第1篇 財務、藥品、危險品存放管理制度

1、財務室是單位的安全重點部位，財務人員應認真執(zhí)行《會計法》和財務管理制度，各類帳目都必須做到帳冊齊全、手續(xù)完備，安全保衛(wèi)責任落實。

2、現(xiàn)金管理必須專人負責，財務室存放現(xiàn)金必須執(zhí)行銀行方面的統(tǒng)一規(guī)定，超規(guī)定存放現(xiàn)金要報經(jīng)院領導批準，同時落實防護措施。否則發(fā)生事故，由當事人承擔責任。

3、財務室門窗、墻壁要堅固、防盜，報警設施經(jīng)常檢查，確保有效，使用經(jīng)公安、技監(jiān)部門檢測合格的保險柜，保險柜不得存放過夜現(xiàn)金，保險柜應及時關鎖，鑰匙由專人隨身攜帶和管理，不準放在辦公桌內(nèi)或轉(zhuǎn)交他人。

4、財務人員應按現(xiàn)金管理制度使用現(xiàn)金，去銀行取現(xiàn)金數(shù)額較大時，必須由專人護送，不得單身去銀行取款。

5、財務室內(nèi)注意來往人員，非本院財務人員未經(jīng)允許不得進入財務室。

6、對藥品實行科學、規(guī)范的管理，保證藥品儲存質(zhì)量。

7、藥品與倉庫之間地面、墻、頂應有相應的距離或隔離措施。藥品與墻、屋頂（房梁）間距不小于30cm；藥品與地而的間距不小于10cm。

8、藥品應按貯藏要求，將藥品分別存放于常溫庫，陰涼庫，冷柜。對有溫度要求的藥品，應設定相應的庫房溫濕度條件，保證藥品的儲存質(zhì)量。各庫溫濕度要求：冷柜溫度為2-10℃；陰涼庫溫度不超過20℃；常溫庫溫度為10-30℃：各庫房相對濕度應保持在45%-75%之間。

9、庫存藥品應按藥品批號及效期遠近依序存放不同批號藥品不得混放。

10、根據(jù)季節(jié)、氣候變化，做好溫濕度調(diào)控工作，堅持每日上、下午各一次觀測并記錄《溫濕度記錄表》，并根據(jù)具體情況和藥品的性質(zhì)及時調(diào)節(jié)溫濕度，確保藥品儲存質(zhì)量。

11、藥品存放實行色標管理。待驗品、退貨約品區(qū)一一黃色；合格品區(qū)、待發(fā)藥品區(qū)一一綠色；不合格品區(qū)一一紅色。

12、藥品實行分區(qū)、分類管理，特殊藥品按規(guī)定存放。

13、易燃、易爆、易腐蝕等危險性藥品，要注意安全，單獨存放。

14、保管人員必須熟悉所貯危險品的性質(zhì)，在貯存中采取適當措施，單獨貯存，不得與其他藥品混合貯存，預防事故發(fā)生。

15、搬運危險品要避免碰撞、沖擊，并注意輕拿輕放，防止摩擦、傾倒。

16、危險品庫內(nèi)嚴禁煙火和引火物質(zhì)、禁止明火照明、安裝火爐和吸煙；氧氣瓶閥門凍結時嚴禁用火烘烤，氧氣瓶嘴嚴禁沾污任何油脂。

17、加強入庫驗收和定期檢查制度，對性質(zhì)不穩(wěn)定、易分解、變質(zhì)、易燃、易爆的危險性藥品，應定期進行測溫、檢驗。

18、氧氣瓶在高溫狀態(tài)下不得運輸，不得受日光爆曬。

19、應保持室內(nèi)通風，專用消防設備應保持良好狀態(tài)。

第2篇 z中小企業(yè)財務制度

一、中小企業(yè)財務管理存在的問題分析

中小企業(yè)的財務管理一直在現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中占有著極其重要的地位,但是,我國對于中小企業(yè)的財務管理工作的重視僅僅是從在這幾年才開始的,所以,我國中小企業(yè)的財務管理工作還存在著各種各樣的問題,下面就對中小企業(yè)的財務管理存在的問題進行簡要的分析。

沒有明確的戰(zhàn)略目標,缺乏財務戰(zhàn)略規(guī)劃,產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向不明確。很多中小企業(yè)存在片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)的傾向。不顧客觀條件和自身能力,無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響,認為自己的企業(yè)規(guī)模小,轉(zhuǎn)型快,什么行業(yè)都可以做?；蛘呤前l(fā)展目標過于保守,喪失了發(fā)展機遇和動力?？傊?企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)目標的確定缺乏科學性,沒有明確的戰(zhàn)略目標,即使有了目標,對企業(yè)也沒有一個合理的規(guī)劃,只是“走一步”、“看一步”,全憑管理者的經(jīng)驗或常識做出決策,而不是運用科學的方法進行規(guī)范的、系統(tǒng)的規(guī)劃。因此往往管理者的決策脫離企業(yè)實際,導致企業(yè)經(jīng)營失敗。

財務管理制度不完善。財務管理中有很重要的一項就是財務報表,它可以全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時期的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,有利于經(jīng)營管理者了解本單位各項任務指標的完成情況,評價管理人員的經(jīng)營業(yè)績,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,調(diào)整經(jīng)營方向,制定措施改善經(jīng)營管理水平,提高經(jīng)濟效益,為經(jīng)濟預測和決策提供依據(jù)。但是管理財務報表的制度,以及管理人員的制度都是非常不完善的。有的中小型企業(yè)為了降低應付職工薪酬,采取“一人多崗”的工作制度,我們不能不承認這個工作制度存在著屬于自己的優(yōu)越性,“一人多崗,一崗多責”可以降低重復作業(yè)的機會,但是也恰恰降低了財務管理部門的審核和監(jiān)督的職能,中小企業(yè)的財務管理的營業(yè)額和利潤額都不是很大的數(shù)字,所以只要有個小小的問題,就可能導致企業(yè)的整個經(jīng)濟運行處于癱瘓的狀態(tài),我們不得不承認市場是殘酷的,在瞬息萬變的市場環(huán)境中,我們必須進一步完善財務管理制度。

資金短缺,籌融資能力差,融資渠道單一。盡管目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系,國家在政策上也給予一定程度的扶持和傾斜。但是由于大部分中小企業(yè)注冊資本較少,可以用于抵押的不動產(chǎn)數(shù)量較低,再加上中小企業(yè)一般處于快速發(fā)展時期,資金需求量大,負債比例高,必然造成融資成本高,企業(yè)信用等級低、資信相對較差,很難得到銀行貸款的支持。另外中小企業(yè)還缺乏大企業(yè)一樣的通過直接向社會發(fā)行股票和債券等多樣化的融資方式,融資渠道單一。資金短缺問題成為影響企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

風險意識不強。在企業(yè)的生產(chǎn)活動中風險包括:經(jīng)營風險、財務風險、投資風險、籌資風險等。針對中小企業(yè)自身的特點,最重要的就是經(jīng)營風險和財務風險,企業(yè)對經(jīng)營風險相對于財務風險來說重視程度較高,而對財務風險普遍認識不足。財務風險是指在各項財務活動中,由于各種難以預料或控制的因素導致企業(yè)蒙受損失的可能性。我國中小企業(yè)財務風險主要表現(xiàn)在:缺乏風險預警、自控和調(diào)節(jié)能力,一旦危機出現(xiàn),就會措手不及,沒有應對的能力。在企業(yè)遇到資金困難、嚴重虧損或者經(jīng)營出現(xiàn)風險時,就會因為沒有相應的風險控制措施,直接危及企業(yè)的生存。

負債經(jīng)營,使財務負債的陷阱難于規(guī)避。企業(yè)間的相互貸款擔保,由于財務的不透明度,出現(xiàn)監(jiān)管上的漏洞,因而造成企業(yè)整體負債率不斷攀高。銀行等金融機構基于企業(yè)的前景,往往也采取短籌長貸方式,支持企業(yè)搞長期投資,因而加大了企業(yè)的資金風險,一旦銀行收緊銀根,企業(yè)將會進退兩難。在過度負債的情況下,企業(yè)財務壓力和經(jīng)營成本加大,償債能力日漸脆弱,長期短債長用的經(jīng)營方式則能使企業(yè)潛在的支付危機隨時出現(xiàn),并產(chǎn)生不良后果。

二、解決中小企業(yè)財務管理問題的對策建議

轉(zhuǎn)變觀念,積極建立現(xiàn)代企業(yè)制度。首先,企業(yè)領導者要積極轉(zhuǎn)變觀念,提高財務管理意識,確立財務管理的核心地位。在管理模式方面,要摒棄傳統(tǒng)的管理方法,逐步由家長式管理模式向公司制管理模式轉(zhuǎn)變。敢于接受先進的、科學的財務管理理念并貫徹到企業(yè)的經(jīng)營管理工作中。要結合企業(yè)實際,逐步建立和健全財務管理制度,并在實際的財務工作中嚴格執(zhí)行。其次,要健全財務管理組織機構。設置獨立的財務管理部門,使財務與會計部門分離,設置相互牽制的崗位。充分發(fā)揮會計核算、監(jiān)督的職能和財務管理預測、決策、分析控制等方面的作用,形成企業(yè)管理的內(nèi)部制衡與監(jiān)督機制,使企業(yè)的財務管理職責分明、信息透明。最后,要在財務管理中樹立風險意識。善于對市場環(huán)境的變化帶來的不確定因素進行提前預測,并制訂有效的防范措施,使企業(yè)的風險降低到可以承受的水平,提高抵御風險的能力。

加強財務人員隊伍建設。首先,企業(yè)管理者要充分認識財務管理人員在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用,重視人才隊伍的建設和管理。企業(yè)領導者要積極主動地學習現(xiàn)代企業(yè)管理方法,不斷強化法律意識,不僅可以有效避免企業(yè)會計違法行為的發(fā)生,還有利于提供真實、完整的會計信息。其次,要注重財務管理人才的持續(xù)培訓和教育。加強財務管理人員的職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育,提高業(yè)務水平,使其能夠快速地更新觀念,接受先進的管理理念。提高財務人員的綜合素質(zhì),為企業(yè)未來的發(fā)展儲備高素質(zhì)的人才。最后,建立并完善激勵和約束機制。采用激勵措施提高財務人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,通過薪酬、績效股、福利待遇等激勵手段激發(fā)員工的工作熱情,留住高級財務管理人才。定期進行綜合業(yè)務考核,實行競爭上崗制度,充分調(diào)動財務人員的工作積極性。

拓展融資渠道,解決資金問題。要解決中小企業(yè)融資難的問題,需要政府、企業(yè)與銀行等金融機構多方的共同努力。一是政府要制定有利于企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)政策,為中小企業(yè)提供法律保障。加大對中小企業(yè)融資的財稅支持力度,為中小企業(yè)創(chuàng)造寬松的金融環(huán)境。二是企業(yè)自身要做到財務管理規(guī)范透明,杜絕弄虛作假,樹立良好的信用形象,以取信于銀行。三是建立并完善中小企業(yè)信用擔保體系。大力發(fā)展多形式、多層次的中小企業(yè)信用擔保機構,為不同類型的中小企業(yè)融資提供信用擔保。同時,政府應加大對信用評級機構、審計機構等中介機構的扶持和監(jiān)管,規(guī)范其經(jīng)營行為。四是拓寬中小企業(yè)的直接融資渠道。完善專為中小企業(yè)進行直接融資的創(chuàng)業(yè)板市場和產(chǎn)權交易市場,降低中小企業(yè)股票上市的門檻。大力發(fā)展中小企業(yè)債券融資,鼓勵經(jīng)營效益好、償債能力強的中小企業(yè)通過發(fā)行企業(yè)債券進行融資。加快建立風險投資基金,發(fā)展創(chuàng)業(yè)基金,擴大資金供給面,以改變我國中小企業(yè)融資渠道和結構過于單一的不利局面。

建立科學的投資決策機制。為降低投資風險,進行科學合理的投資決策,需要注意以下幾方面:①規(guī)范投資程序。進行深度的調(diào)研分析及投資分析研究,用制度來規(guī)范和限制中小企業(yè)領導者對投資決策的個人干預。可以參考大型企業(yè)的做法,實行投資監(jiān)理制度,對投資活動的每個階段進行周密設計和實施跟進。②優(yōu)化投資結構。在資金的投向方面,中小企業(yè)應更注重對內(nèi)投資,包括對技術開發(fā)、新產(chǎn)品試制、設備更新改造和人力資源的投資等。其中,人力資源的投資應引起足夠的重視,因為人力資源存量增加帶來的產(chǎn)量增加遠高于實物資產(chǎn)存量增加帶來的產(chǎn)量增加額。在投資周期方面,考慮到中小企業(yè)的資金規(guī)模,為了盡可能降低投資風險,可盡量進行中短期投資而避免長期投資。③分散資金投向。中小企業(yè)的資本積累達到一定的規(guī)模以后,可以搞多種經(jīng)營,以分散非系統(tǒng)風險,追求投資收益最大化。但也需注意避免盲目多元化而造成資金過于分散,影響企業(yè)專業(yè)核心競爭力的形成。

強化資金管理,加強財務控制。中小企業(yè)要搞好財務控制,必須建立嚴密的財務控制制度,從多方面入手:①建立嚴格的現(xiàn)金預算控制制度。盡量準確地預測收支期限,確立最佳的現(xiàn)金持有量,提高現(xiàn)金的使用效率。合理進行資金分配,協(xié)調(diào)好流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例,以達到資本結構的最優(yōu)化。②加強應收賬款管理。應對賒銷客戶的資信程度進行評定,制定相應信用政策。定期核對應收賬款,加強賬齡分析,保證應收賬款的安全性。③完善存貨管理。確定存貨的最佳持有量,使存貨既滿足企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營需要,又降低相關成本。搞好存貨的日?？刂?定期盤點防止積壓,及時清理廢舊、過時物資,避免資金呆滯。④建立有效的成本控制制度。嚴格的成本控制應貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié),落實到每一名員工。實行全面的成本預算,且在日常生產(chǎn)中嚴格控制,并定期進行成本差異分析,從而不斷修正預算目標,制定出最合理的標準成本,使成本控制與考核更加科學化,以進一步全面降低成本。

第3篇 x公司財務制度范本

第一章總則

1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務管理體系，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計制度》，特制定本財務管理制度。

1.2本管理制度適用于**公司及其控股公司;各部門、人員在財務會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度。

第二章會計機構、會計人員的管理

2.1公司設立財務部作為財務會計機構，財務部的職責：在公司總經(jīng)理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領導籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉庫部門的對賬工作，指導倉庫保管員建賬、對賬;指導車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。

2.2財務部下設財務科、供應科、倉儲科、審計科;崗位設置為：部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。

2.3各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。

2.4財務會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務部門負責業(yè)務管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務部會同有關部門辦理交接手續(xù)。

2.5財務會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結果，兌現(xiàn)勞動報酬。

第三章流動資產(chǎn)的管理

3.1流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等。

3.2現(xiàn)金管理

3.2.1現(xiàn)金出納會計要認真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關現(xiàn)金的管理規(guī)定。

要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關手續(xù)。

3.2.2出納員不得兼管有關債權、債務、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案管理工作。

收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

日記賬要逐日結出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。

3.2.3有關人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務部門預借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務部門結算，做到一次一清，不允許跨月結算和幾個地方出差混合結算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額(三天零用量)，當日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。

3.2.5企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。

3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結算中心，企業(yè)應將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務部門，以便及時處理賬務。

3.3銀行存款管理

3.3.1會計人員要認真執(zhí)行《銀行結算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

3.3.2財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續(xù)齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領導批準，辦理領用登記手續(xù)，要建立支票領用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要當天將存根和有關憑證帶回，并到財務部門及時結算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領用支票。

3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領導。

3.4應收賬款及預付賬款的管理

3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和戶別設置應收賬款明細分類賬，即按債務人的具體名稱設置登記明細分類賬，不準籠統(tǒng)的以地名代替。應收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務經(jīng)辦人員的保證書等)，不得單方入賬。

財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。

3.4.2各項債權，債務要定期進行清理核對，每年最少進行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關領導。對發(fā)生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務。

3.4.3收回的賬款要及時上交財務部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。

3.4.4企業(yè)要嚴格控制內(nèi)部職工的業(yè)務借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時財務部門應當與其他部門搞好各種債權債務的清算工作。

3.4.5支付預付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預付賬款時，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領導批準后方可付款，并同時向財務部門提拱有關合同協(xié)議書等有關材料。

3.4.6本企業(yè)采用壞賬準備金制度，每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備金，年終調(diào)整。

3.5存貨的管理

3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的流動資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。

3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。

3.5.2.1原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。

3.5.2.2原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。

3.5.3原材料的購入

材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應部門的購物申請單，經(jīng)有關領導批準后方可到財務部門借款。嚴禁無計劃采購，超定額庫存。

3.5.4供應部門按購物申請單所購材料送達企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗)進行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。

3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符，同時對照檢驗(化驗)部門出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。

3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務部門處理賬務，一聯(lián)為供貨方證明。

3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根據(jù)檢驗單據(jù)辦理臨時入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價入庫單，倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財務處理賬務，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發(fā)票到達時填制正式入庫單。

3.5.8材料出庫管理

3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和設計預算用料開具領料單，由統(tǒng)計員填制，填制內(nèi)容要全面、真實、準確，領料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據(jù)，領料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計一聯(lián)，財務一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批，月底統(tǒng)一報總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會計開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。

3.5.8.2月末車間統(tǒng)計根據(jù)材料領料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財務部門都要對賬并核對相符。

3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號);一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標。

3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財務專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財務部門核對相符后據(jù)以存檔。

3.5.11倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關賬簿，設立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬，嚴禁白條頂庫現(xiàn)象。

3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點、登記工作，及時編制、報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和準確性。

3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務處理賬務，以便真實反映各項債權債務，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

3.5.14各部門領用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計入成本費用。

對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等，必須在領用時由總經(jīng)理簽批，行政部總務科按部門(人員)進行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批，設備管理員及倉庫同時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責，誰丟失誰賠償。

3.5.15企業(yè)應加強對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實行退貨、返修產(chǎn)品的責任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實，落實賠償份額(原則上責任全額賠償)。

已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當?shù)囟悇諜C關出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。

3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點，最少在年中、年末進行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領導批準處理并及時調(diào)整賬務，以保證賬實相符;對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。

3.5.17代銷商品的管理。財務部門要建立代銷商品明細賬和保管賬，及時與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關責任。

3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當期營業(yè)外收入。

3.5.19委托加工材料的管理

本公司設置“委托加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。

3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時，必須辦理有關出入庫手續(xù)，由業(yè)務經(jīng)辦人員到財務部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務、倉庫、供應設立專賬，月底核對。

3.5.19.2業(yè)務經(jīng)辦人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務部門。

3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續(xù)，然后持有關單據(jù)到財務部門辦理報賬及核銷事宜。

3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入委托加工材料成本，按實際收回數(shù)量，重新計算入庫單價。

3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價格、質(zhì)量、交期等責任。

3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關出、入庫手續(xù)辦理。

3.5.21因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時，按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時由倉庫檢驗無損，辦理有關部門核消手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時報總經(jīng)理。

因業(yè)務關系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。

第四章固定資產(chǎn)的管理

4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具;電子設備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的單位價值超過1000元的設備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，單位價值在*元以上，并且使用年限超過兩年的也應當做為固定資產(chǎn)。

4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點制度和折舊計提制度。

公司財務要設置固定資產(chǎn)明細賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設備科應當建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

4.3固定資產(chǎn)的計價

4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格，對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關的費用為計賬價格。

4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調(diào)試工程時，承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預決算書要送財務部門留存一份。

購置機器設備時要搞好市場調(diào)查，搞好設備的技術分析和經(jīng)濟性分析。

4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等，要根據(jù)預算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建賬)可以采取重置價進行入賬。

4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、設備折舊年限為*年，車輛折舊年限為7年，電子設備和儀器儀表等為5年。

4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，由財務部牽頭生產(chǎn)部設備科、行政部總務科參與，具體盤點時間由財務部根據(jù)年終決算的要求決定。

第五章負債管理

5.1企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。

5.2企業(yè)各種流動負債應按期償還，以提高企業(yè)信譽和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

5.3企業(yè)購進貨物應付未付的款項，業(yè)務經(jīng)辦人員應及時將發(fā)票等有關單據(jù)送交財務部門，以便及時處理賬務，正確體現(xiàn)企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。

第六章成本費用的核算管理

6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結合分步法進行成本核算。

6.3生產(chǎn)部門要與財務部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領料單來領用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。

6.4成本與費用要按權責發(fā)生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預提費用等)。

企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務費用，都要按規(guī)定進行明細分類核算，并進入當期損益。

有關費用報銷程序和標準的制度由財務部另行制定。

第七章收入、利潤和稅金的管理

7.1企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。

凡賒銷產(chǎn)品，一律實行領導簽批制，領導簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關手續(xù)(寫好欠條、辦理擔保、登記好客戶檔案)。

7.2已銷產(chǎn)品的降價，必須由總經(jīng)理等有關領導簽批后，方可到財務部門辦理沖賬手續(xù)。

7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關稅務報表上報有關稅務部門。

7.4利潤總額可按以下公式計算

利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關系的各項收入和支出。

7.6企業(yè)實現(xiàn)利潤后應繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應按以下順序分配：

1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

2、彌補企業(yè)以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金和公益金。

4、向投資者分配利潤。

第八章財務報表、會計科目和發(fā)票的管理

8.1根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結賬時間為每月30日下午6：00為結賬時間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關部門。

8.2*x和各控股公司，應分別獨立核算，自負盈虧，各企業(yè)之間要實行嚴格的財務制度，嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來賬可設“內(nèi)部往來”科目核算有關經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

8.3公司所有購進貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結算。

8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關憑據(jù)采取領用登記制度，用完的有關單據(jù)存根及時交回財務部門，財務部門要認真檢查，憑舊本領用新本不得亂領亂用有關單據(jù)。

8.5銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務機關領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健全有關票據(jù)的登記制度，嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。

8.6本企業(yè)根據(jù)*版《企業(yè)會計制度》建立會計科目。

第九章會計檔案管理

9.1本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。

9.2企業(yè)財務部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。

9.3企業(yè)財務人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責任，確保會計檔案的連續(xù)完整。

9.4會計檔案的保管年限：會計憑證類15年;總賬15年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務報告3年，年度財務報告(決算)永久;會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。

第十章罰則

10.1對現(xiàn)金出納會計違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務處罰現(xiàn)金出納會計5元。

10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。

10.3公司往來賬會計違反3.4.2款，對責任人每次罰款20元。

10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責任人10元。

10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關責任人每次罰款20元，并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)

計員和倉儲人員)。

10.6反3.5.10款之規(guī)定，對倉儲人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。

10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處罰直接責任人每次20元。

10.8對車間統(tǒng)計員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責任人每次20元。

10.9對會計報稅人員違反7.3之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔滯納金。

10.10對違反8.1款之規(guī)定處罰直接責任人每日10元。

10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責任人20元。

第十一章附則

11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準。

11.2本管理制度由公司財務部負責解釋。

***********x公司

二0*年八月二十二日

第4篇 醫(yī)院財務制度

2023年,醫(yī)院財務方面會制定出哪些財務制度呢每個醫(yī)院可能會有不同的財務制度,以下的2023年醫(yī)院財務制度范本,僅供參考。

第一章總則

第一條為了適應社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要,加強醫(yī)院財務管理和監(jiān)督,規(guī)范醫(yī)院財務行為,提高資金使用效益,根據(jù)國家有關法律法規(guī)、《事業(yè)單位財務規(guī)則》(財政部令第8號)以及國家關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關規(guī)定,結合醫(yī)院特點制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院),包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院等,不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。

第三條醫(yī)院是公益性事業(yè)單位,不以營利為目的。

第四條醫(yī)院財務管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關系,正確處理國家、單位和個人之間的利益關系,保持醫(yī)院的公益性。

第五條醫(yī)院財務管理的主要任務是:科學合理編制預算,真實反映財務狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;健全財務管理制度,完善內(nèi)部控制機制;加強經(jīng)濟管理,實行成本核算,強化成本控制,實施績效考評,提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用國有資產(chǎn),維護國有資產(chǎn)權益;加強經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督,防范財務風險。

第六條醫(yī)院應設立專門的財務機構,按國家有關規(guī)定配備專職人員,會計人員須持證上崗。

三級醫(yī)院須設置總會計師,其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設置。

第七條醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。醫(yī)院的財務活動在醫(yī)院負責人及總會計師領導下,由醫(yī)院財務部門集中管理。

第二章單位預算管理

第八條預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定,根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。

醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。

第九條國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。地方可結合本地實際,對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。

定項補助的具體項目和標準,由同級財政部門會同主管部門(或舉辦單位),根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關規(guī)定確定。

第十條醫(yī)院要實行全面預算管理,建立健全預算管理制度,包括預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。

第十一條醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定,對以前年度預算執(zhí)行情況進行全面分析,根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收入的增減因素,測算編制收入預算;根據(jù)業(yè)務活動需要和可能,編制支出預算,包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。

第十二條醫(yī)院預算應經(jīng)醫(yī)院決策機構審議通過后上報主管部門(或舉辦單位)。

主管部門(或舉辦單位)根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃,對醫(yī)院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩(wěn)妥性等進行認真審核,匯總并綜合平衡。

財政部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和預算管理的有關要求,對主管部門(或舉辦單位)申報的醫(yī)院預算按照規(guī)定程序進行審核批復。

第十三條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算。經(jīng)批復的醫(yī)院預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準,醫(yī)院要嚴格執(zhí)行,并將預算逐級分解,落實到具體的責任單位或責任人。醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析,及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因,采取必要措施,保證預算整體目標的順利完成。

第十四條醫(yī)院應按照規(guī)定調(diào)整預算。財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執(zhí)行中一般不予調(diào)整。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整,或者根據(jù)國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執(zhí)行影響較大時,醫(yī)院應當按照規(guī)定程序提出調(diào)整預算建議,經(jīng)主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預算。

收入預算調(diào)整后,相應調(diào)增或調(diào)減支出預算。

第十五條年度終了,醫(yī)院應按照財政部門決算編制要求,真實、完整、準確、及時編制決算。

醫(yī)院年度決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調(diào)整的事項,醫(yī)院應及時調(diào)整相關數(shù)據(jù)。

第十六條醫(yī)院要加強預算執(zhí)行結果的分析和考核,并將預算執(zhí)行結果、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制。

主管部門(或舉辦單位)應會同財政部門制定績效考核辦法,對醫(yī)院預算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務工作等情況進行綜合考核評價,并將結果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據(jù)。

第三章收入管理

第十七條收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十八條收入包括:醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。

(一)醫(yī)療收入,即醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入,包括門診收入和住院收入。

1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入,包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。

2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入,包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。

(二)財政補助收入,即醫(yī)院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入,包括基本支出補助收入和項目支出補助收入?；局С鲅a助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助收入,項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發(fā)展、承擔政府指定公共衛(wèi)生任務等的專項補助收入。

(三)科教項目收入,即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入。

(四)其他收入,即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務、科教項目之外的活動所取得的收入,包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。

第十九條醫(yī)療收入在醫(yī)療服務發(fā)生時依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認。

第二十條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策,建立健全各項收費管理制度。

醫(yī)院門診、住院收費必須按照有關規(guī)定使用國務院或省(自治區(qū)、直轄市)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù),并切實加強管理,嚴禁使用虛假票據(jù)。

醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬,并及時結算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用。現(xiàn)金收入不得坐支。

第四章支出管理

第二十一條支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費和損失。

第二十二條支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。

(一)醫(yī)療支出,即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其輔助活動過程中發(fā)生的支出,包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風險基金和其他費用,不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。

其中,人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資(津貼補貼、獎金)、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等。

(二)財政項目補助支出,即醫(yī)院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發(fā)生額全部計入當期支出。其中,用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出,應同時計入凈資產(chǎn),按規(guī)定分期結轉(zhuǎn)。

(三)科教項目支出,即醫(yī)院利用科教項目收入開展科研、教學活動發(fā)生的支出。用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出,應同時計入凈資產(chǎn),按規(guī)定分期結轉(zhuǎn)。

(四)管理費用,即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用,包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、耗用的材料成本、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)費用,以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費,不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。

(五)其他支出,即醫(yī)院上述項目以外的支出,包括出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等。

基本建設項目支出按國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條醫(yī)院從財政部門或主管部門(或舉辦單位)取得的有指定用途的項目資金應當按照要求定期向財政部門、主管部門(或舉辦單位)報送項目資金使用情況;項目完成后應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告,接受財政部門、主管部門(或舉辦單位)的檢查驗收。

第二十四條醫(yī)院的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由醫(yī)院規(guī)定。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的,主管部門(或舉辦單位)和財政部門應當責令改正。

醫(yī)院應嚴格控制人員經(jīng)費和管理費用。各省(自治區(qū)、直轄市)要按有關規(guī)定并結合管理要求制定具體的工資總額和管理費用支出比率等控制指標。

第二十五條醫(yī)院應當嚴格執(zhí)行政府采購和國家關于藥品采購的有關規(guī)定。

第五章成本管理

第二十六條成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析,提出成本控制措施,降低醫(yī)療成本的活動。

第二十七條成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息,強化成本意識,降低醫(yī)療成本,提高醫(yī)院績效,增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力。

第二十八條成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配,計算出總成本和單位成本的過程。

成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發(fā)生制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。

第二十九條根據(jù)核算對象的不同,成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和床日為核算對象,三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應以醫(yī)療服務項目、病種等為核算對象進行成本核算。

在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時,開展醫(yī)療全成本核算的地方或醫(yī)院,應將財政項目補助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍;開展醫(yī)院全成本核算的地方或醫(yī)院,還應在醫(yī)療成本核算的基礎上,將科教項目支出形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍。

第三十條科室成本核算是指將醫(yī)院業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配,計算出科室成本的過程。

(一)科室區(qū)分為以下類別:臨床服務類、醫(yī)療技術類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。臨床服務類指直接為病人提供醫(yī)療服務,并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結果、完整反映醫(yī)療成本的科室;醫(yī)療技術類指為臨床服務類科室及病人提供醫(yī)療技術服務的科室;醫(yī)療輔助類科室是服務于臨床服務類和醫(yī)療技術類科室,為其提供動力、生產(chǎn)、加工等輔助服務的科室;行政后勤類指除臨床服務、醫(yī)療技術和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務工作的科室。

(二)科室成本的歸集。

通過健全的組織機構,按照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序,將支出直接或分配歸屬到耗用科室,形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。

直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務活動而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫(yī)療服務活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。

(三)科室成本的分攤。

各類科室成本應本著相關性、成本效益關系及重要性等原則,按照分項逐級分步結轉(zhuǎn)的方法進行分攤,最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務類科室。

先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務類、醫(yī)療技術類和醫(yī)療輔助類科室分攤,分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務量、工作量等。

再將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務類和醫(yī)療技術類科室分攤,分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務量、工作量等。

最后將醫(yī)療技術類科室成本向臨床服務類科室分攤,分攤參數(shù)可采用工作量、業(yè)務收入、收入、占用資產(chǎn)、面積等,分攤后形成門診、住院臨床服務類科室的成本。

第三十一條醫(yī)療服務項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務項目為對象,歸集和分配各項支出,計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務類、醫(yī)療技術類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務項目進行歸集和分攤,分攤參數(shù)可采用各項目收入比、工作量等。

第三十二條病種成本核算是以病種為核算對象,按一定流程和方法歸集相關費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫(yī)療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。

第三十三條診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象,將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中,計算出診次成本、床日成本。

第三十四條為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務活動的成本和管理水平,在進行醫(yī)院成本核算時,凡屬下列業(yè)務所發(fā)生的支出,一般不應計入成本范圍。

(一)不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出。

(二)為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出。

(三)對外投資的支出。

(四)各種罰款、贊助和捐贈支出。

(五)有經(jīng)費來源的科研、教學等項目支出。

(六)在各類基金中列支的費用。

(七)國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出。

第三十五條醫(yī)院應根據(jù)成本核算結果,對照目標成本或標準成本,采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因,把握成本變動規(guī)律,提高成本效率。

第三十六條醫(yī)院應在保證醫(yī)療服務質(zhì)量的前提下,利用各種管理方法和措施,按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準,對成本形成過程中的耗費進行控制。

醫(yī)院應建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等,采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異,控制成本費用支出。

第六章收支結余管理

第三十七條收支結余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括:業(yè)務收支結余、財政項目補助收支結轉(zhuǎn)(余)、科教項目收支結轉(zhuǎn)(余)。當期各類收支結余計算公式如下:

業(yè)務收支結余=醫(yī)療收支結余+其他收入-其他支出

其中:醫(yī)療收支結余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入-醫(yī)療支出-管理費用

財政項目補助收支結轉(zhuǎn)(余)=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出

科教項目收支結轉(zhuǎn)(余)=科教項目收入-科教項目支出

第三十八條業(yè)務收支結余應于期末扣除按規(guī)定結轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后,結轉(zhuǎn)至結余分配,為正數(shù)的,可以按照國家有關規(guī)定提取專用基金,轉(zhuǎn)入事業(yè)基金;為負數(shù)的,應由事業(yè)基金彌補,不得進行其他分配,事業(yè)基金不足以彌補的,轉(zhuǎn)入未彌補虧損。實行收入上繳的地區(qū)要根據(jù)本地實際,制定具體的業(yè)務收支結余率、次均費用等控制指標。超過規(guī)定控制指標的部分應上繳財政,由同級財政部門會同主管部門統(tǒng)籌專項用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效考核獎勵。

財政項目補助收支結轉(zhuǎn)(余)、科教項目收支結轉(zhuǎn)(余)結轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三十九條醫(yī)院應加強結余資金的管理,按照國家規(guī)定正確計算與分配結余。醫(yī)院結余資金應按規(guī)定納入單位預算,在編制年度預算和執(zhí)行中需追加預算時,按照財政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動用財政項目補助收支結轉(zhuǎn)(余),應嚴格執(zhí)行財政部門有關規(guī)定和報批程序。

第七章流動資產(chǎn)管理

第四十條流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。

第四十一條貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應當嚴格遵守國家有關規(guī)定,建立健全貨幣資金管理制度。

第四十二條應收及預付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務活動和其他活動過程中形成的各項債權,包括應收醫(yī)療款、預付賬款、財政應返還資金和其他應收款等。

醫(yī)院對應收及預付款項要加強管理,定期分析、及時清理。

年度終了,醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫(yī)療款和其他應收款科目余額的2%-4%。計提壞賬準備的具體辦法由省(自治區(qū)、直轄市)財政、主管部門確定。

對賬齡超過三年,確認無法收回的應收醫(yī)療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過清查,按照國有資產(chǎn)管理的有關規(guī)定報批后,在壞賬準備中沖銷。收回已經(jīng)核銷的壞賬,增加壞賬準備。

第四十三條存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其他活動而儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。

購入的物資按實際購入價計價,自制的物資按制造過程中的實際支出計價,盤盈的物資按同類品種價格計價。

存貨要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。合理確定儲備定額,定期進行盤點,年終必須進行全面盤點清查,保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況,應當及時查明原因,根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后及時進行處理。

低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助明細賬,對各類物資進行數(shù)量、金額管理,反映低值易耗品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領用實行一次性攤銷,個別價值較高或領用報廢相對集中的可采用五五攤銷法。低值易耗品報廢收回的殘余價值,按照國有資產(chǎn)管理有關規(guī)定處理。

醫(yī)院要建立健全自制藥品、材料管理制度,按類別、品種進行成本核算。自制藥品、材料按成本價入庫。

第八章固定資產(chǎn)管理

第四十四條固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元及以上(其中:專業(yè)設備單位價值在1500元及以上),使用期限在一年以上(不含一年),并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但耐用時間在一年以上(不含一年)的大批同類物資,應作為固定資產(chǎn)管理。

醫(yī)院固定資產(chǎn)分四類:房屋及建筑物、專業(yè)設備、一般設備、其他固定資產(chǎn)。

圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法,加強實物管理,不計提折舊。

第四十五條固定資產(chǎn)按實際成本計量。

(一)外購的固定資產(chǎn),按照實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等相關支出作為成本。

以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),按照同類或類似資產(chǎn)價格的比例對購置成本進行分配,分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

(二)自行建造的固定資產(chǎn),按照國家有關規(guī)定計算成本。

(三)融資租入的固定資產(chǎn),按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、運輸保險費、安裝調(diào)試費等作為成本。

(四)無償取得(如無償調(diào)入或接受捐贈)的固定資產(chǎn),其成本比照同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費確定。

大型醫(yī)療設備等固定資產(chǎn)的購建和租賃,要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃,經(jīng)過科學論證,并按國家有關規(guī)定報經(jīng)主管部門會同有關部門批準。

第四十六條在建工程是指醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生必要支出,但按規(guī)定尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。

醫(yī)院除按本制度執(zhí)行外,還應按國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算,嚴格控制工程成本,做好工程概、預算管理,工程完工后應盡快辦理工程結算和竣工財務決算,并及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

第四十七條醫(yī)院原則上應當根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì),在預計使用年限內(nèi),采用平均年限法或工作量法計提折舊(固定資產(chǎn)折舊年限見附1)。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。計提折舊的具體辦法由各省(自治區(qū)、直轄市)主管部門會同財政部門規(guī)定或?qū)徟?。當月增加的固定資產(chǎn),當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起不提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),不再計提折舊。

第四十八條為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出,應當記入固定資產(chǎn)及其他相關資產(chǎn);為維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出,應當計入當期支出。大型修繕確認標準由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

第四十九條醫(yī)院應設置專門管理機構或?qū)Ｈ?使用單位應指定人員對固定資產(chǎn)實施管理,并建立健全各項管理制度。

建立健全三賬一卡制度,即:財務部門負責總賬和一級明細分類賬,固定資產(chǎn)管理部門負責二級明細分類賬,使用部門負責建卡(臺賬)。

大型醫(yī)療設備實行責任制,指定專人管理,制定操作規(guī)程,建立設備技術檔案和使用情況報告制度。

醫(yī)院應當提高資產(chǎn)使用效率,建立資產(chǎn)共享、共用制度。

第五十條醫(yī)院應當對固定資產(chǎn)定期進行實地盤點。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應當及時查明原因,并根據(jù)規(guī)定的管理權限,報經(jīng)批準后及時進行處理。

固定資產(chǎn)管理部門要對固定資產(chǎn)采取電子信息化管理,定期與財務部門核對,做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。

第五十一條醫(yī)院出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或者發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時,應當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。

第九章無形資產(chǎn)及開辦費管理

第五十二條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權利的資產(chǎn)。包括專利權、著作權、版權、土地使用權、非專利技術、商譽、醫(yī)院購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件及其他財產(chǎn)權利等。

購入的無形資產(chǎn),按照實際支付的價款計價;自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn),按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價;接受捐贈的無形資產(chǎn),按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價;商譽除合作外,不得作價入賬。

無形資產(chǎn)從取得當月起,在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤入管理費用,法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷,法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的,按照不少于十年的期限攤銷。

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。

第五十三條開辦費是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出。

開辦費在醫(yī)院開業(yè)時計入管理費用。

第十章對外投資管理

第五十四條對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以實物、無形資產(chǎn)等開展的投資活動。

對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期一年以上(不含一年)的為長期投資。

第五十五條醫(yī)院應在保證正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴格控制對外投資,投資范圍僅限于醫(yī)療服務相關領域。醫(yī)院不得使用財政撥款、財政撥款結余對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。

投資必須經(jīng)過充分的可行性論證,并報主管部門(或舉辦單位)和財政部門批準。

第五十六條醫(yī)院投資應按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估,并按評估確定的價格作為投資成本。

醫(yī)院認購的國家債券,按實際支付的金額作價。

第五十七條醫(yī)院應遵循投資回報、風險控制和跟蹤管理等原則,對投資效益、收益與分配等情況進行監(jiān)督管理,確保國有資產(chǎn)的保值增值。

第十一章負債管理

第五十八條負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或者勞務償還的債務。包括流動負債和非流動負債。

流動負債是指償還期在一年以內(nèi)(含一年)的短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收醫(yī)療款、預提費用、應付職工薪酬和應付社會保障費等。

非流動負債是指償還期在一年以上(不含一年)的長期借款、長期應付款等。

第五十九條醫(yī)院應加強病人預交金管理。預交金額度應根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定。

第六十條醫(yī)院應對不同性質(zhì)的負債分別管理,及時清理并按照規(guī)定辦理結算,保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。因債權人特殊原因確實無法償還的負債,按規(guī)定計入其他收入。

第六十一條醫(yī)院原則上不得借入非流動負債,確需借入或融資租賃的,應按規(guī)定報主管部門(或舉辦單位)會同有關部門審批,并原則上由政府負責償還。

醫(yī)院財務風險管理指標和借款具體審批程序由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定。

第十二章凈資產(chǎn)管理

第六十二條凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結轉(zhuǎn)(余)、科教項目結轉(zhuǎn)(余)、未彌補虧損。

(一)事業(yè)基金,即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn)。包括結余分配轉(zhuǎn)入資金(不包括財政基本支出補助結轉(zhuǎn))、非財政專項資金結余解除限制后轉(zhuǎn)入的資金等。

事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補虧損,用于彌補虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財政補助資金和科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。

醫(yī)院應加強對事業(yè)基金的管理,統(tǒng)籌安排,合理使用。對于事業(yè)基金滾存較多的醫(yī)院,在編制年度預算時應安排一定數(shù)量的事業(yè)基金。

(二)專用基金,即醫(yī)院按照規(guī)定設置、提取具有專門用途的凈資產(chǎn)。主要包括職工福利基金、醫(yī)療風險基金等。

職工福利基金是指按業(yè)務收支結余(不包括財政基本支出補助結轉(zhuǎn))的一定比例提取、專門用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。

醫(yī)療風險基金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風險基金比例不應超過當年醫(yī)療收入的1‰-3‰。具體比例可由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定。

醫(yī)院應加強對職工福利基金和醫(yī)療風險基金的管理,統(tǒng)籌安排,合理使用。對于職工福利基金和醫(yī)療風險基金滾存較多的醫(yī)院,可以適當降低提取比例或者暫停提取。

其他專用基金是指按照有關規(guī)定提取、設置的其他專用資金。

各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由省(自治區(qū)、直轄市)主管部門(或舉辦單位)會同同級財政部門確定。

專用基金要?？顚Ｓ?不得擅自改變用途。

(三)待沖基金,即財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值。

(四)財政補助結轉(zhuǎn)(余),即醫(yī)院歷年滾存的有限定用途的財政補助結轉(zhuǎn)(余)資金,包括從業(yè)務收支結余轉(zhuǎn)入的基本支出結轉(zhuǎn)以及項目支出結轉(zhuǎn)(余)。

(五)科教項目結轉(zhuǎn)(余),即醫(yī)院尚未結項的科教項目累計取得科教項目收入減去累計發(fā)生支出后,留待以后按原用途繼續(xù)使用的結轉(zhuǎn)資金,以及醫(yī)院已經(jīng)結項但尚未解除限制的科研、教學項目結余資金。

(六)未彌補虧損,即事業(yè)基金不足以彌補的虧損。

第十三章財務清算

第六十三條醫(yī)院發(fā)生撤銷、劃轉(zhuǎn)、合并、分立時,應當進行清算。

醫(yī)院清算時,應由各級政府授權主管部門(或舉辦單位)、財政部門負責按有關規(guī)定組成清算機構,并在相關部門的監(jiān)督指導下開展工作。清算機構負責按規(guī)定制訂清算方案,對醫(yī)院的財產(chǎn)、債權、債務進行全面清理,對現(xiàn)有資產(chǎn)進行重新估價,編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單、債權清單、債務清單,通知所有債權人在規(guī)定期限內(nèi)向清算機構申報債權,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。清算期間,未經(jīng)清算機構同意,任何組織機構和個人不得處理醫(yī)院財產(chǎn)。

醫(yī)院財產(chǎn)包括宣布清算時的全部財產(chǎn)和清算期間取得的財產(chǎn)。

清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣,無力歸還的債務,無法收回的應收賬款等按國有資產(chǎn)管理有關規(guī)定處理。

第六十四條在宣布醫(yī)院終止前六個月至宣布終止之日,下列行為無效:

(一)無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

(二)非正常壓價處理財產(chǎn);

(三)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保;

(四)對未到期的債務提前清償;

(五)放棄應屬于醫(yī)院的債權。

第六十五條醫(yī)院撤銷時清償?shù)捻樞驗?

(一)清算期間發(fā)生的費用;

(二)應付未付的醫(yī)院職工的工資、社會保障費等;

(三)債權人的各項債務;

(四)剩余資產(chǎn)經(jīng)主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。

醫(yī)院被清算財產(chǎn)不足以清償?shù)?應先按照規(guī)定支付清算期間發(fā)生的費用,再按照比例進行清償。

第六十六條醫(yī)院清算完畢,清算機構應當提出清算報告,編制清算期間的收支報表,驗證后,報送主管部門(或舉辦單位)和財政部門審查備案。

第六十七條經(jīng)國家有關部門批準宣布醫(yī)院劃轉(zhuǎn)、合并、分立時,其資產(chǎn)按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。

第十四章財務報告與分析

第六十八條財務報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務狀況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件,包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務收入支出明細表、財政補助收支明細情況表、基本建設收入支出表、現(xiàn)金流量表、凈資產(chǎn)變動表、有關附表、會計報表附注以及財務情況說明書。

財務情況說明書主要說明醫(yī)院的業(yè)務開展情況、預算執(zhí)行情況、財務收支狀況、成本控制情況、負債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、基本建設情況、績效考評情況、對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。

第六十九條醫(yī)院應通過相關指標對醫(yī)院財務狀況進行分析,具體分析參考指標詳見附2。

第七十條醫(yī)院應當按月度、季度、年度向主管部門(或舉辦單位)和財政部門報送財務報告。

醫(yī)院年度財務報告應按規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計,具體辦法另行規(guī)定。

第七十一條醫(yī)院在辦理年度決算前,應對財產(chǎn)物資、債權、債務進行全面清查盤點,并編制盤存表,對盤盈、盤虧、報廢、毀損等按本制度規(guī)定及時處理。

第十五章財務監(jiān)督

第七十二條財務監(jiān)督是根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度,對醫(yī)院的財務活動及相關經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察和督促。

第七十三條財務監(jiān)督的主要內(nèi)容包括:預算管理的監(jiān)督、收入管理的監(jiān)督、支出管理的監(jiān)督、資產(chǎn)管理的監(jiān)督和負債管理的監(jiān)督等。

第七十四條醫(yī)院的財務機構履行財務監(jiān)督職責。醫(yī)院應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟責任制。

第七十五條醫(yī)院財務監(jiān)督應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結合,日常監(jiān)督與專項檢查相結合,接受財政、審計和主管部門(或舉辦單位)的監(jiān)督。

第十六章附則

第七十六條醫(yī)院舉辦非獨立法人分支機構的收支是醫(yī)院財務收支的一部分,必須納入醫(yī)院財務統(tǒng)一管理。

第七十七條醫(yī)院必須在取得行醫(yī)資格之日起30日內(nèi),持批準文件向主管部門(或舉辦單位)進行財務登記,并由主管部門(或舉辦單位)向財政部門備案。

第七十八條醫(yī)院基本建設投資財務管理除按照本制度執(zhí)行外,還應執(zhí)行國家基本建設投資方面的財務管理制度。

第七十九條各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門和主管部門可依照本制度,結合本地實際情況,制定具體實施辦法,并報財政部、衛(wèi)生部備案。

第八十條本制度由財政部、衛(wèi)生部負責解釋。

第八十一條企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。

第八十二條本制度自2023年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市執(zhí)行,自2023年1月1日起在全國執(zhí)行。1998年11月17日財政部、衛(wèi)生部發(fā)布的《醫(yī)院財務制度》(財社字[1998]148號)同時廢止。

附:1.醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表2.醫(yī)院財務分析參考指標

第5篇 村財務制度管理規(guī)定

一、村級財務管理機構、人員及職責

第一條 村黨支部書記為村級財務的第一責任人,村委會主任為村級財務的直接責任人。其主要職責:

(一) 對本村財務資料的真實性、合法性、完整性負責;

(記帳”,做到日清月結,帳款相符,嚴禁白條抵庫,不準挪用公款及公款私存。嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》和庫存現(xiàn)金限額制度,村報帳員存有現(xiàn)金不得超過500元。

第九條 鄉(xiāng)財務核算中心在每次結帳核算后,應對村報帳員的現(xiàn)金日記帳進行核對,并定期對村報帳員的貨幣資金進行核實。

四、 村級財務審批制度

第十條 實行資金使用申請報告制度。各村一切支出必須由村委會提前向鄉(xiāng)財務核算中心提出申請,填寫詳細的申請表,村支部書記或村主任、報帳員要分別簽字。鄉(xiāng)財務核算中心接到報告后,要及時進行審核,在調(diào)查核實后,經(jīng)主管片長簽字同意,報鄉(xiāng)長簽批后方可執(zhí)行。

第十一條 各村申請資金使用結束后,報帳員要及時辦理入帳手續(xù)。必須在每月25日―30日向鄉(xiāng)財務核算中心報帳,不得積壓。所有支出票據(jù)必須履行審批手續(xù),經(jīng)民主理財小組核實同意并蓋章后,實行“四支筆”審批制度。經(jīng)辦人簽字后,由村支部書記、村主任同時審批簽字,最后經(jīng)鄉(xiāng)主管片長核實審批,方可入賬。主管片長要根據(jù)資金申請的用途逐項審核,改變資金用途的不予審批。

第十二條 各村在經(jīng)濟往來過程中,因工作需要所發(fā)生的費用,必須由2人以上經(jīng)辦,各種報銷憑證能取得正式發(fā)票的必須用正式發(fā)票,特殊情況不能取得正式發(fā)票的,必須寫明開支理由,由支部書記、村主任、經(jīng)辦人簽字,并加蓋民主理財小組印章后方可報銷。

第十三條 各村干部的工資報酬實行誤工補貼制度。黨支部書記、村主任按上級規(guī)定發(fā)放基本工資,不得擅自濫發(fā)獎金、補貼;其他干部實行誤工補貼,補貼數(shù)額不準超過支部書記、村主任發(fā)放的基本工資數(shù)。

五、 村級集體資產(chǎn)管理制度

第十四條 村集體應當依照有關規(guī)定,建立資產(chǎn)臺賬,實行專人管理、定期盤點,做好廢損、盈余報批手續(xù),做到賬實相符。對損壞、丟失的資產(chǎn),應查明原因,及時處理。屬于人為造成的損失,應追究責任,由當事人賠償。

第十五條 村集體固定資產(chǎn)用于承包、租賃、入股的,必須制定方案,并經(jīng)村民會議或者村民代表會議通過,報鄉(xiāng)財務核算中心審核備案后,方可實施。

第十六條 村集體生產(chǎn)經(jīng)營項目的發(fā)包除實行家庭承包的以外,都應當實行招標、拍賣、公開協(xié)商,發(fā)包辦法由村黨支部、村委會依據(jù)實際情況共同協(xié)商制定。

六、 村級財務公開制度

第十七條 各村要根據(jù)有關規(guī)定,建立健全財務公開制度,村級財務收支情況每季度公開一次,集體財務往來較多的村要每月進行公開,對臨時發(fā)生的涉及村民利益的重大事項要隨時公開,接受村民監(jiān)督。

第十八條 村集體財務公開的內(nèi)容包括財務計劃、各項收入、各項支出、債權債務、代收代繳費及群眾要求公開的其他財務事項。

第十九條 村干部報酬、生產(chǎn)經(jīng)營和建設項目發(fā)包、土地征用補償、上級撥款、優(yōu)撫及救濟扶貧款等收入和使用情況,村集體應及時逐項逐筆進行公布。

第二十條 公布的財務賬目必須真實可靠,公開前必須經(jīng)過民主理財小組的審核,由民主理財小組長簽字、加蓋民主理財小組印章,提交鄉(xiāng)“村級財務委托代理服務中心”審核后,以村集體經(jīng)濟組織的名義公布,公布的材料必須存檔。

第二十一條 公開欄中財務公開的內(nèi)容要保護好,并要在公開欄旁設置意見箱,及時收集村民的意見。對群眾反映的問題要及時解決,一時難以解決的,要作出合理的解釋。

七、 村級財務審計監(jiān)督制度

第二十二條 建立健全村級財務審計制度,每年組織財務核算中心人員對各村的財務收支情況進行一次集中審計,并實行村級領導干部離任審計制度和財務交接制度。對村級財務存在的問題,將視情況落實整改措施或給予黨政紀處分,問題嚴重的移交有關部門查處。

第二十三條 鄉(xiāng)財務核算中心要加強管理,采取合理有效的方式,對村級財務工作進行定期和不定期的檢查和監(jiān)督,對疏于監(jiān)督出現(xiàn)問題的,要追究相關人員的責任。

八、 責任追究制度

第二十四條 責任追究形式分通報批評、誡勉談話、撤換人員、責令退賠、追究黨紀、政紀、法律責任等。

第二十五條 村有資金不及時上繳或隱瞞不報的,將視為貪腐,情節(jié)嚴重的移交司法機關處理。

第二十六條 有下列情況之一的,應作相應的處理:

(一) 違反規(guī)定擅自設立小金庫,對“兩委”負責人追究相應責任。私存資金超過三個月的轉(zhuǎn)交紀檢、司法機關處理;

(二) 違反規(guī)定擅自改變資金用途虛報冒領的,一經(jīng)查實,由責任人如數(shù)賠償,扣發(fā)村支部書記、村主任一個月工資,并由有關部門追究其相應責任;

(三) 不按規(guī)定時間及時入賬的,通報批評或誡勉談話,對不能勝任或不稱職的報帳員及時調(diào)換或免職;

(四) 不認真履行民主理財職責,掩蓋理財中發(fā)現(xiàn)的問題或虛蓋民主理財印章,引起群眾不滿的,應當撤換改選民主理財成員;

(五) 未按審批程序發(fā)生的一切帳款,鄉(xiāng)財務核算中心不予承認,對違規(guī)支出使用資金的,按挪用公款進行處理,追究相關人員責任;

(六) 在審計中查出侵占集體資產(chǎn)和資金、多吃多占、鋪張浪費的,責令如數(shù)退賠;涉及村干部違法違紀、需受到黨紀政紀處分的,移交紀檢監(jiān)察機關處理;構成犯罪的,移送司法機關依法追究刑事責任。

九、 本規(guī)定由鄉(xiāng)紀委和財務核算中心負責解釋。

第6篇 物業(yè)管理公司財務制度-7

物業(yè)管理公司財務制度(七)

為規(guī)范公司操作,合理運用資金,節(jié)約開支,特制定以下財務支付報銷規(guī)定:

一、報銷程序及規(guī)定權限:

1、支出金額在10000以下(含10000元)。

經(jīng)辦人→ 副總經(jīng)理→總經(jīng)理

2、支出金額在10000以上至300000元的。

經(jīng)辦人→副總經(jīng)理→總經(jīng)理→(財務經(jīng)理報董事會備案)。

3、300000元以上的經(jīng)營費用等各類支出,由經(jīng)理辦公會研究決定后報董事長審批。

4、一切支出如有合同或協(xié)議,辦公室在歸檔同時應送財務部留復印件作為支付依據(jù)。

二、財務報銷時間:

員工平時需要報銷的單證先填寫報銷單,按規(guī)定審批后交財務部出納處:

1、每星期二定為現(xiàn)金報銷時間,員工需要報銷,應事先辦妥審批手續(xù),經(jīng)出納員審核無誤后方能付款。

2、每月22日定為支票結算日。

3、如遇特殊情況,按規(guī)定程序?qū)徟?出納員方能付款。

三、現(xiàn)金收入管理

1、為應付日常零星開支,出納員負責從銀行提取不超過核定庫存限額的現(xiàn)

金,并及時登記入帳。

2、對于超出限額的庫存現(xiàn)金,出納員應及時送存銀行。

四、現(xiàn)金支出管理

1、現(xiàn)金支出僅限于下列用途:

①支付職工工資及各種津貼、獎金。

②支付給個人的獎勵、傭金及其他勞務費。

③支付各種零星采購及銀行結算起點以下的往來。

2、各部門或個人因工作需要借支現(xiàn)金時,應填制規(guī)定的借款單,經(jīng)副總經(jīng)理審核后,報總經(jīng)理審批,核對無誤后出納員方可付款。借款人應在借款單上寫明借款事由、還款期限。一般情況下借款人應在三天內(nèi)辦理還款手續(xù),特殊情況不能核銷的必須到財務部說明情況并辦理相應手續(xù)。借款應于月底財務結帳前歸還,特殊情況需跨月結算的,應重填借款單說明理由并報請總經(jīng)理批準。

3、每筆資金支出都必須由經(jīng)辦人向收款方索取有效原始憑證,所辦業(yè)務完成后,按規(guī)定日期內(nèi)到財務部門辦理報銷手續(xù)。如無有效原始憑證或未經(jīng)主管經(jīng)理批準,以及有違反財務制度、財務紀律的業(yè)務,財務人員有權拒絕報銷。

4、現(xiàn)金支付限額為1000元(特殊情況除外),高于限額的原則上一律以支票支付。

五、支票管理制度

凡按規(guī)定不能用現(xiàn)金收付款的各項業(yè)務,一律應通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結算。

1、公司支票的購買由出納員負責,并填寫支票備查簿,支票備查簿由會計人員保管。

2、空白支票由出納員負責保管,簽發(fā)支票所需的人名章由主管會計保管,財務專用章由出納員保管。

3、現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用,公司與其他單位之間金額在結算起點以上的經(jīng)濟業(yè)務往來,一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

4、各部門或個人因工作需要領用支票時,必須填寫支票領用單,注明事由和金額,按規(guī)定權限審批后,由出納人員簽發(fā)。支票領取人應在支票領用之日起,十日內(nèi)到財務部辦理報銷手續(xù),其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發(fā)的支票,如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。

5、出納員不得簽發(fā)不確定日期的支票,不得簽發(fā)任何種類的空白支票,當付款金額無法確定時,可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票,并寫明用途和收款單位。

6、財務人員不得在支票簽發(fā)前預先加蓋簽發(fā)支票的印章,簽發(fā)支票時必須按編號順序使用,對簽錯的支票或退票必須加蓋'作廢'戳記并與存根一起保管。

7、財務人員及時登記支票登記簿,與銀行及時核對存款余額,并于次月5日之前編制各銀行余額調(diào)節(jié)表。

第7篇 z廣播電視事業(yè)單位財務制度范本

第一條為了規(guī)范廣播電視事業(yè)單位的財務行為,加強廣播電視事業(yè)單位財務管理,提高資金使用效益,保障廣播電視事業(yè)的健康發(fā)展,根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》制定本制度。

第二條本制度適用于各級政府廣播電視行政主管部門(以下簡稱主管部門)所屬的各級各類廣播電視事業(yè)單位(以下簡稱事業(yè)單位)的財務活動。

第三條事業(yè)單位財務管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系,社會效益和經(jīng)濟效益的關系,國家、集體和個人三者利益的關系。

第四條事業(yè)單位財務管理的主要任務是:合理編制單位預算;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財務制度,加強經(jīng)濟核算,提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;如實反映單位財務狀況;參與單位重大經(jīng)濟決策和對外簽訂經(jīng)濟合同等事項,對單位經(jīng)濟活動進行控制和監(jiān)督。

第五條事業(yè)單位的財務工作,應接受財政、審計、稅務等有關部門和主管部門的指導、檢查和監(jiān)督。

第六條事業(yè)單位的全部財務活動在單位負責人領導下,由單位財務部門統(tǒng)一管理。

【章名】第二章單位預算管理

第七條單位預算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。

第八條國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法。定額或者定項補助標準根據(jù)廣播電視事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展計劃、單位收支狀況以及國家財政政策和財力可能確定。定額或者定項補助可以為零。少數(shù)非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位,可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同主管部門制定。

第九條預算編制原則:

(一)根據(jù)國家有關方針、政策,國家有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及廣播電視事業(yè)計劃編制單位預算。

(二)堅持實事求是的原則,既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國家財力的可能,保證重點、兼顧一般。

(三)堅持以收定支、收支平衡的原則,單位預算應自求平衡,不得編制赤字預算。

(四)堅持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則,挖掘內(nèi)部潛力,努力增收節(jié)支,提高資金使用效益。

(五)堅持嚴格劃清經(jīng)費渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費與基本建設投資不得相互擠占和挪用,并根據(jù)有關規(guī)定,分別編制預算。

(六)堅持完整性和統(tǒng)一性原則。事業(yè)單位必須將全部財務收支項目在預算中予以反映,并按照國家預算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計算依據(jù)編制單位預算。

第十條預算編制程序:事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計劃,提出預算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。單位根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算,由主管部門匯總并報財政部門審核批復后執(zhí)行。預算報送時間按財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條預算編制方法:

(一)收入預算包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入(含財政專戶核撥的預算外資金收入)、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預算根據(jù)事業(yè)計劃,參照近年收入情況,并考慮預算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。

(二)支出預算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。支出預算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制。

1.事業(yè)支出包括基本工資、其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。

其中:基本工資、其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學金,根據(jù)單位人員編制、勞動工資計劃及其他有關規(guī)定進行編制;公務費按照人員編制、定額標準或近年來支出的情況進行測算編制;業(yè)務費按工作任務和定額編制,無法確定定額的,按近年開支情況測算編制;設備購置費按主管部門批準的設備購置計劃和市場價格進行編制;修繕費按維修定額或?qū)嶋H情況進行測算編制;其他費用測算編制。

2.經(jīng)營支出目級科目與事業(yè)支出目級科目相同。預算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。

3.自籌基本建設支出根據(jù)單位基本建設計劃和非財政補助收入狀況,在保證正常支出需要的基礎上從嚴編制。

4.對附屬單位補助支出按主管部門批準的數(shù)額編制。

5.上繳上級支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。

(三)單位預算必須附有預算編制說明書。

第十二條預算調(diào)整:事業(yè)單位預算在執(zhí)行過程中,財政補助收入、從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級下達的事業(yè)計劃有大的調(diào)整,或者根據(jù)國家有關政策增加或減少支出,對預算執(zhí)行影響較大時,單位需報請主管部門或財政部門調(diào)整預算;非財政補助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調(diào)整后相應調(diào)增調(diào)減支出預算。

【章名】第三章收入管理

第十三條收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十四條事業(yè)單位的收入包括:

(一)財政補助收入,即事業(yè)單位通過主管部門、上級單位或直接從財政部門取得的廣播電影電視事業(yè)費,包括經(jīng)常性經(jīng)費和專項資金。

(二)上級補助收入,即事業(yè)單位從主管部門或上級單位取得的各種非財政補助收入。

(三)事業(yè)收入,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入,其中:按照國家有關規(guī)定應當上繳財政納入預算的資金和應當繳入財政專戶的預算外資金不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專戶管理的預算外資金收入計入事業(yè)收入。

(四)經(jīng)營收入,即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

(五)附屬單位上繳收入,即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。

(六)其他收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

第十五條事業(yè)收入包括:

(一)廣告收入,即廣播電臺、電視臺、廣播電視報紙、期刊和雜志等因播出、刊登廣告按規(guī)定標準收取的廣告收入。

(二)有線電視收入,即有線電視收視費、初裝費等收入。

(三)節(jié)目交換收入,即廣播電臺、電視臺與國內(nèi)外單位和機構之間進行節(jié)目交換取得的收入以及節(jié)目版權收入。

(四)合作合拍收入,即事業(yè)單位與國內(nèi)外單位和機構合辦廣播電視節(jié)目或合拍影視劇對方投資形成的收入。

(五)節(jié)目傳輸收入,即事業(yè)單位向用戶傳送廣播電視節(jié)目,按規(guī)定收取的終端安裝費及維護費。

(六)門票收入,即事業(yè)單位開展業(yè)務活動按規(guī)定出售門票取得的收入。

(七)技術服務收入,即事業(yè)單位對外提供技術服務、技術咨詢、翻譯服務、設備技術安裝和維修等取得的收入。

(八)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,即事業(yè)單位按照有關規(guī)定,經(jīng)過中介機構評估后轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入。

(九)其他事業(yè)收入,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務及其輔助活動取得的除上述各項收入以外的收入。事業(yè)單位上述九項收入中,屬于從財政專戶領撥的預算外資金以及經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金,作為單位的預算外收入計入事業(yè)收入,同時在預算外資金收支計劃表中反映。

第十六條經(jīng)營收入包括:

(一)銷售收入,即事業(yè)單位非獨立核算部門銷售商品取得的收入。

(二)經(jīng)營服務收入,即事業(yè)單位非獨立核算部門對外提供經(jīng)營服務取得的收入。

(三)租賃收入,即事業(yè)單位出租房屋、場地和設備等取得的收入。

(四)其他經(jīng)營收入,即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外取得的除上述各項收入以外的收入。

第十七條收入管理的要求:

(一)事業(yè)單位應當在國家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅把社會效益放在首位,同時注重經(jīng)濟效益。

(二)事業(yè)單位必須使用財政部門和稅務部門統(tǒng)一印制的票據(jù),并建立健全各種專用收款收據(jù)、銷售發(fā)票、門票等票據(jù)的管理制度。

(三)事業(yè)單位必須嚴格執(zhí)行國家批準的收費項目和收費標準,不得違犯規(guī)定擅自設立收費項目,自定收費標準。

(四)事業(yè)單位應當按照規(guī)定加強帳戶的統(tǒng)一管理,收入要及時入帳

,防止流失。

(五)事業(yè)單位的各項收入必須全部納入單位預算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一

管理。

【章名】第四章支出管理

第十八條支出是事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損

失。

第十九條事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設支

出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。

(一)事業(yè)支出,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的

支出,包括基本工資、其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、

助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。

(二)經(jīng)營支出,即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展

非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

(三)自籌基本建設支出,即事業(yè)單位用財政補助收入以外的資金安

排的自籌基本建設發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設,應先落

實資金來源,并按審批權限,報經(jīng)有關部門列入基本建設計劃。事業(yè)單位

應在保證正常事業(yè)支出需要,保證正常預算平衡的基礎上,統(tǒng)籌安排自籌

基本建設支出,并報主管部門和財政部門核批。核定的自籌基本建設資金

納入基本建設財務管理。

(四)對附屬單位補助支出,即事業(yè)單位用財政補助收人之外的收入

對附屬單位補助發(fā)生的支出。

(五)上繳上級支出,即實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按規(guī)定的定額

或比例上繳上級單位的支出。

第二十條事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動中,應當正確歸集實

際發(fā)生的各項費用數(shù),不能歸集的,應當按照規(guī)定的比例合理分攤。經(jīng)營

支出應與經(jīng)營收入配比。

第二十一條事業(yè)單位應當建立健全支出管理制度。各項支出應當在

單位負責人的領導下,由單位財務部門在財政部門和主管部門核定的預算

指標之內(nèi)統(tǒng)一掌握使用。各業(yè)務部門的開支,應事先提出使用計劃交財務

部門審核后執(zhí)行。

第二十二條事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準

;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由事業(yè)單位做出規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。

事業(yè)單位的規(guī)定違反國家法律、法規(guī)和政策的,主管部門和財政部門應當

責令其改正。

第二十三條事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用

途并且要求單獨核算的專項資金,應當按照要求定期向財政部門和主管部

門報送專項資金使用情況;項目完成后,應當報送專項資金支出決算和使

用效果的書面報告,接受財政部門和主管部門的檢查和驗收。

第二十四條為了加強支出管理,提高經(jīng)濟核算水平,有條件的事業(yè)

單位應當根據(jù)開展業(yè)務及其他活動的實際需要,實行內(nèi)部成本核算辦法。

其支出可以劃分為直接費用、間接費用和期間費用。

(一)直接費用是指直接從事廣播、電視節(jié)目制作、發(fā)射、傳輸、轉(zhuǎn)

播等業(yè)務活動和非獨立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。

(二)間接費用是指事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務部門為組織廣播、電視節(jié)目

制作、發(fā)射、傳輸、轉(zhuǎn)播等業(yè)務活動和非獨立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的

費用。

(三)期間費用是指事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門發(fā)生的各項費用

。

第二十五條實行內(nèi)部成本核算辦法的范圍:

(一)非財政補助收入能夠基本滿足正常支出的廣播電臺、電視臺、

電視發(fā)射臺以及其他事業(yè)單位。

(二)事業(yè)單位附屬的非獨立核算的商品銷售部、餐飲部等。

第二十六條實行內(nèi)部成本核算辦法的單位、單位內(nèi)部實行成本核算

的部門,其成本費用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出、經(jīng)營支出的

相應科目中去。

第二十七條事業(yè)單位的基本建設支出、對外投資支出以及國家規(guī)定

不得列入成本費用的其他支出,不得計入成本費用。

【章名】第五章結余及其分配

第二十八條結余是事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。

第二十九條事業(yè)單位的結余(不含實行預算外資金結余上繳辦法的

預算外資金結余),除專項資金按照規(guī)定結轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以

按照規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金,用于彌補以后年度

單位收支差額。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

事業(yè)單位的經(jīng)營收支結余應當單獨反映。經(jīng)營收支結余先按照國家有

關規(guī)定彌補以前年度經(jīng)營收支發(fā)生的虧損,其余部分并入單位的結余中進

行分配。

【章名】第六章專用基金管理

第三十條專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設置的有專門用途

的資金。

第三十一條專用基金包括:修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和

其他基金。

(一)修購基金,即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,在修

繕費和設備購置費中列支(各列50%),用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和

購置的資金。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價收入和有償調(diào)撥收入,除國家另有

規(guī)定者外,直接轉(zhuǎn)入修購基金。

(二)職工福利基金,即按照結余的一定比例提取轉(zhuǎn)入,用于單位職

工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

(三)醫(yī)療基金,即未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的單位,按照當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準提取,并參照公費醫(yī)療制度有關規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。

(四)其他基金,即按照其他有關規(guī)定提取和設置的專用基金。

第三十二條各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定。

【章名】第七章資產(chǎn)管理

第三十三條資產(chǎn)是事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

第三十四條事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。

第三十五條流動資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應收款項、預付款項和存貨等。

第三十六條實行獨立核算的事業(yè)單位必須按照國家有關規(guī)定在銀行開設存款帳戶,嚴格遵守銀行制度,接受銀行監(jiān)督。在銀行開戶必須報主管部門批準。由單位財務部門開設帳戶,單位內(nèi)部其他非獨立核算部門不得另設帳戶。銀行存款帳戶只限本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個人使用。

第三十七條事業(yè)單位對應收款項和預付款項要按時清理結算,不得長期掛帳。對確實無法收回的預付款,要查明原因,分清責任,報經(jīng)主管部門批準后核銷;數(shù)額較大的,須報請同級財政部門批準后核銷。

第三十八條存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

(一)事業(yè)單位應當建立健全存貨管理制度。單位財產(chǎn)物資管理部門應指定專人負責,嚴格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗收、進出庫和保管制度,防止丟失、損壞、變質(zhì)。

(二)單位財產(chǎn)物資管理部門應當根據(jù)工作需要編制采購計劃,經(jīng)單位財務部門審核報單位負責人批準后進行采購。

(三)單位財產(chǎn)物資管理部門應當建立材料明細帳,定期與財務部門的材料總帳進行核對,做到帳帳相符。

(四)制定材料儲備定額和主要材料消耗定額。

(五)事業(yè)單位應當對存貨進行定期或不定期的清查盤點,保證帳實相符。存貨盤盈、盤虧應及時調(diào)帳。

第三十九條固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在500元以上,專用設備單位價值在800元以上,使用期限在1年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但耐用時間在1年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋和建筑物;專用設備;一般設備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。主管部門可根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定類固定資產(chǎn)明細目錄。

第四十條事業(yè)單位要加強固定資產(chǎn)管理:

(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度。加強固定資產(chǎn)維護和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術檔案和使用情況報告制度。

(二)購建和調(diào)入的固定資產(chǎn),由單位財產(chǎn)物資管理部門負責驗收,單位財務部門參與驗收。購進貴重儀器等專業(yè)設備和新建的房屋及建筑物竣工時,應有專業(yè)技術人員參加驗收。經(jīng)驗收后的固定資產(chǎn)要及時入帳并交付使用。

(三)接受捐贈的固定資產(chǎn),應當按照市場價格和新舊程度估價入帳,或根據(jù)捐贈時提供的有關憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用,計入固定資產(chǎn)原值。

(四)對固定資產(chǎn)進行更新改造按增加的實際支出,計入固定資產(chǎn)價值。

(五)事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)本單位負責人批準后核銷。廣播電視專業(yè)設備及房屋建筑物的報廢和處理報主管部門批準。大型、精密貴重設備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓,應當經(jīng)過有關部門鑒定,報主管部門或國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準。具體審批權限由同級財政部門會同國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定。

(六)固定資產(chǎn)的變價收入,除國家另有規(guī)定者外轉(zhuǎn)入修購基金。

(七)事業(yè)單位應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查、盤點。年度終了前必須進行一次全面的清查盤點,做到帳、卡、物相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應當及時按照規(guī)定處理。

第四十一條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn),包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產(chǎn)權利等。

(一)事業(yè)單位應對本單位無形資產(chǎn)的評估確認、開發(fā)、保護、使用和轉(zhuǎn)讓進行管理。

(二)無形資產(chǎn)的有效使用期限按照國家有關法律、法規(guī)確定。

(三)事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當按照有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估,取得的收入除國家另有規(guī)定者外計入事業(yè)收入。事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應計入事業(yè)支出。

第四十二條對外投資是事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

(一)事業(yè)單位對外投資,應當按照國家有關規(guī)定報經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準。

(二)以實物、無形資產(chǎn)對外投資的,應當按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估。

(三)對外投資必須進行充分的技術和經(jīng)濟效益論證,保證國有資產(chǎn)的完整和增值。

【章名】第八章負債管理

第四十三條負債是事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞務償還的債務。

第四十四條事業(yè)單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。

(一)借入款是指事業(yè)單位為開展各項活動向財政部門、主管部門、上級單位、金融機構和其他單位借入的款項。

(二)應付款項和暫存款項是指事業(yè)單位按照有關規(guī)定和要求,應付未付的各種款項。

(三)應繳款項包括事業(yè)單位收取的應當上繳財政納入預算的資金和應當上繳財政專戶的預算外資金、應繳稅金、應繳上級主管部門以及其他按照國家有關規(guī)定應上繳的款項。

第四十五條事業(yè)單位應對不同性質(zhì)的負債分別管理,及時清理并按照規(guī)定辦理結算,保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

【章名】第九章事業(yè)單位清算

第四十六條事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時,應當進行財務清算。

第四十七條事業(yè)單位清算應當在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下,對單位的財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清查,編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。

第四十八條事業(yè)單位清算結束后,經(jīng)主管部門審核并報國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準,其資產(chǎn)分別按下列辦法處理:

(一)因隸屬關系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的事業(yè)單位,其全部資產(chǎn)無償移交,并相應劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費指標。

(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負債后,轉(zhuǎn)作國家資本金。

(三)撤銷的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

(四)合并的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。合后多余的固定資產(chǎn),由主管部門和財政部門核準后處理。

【章名】第十章財務報告和財務分析第四十九條財務報告是反映事業(yè)單位一定時期財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件。事業(yè)單位應當按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求,定期編制財務報告,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準確、說明符合實際情況,并定期向主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。

第五十條事業(yè)單位報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、有關附表以及財務情況說明書。

第五十一條財務情況說明書,主要說明事業(yè)發(fā)展情況、事業(yè)單位收入及其支出、結余及其分配、資產(chǎn)負債變動情況、社會效益各項指標完成情況,對本期或者下期財務情況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。

第五十二條事業(yè)單位財務分析的內(nèi)容包括事業(yè)效果、預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況和財務管理等。

第五十三條財務分析指標分為財務指標和業(yè)務指標兩類。

(一)財務指標包括:經(jīng)費自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、預算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長率、經(jīng)營收入增長率等。

(二)業(yè)務指標包括:

1.廣播節(jié)目播出時間(小時/年)、廣播節(jié)目自辦率、重播率。

2.電視節(jié)目播出時間(小時/年)、電視節(jié)目自辦率、重播率。

3.發(fā)射機千瓦小時費用、發(fā)射機千瓦小時電費。

除上述指標外,單位可以根據(jù)本單位業(yè)務特點增加財務分析指標。

【章名】第十一章附則

第五十四條國家對事業(yè)單位基本建設投資的財務管理,依據(jù)有關規(guī)定辦理。

第五十五條下列事業(yè)單位或者事業(yè)單位的特定項目,執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)財務制度,不執(zhí)行本制度:

(一)納入企業(yè)財務管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位;

(二)事業(yè)單位接受外單位要求投資回報的經(jīng)營項目;

(三)經(jīng)主管部門和財政部門批準的具備條件的其他事業(yè)單位。

第五十六條主管部門所屬的廣播電影電視科學研究單位和學校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財務管理制度。

第五十七條各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的廣播電視主管部門和財政部門,可根據(jù)本制度,結合本地區(qū)實際情況,制定補充規(guī)定,報財政部、廣播電影電視部備案。事業(yè)單位可按照本制度,根據(jù)單位實際情況,制定具體規(guī)定,并報主管部門備案。

第五十八條本制度由財政部負責修訂和解釋。

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第8篇 某餐飲企業(yè)財務制度

餐飲企業(yè)涉及的主要會計問題

成本的控制是該行業(yè)的主要問題,但這并不意味著要為成本控制建立復雜的會計系統(tǒng)。其實,經(jīng)營上的控制比會計記錄更能有效地消除由于過高的原料價格、不恰當?shù)呐淞纤鶐淼睦速M。通常的情況是,這種浪費比未完全銷售所導致的浪費更為嚴重。

各環(huán)節(jié)的會計記錄最好由辦公人員來完成。盡管出納及辦公人員并不要求是全職的,但兼職的出納及兼職的記帳員是必不可少的。對于會計上的各種問題,餐廳的經(jīng)理最好能向?qū)I(yè)的會計師請教。

餐飲企業(yè)會計制度總述

一、功能組織

由于餐廳的大小及經(jīng)營方法不同,所以為該行業(yè)設計一個統(tǒng)一的功能圖是不可能的。例如,在采購原料方面,有的是經(jīng)理親自去采購,有的是主廚或?qū)I(yè)的采購人員去采購。有些經(jīng)理幾乎不從事食品方面的管理而把主要的精力放在對顧客的接待及酒吧服務上。

盡管通常有廚房工作人員及服務人員的區(qū)別,在小規(guī)模的餐廳中通常不區(qū)別兩者的功能;相反,具有酒類服務、熟食零售及其他類別的服務的餐廳中,通常要把這些服務的功能單獨區(qū)別開來。

只有當某項經(jīng)營活動大到有必要分析各種職能的服務功能時,才有必要建立一個功能組織圖。此時,各種功能的建立是基于招聘到各種能勝任各種職位的人員的基礎上的。通常的情況是,在一個不斷發(fā)展的餐廳中,當'瓶頸'突破時或缺少某一服務人員會導致整個經(jīng)營活動的順利進行時,才有必要確定一個詳細的功能組織圖。

二、各類人員及其職責

1.食品核對員

對烹任后食品的控制是防止由于少收帳或錯收帳所導致的收入損失的重要一環(huán)。良好的管理意味著使用簡單的方法逐個核對系統(tǒng)終端給客戶的菜看是否是顧客所要求的。盡管完善這一環(huán)節(jié)會導致為顧客提供服務的時間的滯后,但這一環(huán)節(jié)有利于完善會計記錄,因而是必不可少的。

食品核對員必須具有良好的判斷能力。當侍者與食品核對員負責最后現(xiàn)金的收取時,就會存在欺詐的可能性,因此,應仔細挑選食品核對員。由于這一環(huán)節(jié)應在最短的時間內(nèi)完成,故良好的判斷力是必不可少的。

每日經(jīng)營結束后,食品核對員的記錄應作為總收入帳戶的控制而記錄在帳簿中,并且與侍者的發(fā)票進行核對。

2.主廚

一流的烹任有賴于廚師的手藝。廚師的工作通常包括提供菜單、實際的烹飪以及由于食品的標準及繁忙時間所致的總的監(jiān)督。主廚除了應根據(jù)天氣、季節(jié)、不同事件而提供有關的菜單外,也應該知道成本及競爭性的售價。

3.酒吧服務員

如果允許酒吧服務員購買酒料飲料,他應該為過多的存貨及銷售不暢的品牌負責,也應為顧客喜歡的品牌的缺乏負責。

三、會計系統(tǒng)的原則

1.收入

收入一般分為三類:食物、飲料、其他雜項。最后一項可能包括香煙、糖果、寄售等。如果其他雜項這一類中的任何一項的金額變得越來越大,在帳簿中應為其設置單獨的一欄。

2.直接費用

服務是一項直接費用并且應包括在各項與之有關的項目中。為了避免過于復雜的會計系統(tǒng),該行業(yè)已形成一種共識,即把服務員的工資作為該項計算的要素。這一項通常是銷售的30%,但也有可能在25%-35%之間波動。

3.間接費用

許多權威機構把間接費用分為三類:食品準備、食品服務、其他項目。這種劃分的目的在于為各餐廳之間的比較提供一個統(tǒng)一的標準口徑。然而,這種劃分會導致把重點放在各種分類與銷售預計的百分比關系上。過分把重點放在這里是不恰當?shù)摹嶋H上,各種費用的控制應與顧客的滿意程度相聯(lián)系。更進一步說,間接費用用銷售百分比來表示的話,有些項目會顯得過小而沒有必要對其進行單獨的控制。把各種項目組合在一起還有助于消除對它們進行更深層次分析的傾向。

為了保持平均利潤,應仔細審查各項間接費用并確定其是否越過管理上的標準。管理人員必須考慮某一項服務的改進是否有助于利潤的提高。消除沒有必要的服務的改進會把某些費用降至適當?shù)乃?同時也不至于失去顧客。管理上的這種考慮同時所帶來的結果是加強了顧客所期望的服務,同時消除了那些無助于利潤提高的服務。

第9篇 報賬流程財務制度介紹

日常費用主要包括差旅費、電話費、水電費、交通費、辦公費、業(yè)務活動費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內(nèi),各項費用的累計支出原則上不得超出預算。

第一條費用報銷的一般流程:

報銷人整理報銷單據(jù)并填寫費用報銷單→ 須辦理申請或出入庫手續(xù)的應附批準后的申請單或出入庫單→部門經(jīng)理審核簽字→財務部門復核→總經(jīng)理審批→董事長審批→到出納處報銷。

第二條差旅費報銷流程:

1. 出差申請:擬出差人員首先填寫《出差申請表》,詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等,出差申請單由總經(jīng)理批準。

2. 借支差旅費:出差人員將審批過的《出差申請表》交財務部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù),出納按規(guī)定支付所借款項。

3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復印件,到行政部訂票(原則上機票一律用支票支付,特殊情況不能用支票的,需事先書面說明情況,經(jīng)審批人簽字后報財務備案),短途出差自行到車站購票。

4. 返回報銷:出差人員應在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜,根據(jù)差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》,部門經(jīng)理審核簽字,財務部審核簽字,總經(jīng)理審核,董事長審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。。

第三條電話費、水電費報銷流程

1、固定電話費:辦公室的固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù),門店電話費由區(qū)域經(jīng)理按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù),若遇電話費異常變動情況應到電信局查明原因,特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。

2、門店在報銷水、電費由區(qū)域經(jīng)理按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù),若遇水電費異常變動情況應到供水及供電公司查明原因,特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。。

第四條交通費報銷流程

1. 員工整理交通車票(含因公公交車票),在車票背面簽經(jīng)辦人名字,并由行政部派車人員簽字確認,按規(guī)定填好《交通費報銷單》。

2. 審批:按日常費用審批程序?qū)徟?/p>

3. 員工持審批后的報銷單到財務處辦理報銷手續(xù)。

第五條 辦公費、低值易耗品報銷流程

1.購置申請: 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算,實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。

2.報銷程序:報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單),按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)(包括結賬小票)交財務部,按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。

3.費用歸集:財務部按月根據(jù)行政部提供的各部門領用金額統(tǒng)計表,歸集核算各部門相關費用。庫存用品作為公共費用,待實際領用時分攤。

第六條招待費、培訓費、資料費、業(yè)務活動費報銷流程

第10篇 通用財務制度范本旅游行業(yè)財務制度范本

通用財務制度范本旅游行業(yè)財務制度范本

旅游行業(yè)財務制度范本

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務企業(yè)財務行為，有利于旅游、飲食服務企業(yè)公平競爭，根據(jù)中華人民共和國(企業(yè)財務通則)，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美客店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財政機關提交變更文件的復制件。企業(yè)終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續(xù)的復制件。

第四條 企業(yè)的財務行為，應遵守國家的法律、法規(guī)、(企業(yè)財務通則)和本制度，并接受財政機關的檢查和監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應當建立健全財務核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，提高經(jīng)濟效益，做好財務管理基礎工作。

第六條 企業(yè)財務部門應當履行財務管理的職責，參與經(jīng)濟預測和決策，做好財務計劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章 資金籌集

第七條 設立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本敘個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金是指有權代表國家的部門或者機構以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。

投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。采用吸收實物、無形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評估確認或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計價。

第九條 企業(yè)籌集資本金應當符合下列要求：

企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足;分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認墩出資額的15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

企業(yè)以無形資產(chǎn)(不包括土地使用權)作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應當經(jīng)工商行政管理機關審查批準，但是最高不超過30%。

第十條 企業(yè)的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔企業(yè)的債務責任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經(jīng)主管財政機關批準。

投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔企業(yè)風險和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議確認的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、結算中形成的應付及預收款、應付票據(jù)、應交稅金、應付利潤、應付股利和其他應付款、應付短期債券、已計入成本尚未支付的預提費用、已提取尚未支付的職工福利費。流動負債按實際發(fā)生額計價。

長期負債包括長期借款、應付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

長期借款、融資租入固定資產(chǎn)應付款，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，企業(yè)實際收到的價款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)因債權人特殊原因而確實無法支付的應付款，計入營業(yè)外收入。

第十六條 企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費用;經(jīng)營期間的，計入財務費用;清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值。

企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

第三章 流動資產(chǎn)

第十七條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款、存貨等。

第十八條 企業(yè)應按國家有關規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。

第十九條 應收及預付款包括：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付款和待攤費用。

應收及預付款、待攤費用按實際發(fā)生額計價;應收票據(jù)按面值計價，其貼現(xiàn)利息計入財務費用。

第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞賬準備金，計入管理費用。一類旅行社按年未應收賬款余額的1%計提，其他旅游、飲食服務企業(yè)按年末應收賬款余額的3‰-5‰計提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準備金。當年發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準備金部分，計入管理費用;少于上一年計提的壞賬準備金部分，沖減管理費用。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準備金。

不計提壞賬準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計入管理費用。

第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。

購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業(yè)可直接認定的運雜費和繳納的稅金等計價。

購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計價。

自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。

投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協(xié)議確認的價值計價。

盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的，按照市價計價。

第二十二條 企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算的，可以采用先進先出法、后進先由法、加權平均法、移動平均法等方法確定其實際成本。采用計劃成本核算的，應當按期結轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第二十三條 低值易耗品在領用后，可以采用一次攤銷進入成本的辦法。由于一次領用量大，影響當期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期推銷進入成本的辦法，攤銷期一般不超過1年。

第二十四條 企業(yè)對存貨應當定期或不定期的進行盤點，年終進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧及毀損的存貨應及時查明原因，分別不同情況進行處理。

盤盈的存貨沖減管理費用。

盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

第二十六條 企業(yè)根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表(見附件)的基礎上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報主管財政機關備案。

經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應分別核算。

第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計價：

購入固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和安裝成本及繳納的稅金等計價。

自行建造的，按在建造過程中實際發(fā)生的全最部支出計價。

投資者投入的，按評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。

融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等計價。

接受捐贈的，按發(fā)票賬單或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸、保險、安裝等費用計價，也可按市場同類固定資產(chǎn)價值計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改造、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改造、擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。

第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計價：

工程用材料，以取得時的各項實際支出計價。

待安裝設備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計價。預付工程款，按照預付的工程價款計價。

工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用計價。

出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十九條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入施工工程成本。由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因試營業(yè)發(fā)生的支出，不得計入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本;收入減支出后的凈額計入當期損益。

第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。

第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提折

(一)房屋和建筑物。

(二)在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛。

(三)季節(jié)性停用、修理停用的設備。

(四)融資租入的設備。

(五)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機器設備。

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。

(四)國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財政部批準的部分設備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

年折舊率=(1-預計凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。

按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計算公式如下：

單位里程折舊額=原值(1-預計凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程

固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第三十五條 企業(yè)應根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停提折舊。

企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當期成本費用。修理費用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以分期攤入成本費用;也可以根據(jù)修理費計劃，分期從成本中預提。凡采用預提修理費辦法的企業(yè)，實際發(fā)生的修理費應先沖減預提費用。實際發(fā)生數(shù)大于預提費用的數(shù)額，計入當期成本;實際發(fā)生數(shù)小于預提費用的數(shù)額。應沖減當期成本費用。

第三十七條 企業(yè)出售或清理報廢固定資產(chǎn)變價凈收入(變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價減累計折舊)的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

第三十八條 企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十九條 無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。無形資產(chǎn)以取得時的實際成本計價。

投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。

自行開發(fā)的按照法律認可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的無形資產(chǎn)，應按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。

上述無形資產(chǎn)在計價時，須各有相關的詳細資料，包括所有證書復制件、作價的依據(jù)和標準等，其中非專利技術和商譽的計價應由法定評估機構評估確認。

除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。

第四十條 無形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法，自無形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤入管理費用，無形資產(chǎn)有效使用期限的確定應遵循如下原則：

(一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。

(二)法律無規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。

(三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預計受益期限確定。

(四)受益期限難以預計的，接不短于10年的期限確定。

第四十一條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按實際收到的價款計入營業(yè)收入。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間研發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費、培訓費及其他有關費用。企業(yè)在籌建期間實際發(fā)生的管理費用，除按規(guī)定計入有關財產(chǎn)物資價值者外，作為企業(yè)的開辦費。開辦費自企業(yè)開始營業(yè)之月起分期攤入管理費用，攤銷期一般不短于5年。

下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入工程成本的利息支出。

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤入管理費用。

第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟的財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指具有專門用途，但不參加經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十四條 對外投資，分為短期投資和長期投資。企業(yè)不得以國家專項儲備物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

企業(yè)的對外投資，按下列原則計價：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投生時實際支付金額計價，企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估或者合同確認的價值計價。

企業(yè)以購買股票方式對外投資時，應接實際支付的款項計價，實際支付款項中含有已宣告發(fā)放股利的，按實際支付款項扣除應收股利后的數(shù)額計價。

企業(yè)以購買債券方式對外投資時，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的債券，實際支付款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，計入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。

第四十五條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)對外投資時，其資產(chǎn)重估確認價值與賬面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)對被投資單位沒有控制權的，對外投資采用成本法進行核算;擁有控制權的，對外投資采用權益法進行核算。

采用權益法核算的，當接受投資單位的所有者權益增加或減少時，要按比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加或減少。

第四十七條 企業(yè)對外投資分得的利潤、股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補交所得稅。

企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實收款項和實際收回的股利或利息，與投出時賬面價值和應收股利或利息之間的差額，計入當期損益。

第七章 成本和費用

第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本，包括：

(一)企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本;餐館、浴池耗用的燃料成本;飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。

(二)旅行社已計入營業(yè)收入總額的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務宣傳費、保險費、機場費等代收代付費用。

(三)商品進價成本。分為國內(nèi)購進商品進價成本和國外購進商品進價成本。

國內(nèi)購進商品進價成本是指購進商品原價。

國外購進商品進價成本是指進口商品在購進中發(fā)生的實際成本。包括：

1.進價。

2.進口稅金。

3.購進外匯價差。

4.支付委托外貿(mào)部門代理進口的手續(xù)費。

(四)其他成本，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)、存(不包括商品)的實際成本。

第四十九條 企業(yè)為管理和組織經(jīng)營活動研發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用和財務費用，直接計入當期損益。

(一)營業(yè)費用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、水電費、展覽費、廣告直傳費、郵電費、差旅費、洗滌費、清潔衛(wèi)生費、低值易耗品攤銷、物科消耗、經(jīng)營人員的工資(含獎金、津貼和補貼)、職工福利費、工作餐費、服裝費以及其他營業(yè)費用。

工作餐費指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費用。

服裝費指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費用。

(二)管理費用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由企業(yè)統(tǒng)一負擔的費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險待待業(yè)保險費、勞動保護費、董事會費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括行政管理部門的人員工資、職工福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物科消耗以及其他行政經(jīng)費。

勞動保險費指退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費(包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金)、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休人員的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費指企業(yè)最高權力機構(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

咨詢費指企業(yè)聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

排污費指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。

稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

土地使用費指企業(yè)使用土地而支付的費用。

土地損失補償費指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的費用。

技術轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。

上級管理費指企業(yè)上交集團公司和管理公司的費用。

(三)財務費用包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。

第五十條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的交際應酬費用，按全年營業(yè)收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實列支：全年營業(yè)收入凈額在1500萬元以下的，不超過全年營業(yè)收入凈額的5‰;全年營業(yè)收入凈額超過1500萬元(含1500萬元)不足5000萬元的部分，不超過該部分的3‰;全年營業(yè)收入凈額超過5000萬元(含5000萬元)不足1億元的部分，不超過該部分的2‰;全年營業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分，不超過該部分的1‰。

第五十一條 企業(yè)列入成本費用的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，分別按下列比例提?。?/p>

職工福利費按職工工資總額的14%提取。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

職工教育經(jīng)費按職工工資總額的1.5%提取。

工會經(jīng)費按職工工資總額的2%提取。

第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計入成本、費用：

(一)為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出;

(二)對外投資支出和分配給投資者的利潤;

(三)被沒收財物的損失;

(四)支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈支出;

(五)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他開支。

第五十三條 企業(yè)成本費用核算必須按權責發(fā)生制原則，嚴格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用的界限，直接費用與間接費用的界限。

第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第五十四條 營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動中由于提供勞務或銷售商品等取得的收入。

旅行社代收代付的費用應全部計入營業(yè)收入總額。

第五十五條 企業(yè)應于勞務已提供、商品已發(fā)出，同時收訖價款或取得收取價款權利證據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，應以旅行團隊離境(或離開本地)時確認營業(yè)收入實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游，接團社應以旅行團隊離開本地時，組團社應以旅行團隊旅行結束返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應以旅行團旅行結束返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應接實際價款核算，企業(yè)當期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓，沖減當期營業(yè)收入。

第五十六條 利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額組成。

企業(yè)的營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用、財務費用后的凈額。

企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面凈值的差額等。

企業(yè)的營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)外收大減營業(yè)外支出后的凈額。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款、禮品折價收入、其他收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報廢的凈損失、非常損失、技工學校經(jīng)費、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈等。

第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當期出口商品的進價成本;減免稅款，作為減少營業(yè)稅金處理。

第五十八條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤彌補;下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補;延續(xù)5年未彌補的虧損，用所得稅后利潤彌補。

第五十九條 企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：

(一)支付被沒收財物損失和各項稅收的滯納金、罰款;

(二)彌補企業(yè)以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限，仍未補足的虧損);

(三)提取法定盈余公積金;

(四)提取公益金;

(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤，可以并人本年度分配。

股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利;

(二)按公司章程或股東會議決議提取任意盈余公積金;

(三)支付普通股股利。

第六十一條 企業(yè)必須按當年稅后利潤(減彌補虧損)的10%提取法定盈余公積金，當法定盈余公積金已達注冊資金的50%時可不再提取。

第六十二條 企業(yè)當年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股份有限公司在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十三條 盈余公積金用于彌補虧損;按照國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊資金的25%為限。

公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設施支出。

第九章 外幣業(yè)務

第六十四條 企業(yè)應當以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價，或者當月l日的國家外匯牌價。

第六十六條、匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結算的往來款項發(fā)生變動時，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。

第六十七條 企業(yè)發(fā)生匯兌損益時，按以下原則處理：

企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購置期間計入資產(chǎn)的價值。企業(yè)提供勞務、銷售商品等經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的匯兌損益，計入或沖減財務費用。

企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失，自企業(yè)營業(yè)亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷;匯兌凈收益，自企業(yè)營業(yè)起，按一般不短于5年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損。

清算期間，計入清算損益。

第六十八條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合記賬本位幣的，有關資產(chǎn)賬戶按當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合;實收資本賬戶按合同、協(xié)議選定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務時，外幣金額按調(diào)劑價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，計入當期損益。

第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應接國家外匯管理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應按規(guī)定向財政機關申請辦理外匯留成。

第十章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應當成立清算機構。清算機構負責制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜;償還企業(yè)債務;處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)等。

第七十二條 被清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布終止時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機構同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十三條 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以評估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十四條 企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構有權追回其財產(chǎn)：

(一)隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

(二)非正常壓價處理財產(chǎn);

(三)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保;

(四)對未到期的債務提前清償;

(五)放棄自己的債權。

第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費用應從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用是指企業(yè)在清算過程中為進行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出，包括：法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。

企業(yè)清算終結前，除支付清算費用外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十六條 清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收入或損失等，計入清算損益。

第七十七條 企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務：

(一)應付未付的職工工資、勞動保險費;

(二)應繳末繳國家的稅金;

(三)尚未償付的債務。

企業(yè)清算后的財產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按照比例清償。

第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過資本金及未分配利潤之和的部分)，應當依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理： 有限責任公司，按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進行分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第七十九條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并編制清算期內(nèi)收支報表，經(jīng)中國注冊會計師驗證后，向工商行政管理部門和主管財政機關辦理注銷登記。

第十一章 財務報告與財務評價

第八十條 財務報告是指反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。

第八十一條 財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表及有關附表。

第八十二條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門上以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。企業(yè)應在年度終了后按規(guī)定期限將年度財務報告連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關審批。

第八十三條 企業(yè)的財務情況說明書，主要說明下列內(nèi)容：

(一)企業(yè)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況等。

(二)對某些重要項目采用的財務會計方法及其變動情況和原因;對本期或者下期財務情況有重大影響的事項;資產(chǎn)負債表日后至報出財務會計報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項;為便于正確理解財務會計報告需要說明的其他事項。

第八十四條 考核和評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的財務指標包?：流動比率、速動比率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、營業(yè)利潤率、成本利潤率等。

(一)流動比率用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務到期以前可以為現(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為： 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%

(二)速????用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為：

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

(三)應收帳款周轉(zhuǎn)率用于反映企業(yè)應收帳款的流動程度。計???為：

應收財款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額×100%

賒銷收入凈額=營業(yè)收入-現(xiàn)銷收入

應收帳款平均余額=(期初應收賬款+期末應收帳款)÷2

(????周轉(zhuǎn)率用于?量企業(yè)的存貨是否過量。計算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額×100%

存貨平均余額=(期????+期末存貨)÷2

(五)資產(chǎn)負債率用于衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經(jīng)營活動的能力。計算公式為：

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)凈值總額×100%

(六)資本金利潤率用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力〡?公式為：

資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%

(七)營業(yè)利潤率用于?量企業(yè)的盈利水平。計算方式為：

營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入凈額×100%

(八)成本利潤率用于反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為：

成本利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

第十二章 附則

第八十五條 本制度由財政部負責解釋和修訂。

第八十六條 企業(yè)應根據(jù)本制度結合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再制定財務制度。

附件：旅游、飲食服務企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

房屋、建筑物分類

一、房屋

營業(yè)用房 20--40年

非營業(yè)用房 35--45年

簡易房 5--10年

二、建筑物 10--25年

機器設備分類

一、供電系統(tǒng)設備 15--20年

二、供熱系統(tǒng)設備 11--18年

三、中央空調(diào)設備 10--20年

四、通訊設備 8--10年

五、洗滌設備 5--10年

六、維修設備 10年

七、廚房用具設備 5--10年

八、電子計算機系統(tǒng)設備 6--10年

九、電梯 10年

十、相片沖印設備 8--10年

十一、復印、打字設備 3--8年

十二、其他機器設備 10年

一、交通運輸工具分類

大型客車(33座以上)

30萬公里 8--10年

中型客車(32座以下)

30萬公里 8--10年

小轎車20萬公里 5--7年

二、行李車30萬公里 7--8年

三、貨車50萬公里 12年

四、摩托車15萬公里 5年

家具設備分類

一、家具設備

營業(yè)用家具設備 5--8年

辦公用設備 10--20年

二、地毯

純毛地毯 5--10年

混織地毯 3--5年

化纖地毯 3年

電器及影視設備分類

一、閉路電視播放設備 10年

二、音響設備 5年

三、電視機 5年

四、電冰箱 5年

五、空調(diào)器

柜式 5年

窗式 3年

六、電影放映機及幻燈機 10年

七、照相機 10年

八、其他電器設備 5年

文體娛樂設備分類

一、高級樂器 10年

二、游樂場設備 5--10年

三、健身房設備 5--10年

其他設備分類

一、工藝擺設 10年

二、消防設備 6年

通用財務制度范本<***>

不管是大小企業(yè)，私營或政府單位，對于公司財務的管理都要制定相關的財務制度。以下為某企業(yè)的財務制度范本，可作參考。

第一章總則

1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務管理體系，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計制度》，特制定本財務管理制度。

1.2本管理制度適用于xxxx公司及其控股公司;各部門、人員在財務會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度。

第二章會計機構、會計人員的管理

2.1公司設立財務部作為財務會計機構，財務部的職責：在公司總經(jīng)理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領導籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉庫部門的對賬工作，指導倉庫保管員建賬、對賬;指導車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。

2.2財務部下設財務科、供應科、倉儲科、審計科;崗位設置為：部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。

2.3各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。

2.4財務會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務部門負責業(yè)務管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務部會同有關部門辦理交接手續(xù)。

2.5財務會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結果，兌現(xiàn)勞動報酬。

第三章流動資產(chǎn)的管理

3.1流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等。

3.2現(xiàn)金管理

3.2.1現(xiàn)金出納會計要認真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關現(xiàn)金的管理規(guī)定。

要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關手續(xù)。

3.2.2出納員不得兼管有關債權、債務、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案管理工作。

收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

日記賬要逐日結出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。

3.2.3有關人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務部門預借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務部門結算，做到一次一清，不允許跨月結算和幾個地方出差混合結算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額(三天零用量)，當日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。

3.2.5企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。

3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結算中心，企業(yè)應將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務部門，以便及時處理賬務。

3.3銀行存款管理

3.3.1會計人員要認真執(zhí)行《銀行結算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

3.3.2財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續(xù)齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領導批準，辦理領用登記手續(xù)，要建立支票領用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要當天將存根和有關憑證帶回，并到財務部門及時結算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領用支票。

3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領導。

3.4應收賬款及預付賬款的管理

3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和戶別設置應收賬款明細分類賬，即按債務人的具體名稱設置登記明細分類賬，不準籠統(tǒng)的以地名代替。應收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務經(jīng)辦人員的保證書等)，不得單方入賬。

財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。

3.4.2各項債權，債務要定期進行清理核對，每年最少進行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關領導。對發(fā)生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務。

3.4.3收回的賬款要及時上交財務部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。

3.4.4企業(yè)要嚴格控制內(nèi)部職工的業(yè)務借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時財務部門應當與其他部門搞好各種債權債務的清算工作。

3.4.5支付預付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預付賬款時，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領導批準后方可付款，并同時向財務部門提拱有關合同協(xié)議書等有關材料。

3.4.6本企業(yè)采用壞賬準備金制度，每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備金，年終調(diào)整。

3.5存貨的管理

3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的流動資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。

3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。

3.5.2.1原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。

3.5.2.2原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。

3.5.3原材料的購入

材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應部門的購物申請單，經(jīng)有關領導批準后方可到財務部門借款。嚴禁無計劃采購，超定額庫存。

3.5.4供應部門按購物申請單所購材料送達企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗)進行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。

3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符，同時對照檢驗(化驗)部門出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。

3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務部門處理賬務，一聯(lián)為供貨方證明。

3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根據(jù)檢驗單據(jù)辦理臨時入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價入庫單，倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財務處理賬務，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發(fā)票到達時填制正式入庫單。

3.5.8材料出庫管理

3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和設計預算用料開具領料單，由統(tǒng)計員填制，填制內(nèi)容要全面、真實、準確，領料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據(jù)，領料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計一聯(lián)，財務一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批，月底統(tǒng)一報總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會計開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。

3.5.8.2月末車間統(tǒng)計根據(jù)材料領料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財務部門都要對賬并核對相符。

3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號);一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標。

3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財務專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財務部門核對相符后據(jù)以存檔。

3.5.11倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關賬簿，設立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬，嚴禁白條頂庫現(xiàn)象。

3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點、登記工作，及時編制、報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和準確性。

3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務處理賬務，以便真實反映各項債權債務，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

3.5.14各部門領用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計入成本費用。

對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等，必須在領用時由總經(jīng)理簽批，行政部總務科按部門(人員)進行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批，設備管理員及倉庫同時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責，誰丟失誰賠償。

3.5.15企業(yè)應加強對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實行退貨、返修產(chǎn)品的責任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實，落實賠償份額(原則上責任全額賠償)。

已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當?shù)囟悇諜C關出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。

3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點，最少在年中、年末進行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領導批準處理并及時調(diào)整賬務，以保證賬實相符;對于盤虧、毀損物資能查明原因??人負責賠償。

3.5.17代銷商品的管理。財務部門要建立代銷商品明細賬和保管賬，及時與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關責任。

3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當期營業(yè)外收入。

3.5.19委托加工材料的管理

本公司設置“委托加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。

3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時，必須辦理有關出入庫手續(xù)，由業(yè)務經(jīng)辦人員到財務部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務、倉庫、供應設立專賬，月底核對。

3.5.19.2業(yè)務經(jīng)辦人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務部門。

3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續(xù)，然后持有關單據(jù)到財務部門辦理報賬及核銷事宜。

3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入委托加工材料成本，按實際收回數(shù)量，重新計算入庫單價。

3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價格、質(zhì)量、交期等責任。

3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關出、入庫手續(xù)辦理。

3.5.21因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時，按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時由倉庫檢驗無損，辦理有關部門核消手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時報總經(jīng)理。

因業(yè)務關系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。

第四章固定資產(chǎn)的管理

4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具;電子設備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的單位價值超過1000元的設備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的也應當做為固定資產(chǎn)。

4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點制度和折舊計提制度。

公司財務要設置固定資產(chǎn)明細賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設備科應當建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

4.3固定資產(chǎn)的計價

4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格，對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關的費用為計賬價格。

4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調(diào)試工程時，承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預決算書要送財務部門留存一份。

購置機器設備時要搞好市場調(diào)查，搞好設備的技術分析和經(jīng)濟性分析。

4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等，要根據(jù)預算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建賬)可以采取重置價進行入賬。

4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、設備折舊年限為10年，車輛折舊年限為7年，電子設備和儀器儀表等為5年。

4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，由財務部牽頭生產(chǎn)部設備科、行政部總務科參與，具體盤點時間由財務部根據(jù)年終決算的要求決定。

第五章負債管理

5.1企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。

5.2企業(yè)各種流動負債應按期償還，以提高企業(yè)信譽和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

5.3企業(yè)購進貨物應付未付的款項，業(yè)務經(jīng)辦人員應及時將發(fā)票等有關單據(jù)送交財務部門，以便及時處理賬務，正確體現(xiàn)企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。

第六章成本費用的核算管理

6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結合分步法進行成本核算。

6.3生產(chǎn)部門要與財務部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領料單來領用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。

6.4成本與費用要按權責發(fā)生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預提費用等)。

企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務費用，都要按規(guī)定進行明細分類核算，并進入當期損益。

有關費用報銷程序和標準的制度由財務部另行制定。

第七章收入、利潤和稅金的管理

7.1企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。

凡賒銷產(chǎn)品，一律實行領導簽批制，領導簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關手續(xù)(寫好欠條、辦理擔保、登記好客戶檔案)。

7.2已銷產(chǎn)品的降價，必須由總經(jīng)理等有關領導簽批后，方可到財務部門辦理沖賬手續(xù)。

7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號?px???px算正確的有關稅務報表上報有關稅務部門。

7.4利潤總額可按以下公式計算

利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關系的各項收入和支出。

1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

?企業(yè)以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金和公益金。

4、向投資者分配利潤。

第八章財務報表、會計科目和發(fā)票的管理

8.1根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結賬時間為每月30日下午6：00為結賬時間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關部門。

8.2xxx和各控股公司，應分別獨立核算，自負盈虧，各企業(yè)之間要實行嚴格的財務制度，嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來賬可設“內(nèi)部往來”科目核算有關經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

8.3公司所有購進貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結算。

8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關憑據(jù)采取領用登記制度，用完的有關單據(jù)存根及時交回財務部門，財務部門要認真檢查，憑舊本領用新本不得亂領亂用有關單據(jù)。

8.5銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務機關領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健全有關票據(jù)的登記制度，嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。

8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會計制度》建立會計科目。

第九章會計檔案管理

9.1本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。

9.2企業(yè)財務部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。

9.3企業(yè)財務人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責任，確保會計檔案的連續(xù)完整。

9.4會計檔案的保管年限：會計憑證類15年;總賬15年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務報告3年，年度財務報告(決算)永久;會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。

第十章罰則

10.1對現(xiàn)金出納會計違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務處罰現(xiàn)金出納會計5元。

10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。

10.3公司往來賬會計違反3.4.2款，對責任人每次罰款20元。

10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責任人10元。

10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關責任人每次罰款20元，并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)計員和倉儲人員)。

10.6反3.5.10款之規(guī)定，對倉儲人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。

10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處?***********************20元。

1***對車間統(tǒng)計員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責任人每次20元。

10.9對會計報稅人員違反7.3之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔滯納金。

10.10對違反8.1款之規(guī)定處罰直接責任人每日10元。

10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責任人20元。

第十一章附則

11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準。

11.2本管理制度由公司財務部負責解釋。

***********************公司

二0xx年八月二十二日

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第11篇 財務制度范本

財務制度范本（一）

第一章總則

第一條為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。

公司財務管理制度范本

第二條公司會計核算遵循權責發(fā)生制原則。

第三條財務管理的基本任務和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產(chǎn)清查。（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。

第四條財務管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。

第二章財務管理的基礎工作

第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

第六條公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經(jīng)專人復核，重大事項應由財務負責人復核。初級經(jīng)濟師考試：工商管理專業(yè)知識與實務工商企業(yè)的概念…工商企業(yè)制度的…

第九條會計人員根據(jù)不同的帳務內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章資本金和負債管理

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務部門應及時調(diào)整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務部門應據(jù)實調(diào)整。

第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準後處理。

第十七條公司對外擔保業(yè)務，按公司規(guī)定的審批程式報批後，由財務管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財務管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿後及時督促有關業(yè)務部門撤銷擔保。

第四章流動資產(chǎn)管理

第十八條現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。

第二十二條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業(yè)務部門，督促業(yè)務部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負責人→財務負責人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

財務制度范本（二）

為確保分公司資金分布的合理性，提高公司資金使用效率，加快商品周轉(zhuǎn)速度，合理調(diào)正商品結構，防止不合理資金的占用，提升分公司的綜合管理能力。

一、分公司資金撥款標準：

資金撥付額為每季度核定一次。

月銷售規(guī)模為該季度預算銷售月平均數(shù)，但不包括內(nèi)銷和退貨銷售。

資金撥付額中不包含會計報表上的累計虧損數(shù)和固定資產(chǎn)凈值數(shù)。

分公司資金總占用額＝資金撥付額＋累計虧損＋固定資產(chǎn)新開分公司、新開門店的資金規(guī)模根椐預算銷售規(guī)模計算。

總部資金實際撥付額＝資金撥付額＋累計虧損＋固定資產(chǎn)－實際投資資金

二、分公司資金撥款的審批：

季度銷售預算指標經(jīng)總裁審批，交財務管理中心資金管理專員備案，在上述撥款標準內(nèi)的資金調(diào)整，由財務管理中心總監(jiān)進行審批。

新開分公司、新開門店的預算銷售規(guī)模經(jīng)營銷總監(jiān)審批后，參照上一條規(guī)定執(zhí)行。

超過標準和臨時性增撥資金，經(jīng)營銷中心總監(jiān)、財務中心總監(jiān)審核，由總裁審批后撥款。

三、相關部門職責：

（一）營銷部門：

負責對分公司商品庫存結構和商品周轉(zhuǎn)率進行監(jiān)控；負責對出樣商品資金占用狀況進行監(jiān)控；負責對供應商帳期和信用額度的協(xié)調(diào)工作；負責對應收返利回收時間、應收時間進行監(jiān)控；

（二）財務部門：

負責對分公司商品庫存結構和商品周轉(zhuǎn)率進行分析，并提出合理化建議；負責對應收返利和費用按標準進行帳扣及催收工作；負責對應收銷售款的監(jiān)控工作；負責對資金分布的狀況進行統(tǒng)計、備案及分析工作。

（三）信息部門：

保證系統(tǒng)的正常運行，確保相關部門對信息的需求；負責系統(tǒng)商品信息的正確，確保營銷和財務部門的監(jiān)控；（四）總經(jīng)理：

作為分公司第一責任人，對資金合理分布負責；對分公司預算承擔責任，確保各項預算的完成；負責各責能部門的協(xié)調(diào)工作，確保資金的合理使用。

四、獎罰規(guī)定：

分公司之間商品調(diào)撥未在30天內(nèi)清帳的，對財務部經(jīng)理處罰500元。

在總部規(guī)定的期限內(nèi)，未將借款和超額資金歸還總部的，每次處罰2000元。

其它相關規(guī)定參照財務內(nèi)控制度執(zhí)行。

本規(guī)定適用公司家電零售單位。

第12篇 建筑裝飾公司財務制度

建筑裝飾公司財務制度第一章 總則

1、 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度;

2、 為規(guī)范公司日常財務行為,發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督,同時進一步完善公司財務管理制度,維護公司及員工相關的合法權益,制定本制度;第二章 財務管理細則

1、 公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付,由相關事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權,財務負責人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書面授權。

2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度,接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督,保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。第三章 崗位職責財務經(jīng)理崗位責任制

一、負責領導企業(yè)的財務政策和財務預算和財務管理制度的實施和運轉(zhuǎn),直接對總經(jīng)理負責。

二、 按時組織編制財務預算和結算。負責全企業(yè)的經(jīng)濟核算工作,組織編制和審核會計、統(tǒng)計報表,并向總經(jīng)理負責報告工作。

三、 負責組織財會人員搞好會計核算,正確、及時、完整地記帳、算帳、報帳,及時提供真實的會計核算資料,全面反映給企業(yè)有關領導。

四、 正確合理調(diào)度資金,提高資金使用效率,指導各部門搞好經(jīng)濟核算,加強財務管理,編制和執(zhí)行財務計劃,為企業(yè)發(fā)展積累資金。

五、 認真執(zhí)行成本審批權限、費用報銷制度,嚴格掌握費用開支。

六、 負責審查各部門開支計劃,嚴格按計劃執(zhí)行,決不超支。

七、 積極為總經(jīng)理當家理財,當好參謀。參與企業(yè)經(jīng)營管理,促進企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高。

八、 督促、檢查企業(yè)財產(chǎn)、物資的使用、保管情況,注意發(fā)現(xiàn)和處理財產(chǎn)、物資管理中存在的問題,確保企業(yè)財產(chǎn)的合理使用和安全管理。

九、 負責督促有關人員重視應收帳款的催收工作,加速資金回籠。

十、 負責定期開展財務分析工作,考核經(jīng)營成果,分析經(jīng) 管理中存在的問題,及時向總經(jīng)理提出建議,促進企業(yè)不斷提高管理水平。

十一、每三個月應組織一次全面檢查庫存現(xiàn)金和備用金情況,并不定期抽查各業(yè)務部門收款崗位的庫存現(xiàn)金和備用金。

十二、 督促本部門員工完整地保管公司的一切帳冊,報表憑證和原始單據(jù),保存企業(yè)關于財務工作方面的文件、資料、合同和協(xié)議。

十三、 確定財務部人員的編制,制定每個崗位的工作職責、工作程序,建立各種物資、財金管理制度。