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用作為實際成本。
(二)攤銷方法:合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過合同規(guī)定的受益年限;合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過法律規(guī)定的有效年限;合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不超過受益年限和有效年限兩者之中較短者;合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過10年。
(三)無形資產、在建工程減值準備的計提方法：按單個無形資產、在建工程項目的賬面價值高于其可收回金額的差額計提無形資產、在建工程減值準備。
第三節(jié)監(jiān)督與檢查
第六條
按月編制在建工程的支出預算，對在建工程投資進行內部控制.由公司統(tǒng)一測定資產投資項目，擬定投資方案，納入年度事業(yè)計劃,進行投資決策，籌劃資金來源。
第七條
設置在建工程明細賬，記錄每項資產的原值和累計攤銷
第八條
在建工程專用模塊明細帳必須定期與財務總賬核對，發(fā)現差異應及時調查解決。
第四節(jié)附則
第九條
本制度由財務部負責解釋。
第十條
本制度自執(zhí)行董事批準后生效。
