第1篇 某企業(yè)財(cái)務(wù)制度原則

財(cái)務(wù)制度是指用來規(guī)范企業(yè)與各相關(guān)方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及辦法的總和。那么企業(yè)在制訂財(cái)務(wù)制度時(shí)是根據(jù)哪些原則呢詳情請(qǐng)看企業(yè)財(cái)務(wù)制度的原則介紹,僅供參閱。

設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí),應(yīng)以下列基本原則作指導(dǎo):1.合法性原則

合法性原則是指企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策,并將這些法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財(cái)務(wù)制度中去。

(1)所設(shè)計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度,必須符合《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度等財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。

(2)所設(shè)計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度,必須與國(guó)家有關(guān)法規(guī)相協(xié)調(diào)。

2.財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)規(guī)律相結(jié)合原則

(1)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程,它管理的各個(gè)方面是有機(jī)聯(lián)系、共同制約和共同影響的,其對(duì)象具有系統(tǒng)性的特征。

(2)財(cái)務(wù)管理行為要受到客觀條件和客觀規(guī)律的制約。因此財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性和財(cái)務(wù)管理的規(guī)律性,使財(cái)務(wù)制度用系統(tǒng)的觀點(diǎn)來考查財(cái)務(wù)活動(dòng),并體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理者的意志、愿望、目的和動(dòng)機(jī)與特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的有機(jī)結(jié)合,使財(cái)務(wù)管理能充分認(rèn)識(shí)、掌握和駕馭財(cái)務(wù)規(guī)律。

3.適應(yīng)性原則

(1)企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)既要遵循國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定,又要充分考慮企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求,使其具有較強(qiáng)的可操作性。特別是國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)自主權(quán),企業(yè)應(yīng)在其財(cái)務(wù)制度中具體化,凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng),企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式等方面的實(shí)際情況作出具體規(guī)定。

(2)應(yīng)特別指出的是,在制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí),切忌盲目照抄照搬。由于各企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程和管理要求等方面存在差異,各企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不可能通用,只能借鑒吸收而不能簡(jiǎn)單模仿。如果不注意這一點(diǎn),制定的企業(yè)財(cái)務(wù)制度必然適應(yīng)性弱、指導(dǎo)性差,甚至將企業(yè)的財(cái)務(wù)工作引入歧途,導(dǎo)致事倍功半。

4.權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及面寬,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響大,企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)組織得是否合理,財(cái)務(wù)關(guān)系處理得是否恰當(dāng),直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,因此,財(cái)務(wù)制度的制定體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理權(quán)、責(zé)、利的結(jié)合,即首先賦予適應(yīng)的管理權(quán)限,并按照履行財(cái)務(wù)責(zé)任的情況給予應(yīng)有的物質(zhì)利益。

5.原則性與靈活性相結(jié)合原則

國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)是企業(yè)必須遵守的原則、規(guī)定,也是企業(yè)制定財(cái)務(wù)制度的制約、導(dǎo)向因素之一,因此企業(yè)在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)必須堅(jiān)持其原則性。

第2篇 生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范例

在所有的生產(chǎn)型企業(yè)中,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都是是組織資金運(yùn)動(dòng),處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。以下整理了一份詳細(xì)的生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,可供參考。

第一章:總則

第一條

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng),處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo),組織企業(yè)中價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配,并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作,是企業(yè)管理的重要組織部分。

第二條

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括:籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、成本管理、收入和盈利管理及特殊事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理等。

第二章:流動(dòng)資金管理

第三條

流動(dòng)資金管理,必須堅(jiān)持計(jì)劃管理,貫徹“少花錢,多辦事”,的原則。在保持計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)需要的前提下,加速資金周轉(zhuǎn),減少資金占有。

第四條

流動(dòng)資金的范圍:

1、存貨資金的范圍,包括儲(chǔ)備資金,生產(chǎn)資金,成品資金三大部分。

(1)儲(chǔ)備資金的范圍:包括原材料(外購(gòu)的鑄件、鍛件等)輔助材料,燃料、油料、化工材料、五金、電器、外購(gòu)、配套件、工具、刀具、磨料、儀器儀表、各種備件,勞動(dòng)防護(hù)用品等。

(2)生產(chǎn)資金范圍:包括在制品,半成品及外協(xié)費(fèi)。

(3)成品資金范圍:包括各種產(chǎn)成品。

2、非定額流動(dòng)資金范圍:包括結(jié)算資金,貨幣資金。

第五條

流動(dòng)資金管理分工:

流動(dòng)資金管理實(shí)行集中管理和分級(jí)歸口管理相結(jié)合的辦法,歸口到處,定額到庫(kù)。

(1)財(cái)務(wù)處歸口管理:主管全廠流動(dòng)資金,歸口管理非定額資金。

(2)供應(yīng)處歸口管理:原材料,輔助材料,燃料,油料,化工材料,小五金,配套件等。

(3)工具處歸口管理:工具,刀具,刃具,磨料,儀器,儀表及自制工具等。

(4)設(shè)備處歸口管理:設(shè)備維修備品、備件及電器等。

(5)總務(wù)處歸口管理:辦公用品,繪圖儀器,勞動(dòng)保護(hù)用品等。

(6)生產(chǎn)處歸口管理:毛坯,鑄件,鍛件,在制品及自制件成品,標(biāo)準(zhǔn)件。

(7)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃處歸口管理:各項(xiàng)產(chǎn)成品。

第六條

儲(chǔ)備資金管理職責(zé):

1、各分管單位根據(jù)生產(chǎn)任務(wù),物資消耗定額和物資供應(yīng)情況,制定各類物資的儲(chǔ)備定額,并根據(jù)生產(chǎn)需要與庫(kù)存情況,按年、季、月度編制采購(gòu)計(jì)劃。

2、各分管單位負(fù)責(zé)控制流動(dòng)資金定額,加強(qiáng)資金管理,保證資金指標(biāo)完成。

3、認(rèn)真貫徹物資管理制度,嚴(yán)格各物資的收支、領(lǐng)、退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等手續(xù),加強(qiáng)計(jì)劃性,防止新的物資積壓。

4、各類物資分管單位對(duì)采購(gòu)的主要材料,必須制定訂貨合同,合同要有明確的進(jìn)貨品種,規(guī)格,交貨期及結(jié)算方式,合同付本交財(cái)務(wù)處。

5、庫(kù)房必須建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度,按合同規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收及時(shí)將入庫(kù)單交采購(gòu)人員報(bào)帳,對(duì)不合格要求的物品拒絕入庫(kù)。

6、庫(kù)房保管人員必須按旬考核庫(kù)存資金余額,掌握資金動(dòng)態(tài),堅(jiān)持旬報(bào)制度。

7、按期進(jìn)行物資盤點(diǎn)工作,填報(bào)盤點(diǎn)報(bào)表。及時(shí)處理盈虧,保證賬物一致。

第七條

生產(chǎn)資金管理

1、計(jì)劃調(diào)度處編制生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃,投入產(chǎn)品計(jì)劃,組織均衡生產(chǎn),確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)周期,加速生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn),控制生產(chǎn)資金保證資金指標(biāo)的完成。

2、制定期量標(biāo)準(zhǔn),保證外購(gòu)鑄、鍛件,毛坯件,在制品,半成品的合理儲(chǔ)備定額。

3、嚴(yán)格貫徹執(zhí)行在制品管理制度,增強(qiáng)在制品,半成品的配套性。半年進(jìn)行一次在制品、半成品的盤點(diǎn)工作,并填報(bào)盤點(diǎn)報(bào)表,保證帳物一致,賬賬一致。

第八條

成品資金管理

1、營(yíng)銷總公司負(fù)責(zé)簽訂和管理產(chǎn)品供貨合同,所簽定合同付本交財(cái)務(wù)科,以便掌握銷售動(dòng)態(tài)和資金回籠情況。做好資金回籠,保證產(chǎn)品銷售計(jì)劃和資金指標(biāo)的完成。

2、計(jì)劃調(diào)度處必須貫徹以銷定產(chǎn)原則,按銷售合同制定產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃,按年、季、月編制商品生產(chǎn)計(jì)劃。

3、營(yíng)銷總公司定各種產(chǎn)成品庫(kù)存定額,負(fù)責(zé)及時(shí)處理積壓產(chǎn)品。

4、營(yíng)銷總公司按月進(jìn)行產(chǎn)成品盤點(diǎn)工作,及時(shí)處理拒付事項(xiàng),保證賬物、賬賬一致。

第九條

非定額流動(dòng)資金管理

1、財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)及時(shí)督促各物資管理部門及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)。

2、上必須貫徹財(cái)經(jīng)政策,嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律,認(rèn)真執(zhí)行貨幣資金管理制度。

第十條

流動(dòng)資金的計(jì)劃管理:

1、流動(dòng)資金計(jì)劃與定額,管理是資金管理的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)處根據(jù)生產(chǎn)情況及資金壓縮指標(biāo),每年組織有關(guān)部門開展定額的制訂與修改工作。資金指標(biāo)歸口到處,定額到庫(kù),經(jīng)主管廠長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、財(cái)務(wù)收支平衡會(huì)議制度是企業(yè)加強(qiáng)資金管理的有效辦法,各物資歸口管理部門在核定定額的基礎(chǔ)上,按年、季、月編制銷售計(jì)劃,采購(gòu)計(jì)劃及積壓物資處理計(jì)劃等物料,送財(cái)務(wù)處匯總平衡編制年、季、月財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,供貨計(jì)劃由主管廠長(zhǎng)主持召開資金平衡會(huì)議,分配資金指標(biāo),并進(jìn)行考核。

第十一條

編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的原則:

1、堅(jiān)持以銷定產(chǎn),收支必須平衡。

2、積極組織合理調(diào)度資金,保證生產(chǎn)正常的資金供應(yīng)。

3、堅(jiān)持節(jié)約,反對(duì)浪費(fèi),杜絕超儲(chǔ)積壓,發(fā)揮資金的效能。

4、確保稅利的及時(shí)上交。

第十二條

財(cái)務(wù)收支計(jì)劃內(nèi)容:

1、收支計(jì)劃,產(chǎn)品銷售計(jì)劃,外協(xié)收支計(jì)劃,材料調(diào)撥計(jì)劃,積壓物資處理計(jì)劃及其他收入計(jì)劃。

2、支出計(jì)劃,采購(gòu)計(jì)劃,生產(chǎn)外協(xié)計(jì)劃,工資計(jì)劃及其它費(fèi)用性開支計(jì)劃。

3、財(cái)政上交計(jì)劃:稅金,利潤(rùn)。

4、信貸計(jì)劃。

第十三條

各分管單位根據(jù)本單位資金管理分工于每月25日前提出各有關(guān)計(jì)劃,交財(cái)務(wù)處匯總平衡,每月6日前開資金平衡會(huì)。

第十四條

資金平衡會(huì)內(nèi)容:

1、財(cái)務(wù)處匯報(bào)上月資金指標(biāo)及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況及本月財(cái)務(wù)收支計(jì)劃草案。

2、檢查各資金歸口單位計(jì)劃執(zhí)行情況。

3、共同研究,主管廠長(zhǎng)批準(zhǔn)收支計(jì)劃下達(dá)資金指標(biāo)。

第十五條

各歸口管理部門根據(jù)廠長(zhǎng)下達(dá)的資金指標(biāo),采取有效措施加強(qiáng)計(jì)劃的嚴(yán)肅性,防止超定額占用積壓,在超儲(chǔ)期間或超計(jì)劃用款,財(cái)務(wù)處有權(quán)限制或停止資金使用。

第十六條

各歸口管理部門對(duì)本單位管理的物資必須健全各項(xiàng)管理制度,按規(guī)定要求定期盤點(diǎn),填報(bào)盈虧表。對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)虧損報(bào)廢要由有關(guān)部門組織鑒定,分清責(zé)任,查明原因,由廠長(zhǎng)批準(zhǔn),財(cái)務(wù)處統(tǒng)一處理,各單位不得擅自銷賬。

第十七條

建立流動(dòng)資金的檢查,分析制度。

第十八條

為加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理,財(cái)務(wù)處應(yīng)掌握產(chǎn)品銷售合同及主要材料訂貨合同。

第三章:成本管理制度

第十九條

產(chǎn)成品是反映企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程和銷售過程所發(fā)生的各種消耗的總和,是檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,工作質(zhì)量的綜合指標(biāo),加強(qiáng)成本管理,降低滄海消耗,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,是企業(yè)成本管理的重要任務(wù)。

第二十條

目標(biāo)成本:

目標(biāo)成本是目標(biāo)管理的重要組成內(nèi)容。根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè),技術(shù)經(jīng)濟(jì)情報(bào)及企業(yè)總體目標(biāo),制定成本目標(biāo),并進(jìn)行目標(biāo)分解,從而使總體目標(biāo)具體化,對(duì)各項(xiàng)工作形成責(zé)任制度。

第二十一條

目標(biāo)成本的計(jì)算:

目標(biāo)成本=市場(chǎng)可能接受的價(jià)格-稅金-最大利潤(rùn)

第二十二條

根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、決策制訂的目標(biāo)成本,做為各責(zé)任中心工作的依據(jù)和成本支出的最高限額,按企業(yè)目標(biāo)成本核算的各產(chǎn)品,各加工階段及各部門的成本“費(fèi)用”指標(biāo),即各產(chǎn)品各加工階段及各部門的目標(biāo)成本。

第二十三條

研制新產(chǎn)品必須從設(shè)計(jì)開始,按目標(biāo)成本進(jìn)行分解。計(jì)算每個(gè)產(chǎn)品、零件的成本限額分配給設(shè)計(jì)人員,從原材料選用,工藝,工時(shí)等均在定額內(nèi)制定。

第二十四條

為綜合評(píng)價(jià)產(chǎn)品的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果,在研制新產(chǎn)品或新老產(chǎn)品改進(jìn)時(shí),以總工程師為首,組織有關(guān)部門共同組成價(jià)值分析小組,開展降低活動(dòng),共同研究降低成本的措施。

第二十五條

成本計(jì)劃是企業(yè)、生產(chǎn)、技術(shù)、財(cái)務(wù)計(jì)劃的重要組成部分,是成本計(jì)劃的編制,必須根據(jù)先進(jìn)的技術(shù)定額,并在周密地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的基礎(chǔ)上產(chǎn)生,保持與其它有關(guān)計(jì)劃之間的平衡銜接。

第二十六條

成本計(jì)劃的基本內(nèi)容:

1、生產(chǎn)費(fèi)用綜合預(yù)算;

2、單位產(chǎn)品成本計(jì)算;

3、可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃;

4、全部商品成本計(jì)劃;

5、車間經(jīng)費(fèi),企業(yè)管理費(fèi)預(yù)算;

6、部門成本計(jì)劃(責(zé)任成本計(jì)劃)。

第二十七條

編制成本計(jì)劃的依據(jù):

1、上級(jí)下達(dá)的計(jì)劃、成本指標(biāo)及企業(yè)的成本目標(biāo);

2、計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn),勞動(dòng)工資計(jì)劃,物資供應(yīng)計(jì)劃和技術(shù)組織措施計(jì)劃;

3、研究所提供的原材料及主要材料消耗定額;

4、設(shè)備處提供的電、氣、水消耗定額;

5、工具處提供的工具消耗定額;

6、勞資處提供的產(chǎn)品工時(shí)定額;

7、供應(yīng)處提供的輔助材料、燃料、油料、消耗定額;

8、財(cái)務(wù)處的費(fèi)用計(jì)劃;

9、本企業(yè)歷史先進(jìn)水平,同行業(yè)以及報(bào)告期成本資料;

10計(jì)劃期內(nèi)廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格。

第二十八條

成本計(jì)劃分年、季、月度編制,由廠車間(部門)兩級(jí)負(fù)責(zé),車間成本計(jì)劃由車間核算員負(fù)責(zé)編制,廠成本計(jì)劃由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)編制。

第二十九條

編制成本計(jì)劃的工作程序:

1、收集、積累、整理、分析有關(guān)定額和歷史資料,研究、選擇,確定其可行性,做為編制成本的依據(jù)。

2、根據(jù)上級(jí)下達(dá)的成本指標(biāo),市場(chǎng)預(yù)測(cè),企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)可能發(fā)生的情況,進(jìn)行產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算的測(cè)算,平衡。

3、在編制企業(yè)成本計(jì)劃的同時(shí),運(yùn)用量-本-利分析方式以及降低成本的措施,同其他經(jīng)濟(jì)部門進(jìn)行綜合平衡后,將成本指標(biāo)進(jìn)行分解,交廠長(zhǎng)及計(jì)劃處。

4、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃處根據(jù)成本計(jì)劃及實(shí)施措施,再次進(jìn)行全面綜合平衡,在確保目標(biāo)的基礎(chǔ)上,匯編企業(yè)成本計(jì)劃,報(bào)廠訓(xùn)審批,執(zhí)行。

5、為了便于檢查、考核、分析,成本計(jì)劃的執(zhí)行情況,成本編制和實(shí)際成本計(jì)算方法口徑必須一致。

第三十條

成本計(jì)劃編制原則:

1、成本計(jì)劃要保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)最佳經(jīng)營(yíng)目標(biāo);

2、明確成本責(zé)任,編制部門責(zé)任成本,各部門要保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),要制定自己的行動(dòng)計(jì)劃;

3、實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都受預(yù)算的控制,企業(yè)各方面的管理部門都是執(zhí)行預(yù)算管理的環(huán)節(jié);

4、經(jīng)綜合平衡后下達(dá)的各部門指標(biāo),即責(zé)任成本,是各部門行動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn),并據(jù)以控制,考核和獎(jiǎng)懲。

第三十一條

成本控制的分類:

成本控制分為前期控制(事前控制)、反饋控制(過程控制)、防護(hù)性控制(制度控制)三種,也是三個(gè)信息的控制。

第三十二條

成本控制的對(duì)象:

1、以產(chǎn)品形成過程為成本控制對(duì)象,即對(duì)產(chǎn)品形成全過程進(jìn)行控制,凡是發(fā)生耗費(fèi),影響成本的地方,都按不同的特點(diǎn)進(jìn)行有效的控制。

2、以部門為成本控制對(duì)象,控制各部門的費(fèi)用和損失。

3、以產(chǎn)品的成本控制對(duì)象,按每一產(chǎn)品料、工、費(fèi)、定額與實(shí)際相比,進(jìn)行控制。

第三十三條

各成本控制對(duì)象具體內(nèi)容:

1、對(duì)原輔材料消耗的控制,企業(yè)各種定額。建立限額發(fā)料,廢物回收及損失賠償制度。

2、對(duì)勞動(dòng)消耗的控制,定員、定額,合理安排勞力,控制工資資金。

3、各項(xiàng)費(fèi)用開支的控制,按費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo),費(fèi)用開支范圍進(jìn)行控制。

4、對(duì)廢品損失的控制:以工作質(zhì)量、工程質(zhì)量保證產(chǎn)品質(zhì)量,嚴(yán)格質(zhì)量檢查制度。

第三十四條

成本控制方法:

根據(jù)管理的基本原則:“一定的人對(duì)所分管的一定的工作完全負(fù)責(zé)”,實(shí)行成本分級(jí)控制責(zé)任制和成本歸口控制責(zé)任制。各級(jí)單位及全廠每個(gè)職工均負(fù)成本責(zé)任,以成本歸口單位為中心,形成控制成本的責(zé)任中心。

1、成本分級(jí)控制責(zé)任制:分廠級(jí)、部門(車間)、班組三級(jí)進(jìn)行成本控制。

2、企業(yè)的成本計(jì)劃要層層分解,落實(shí)到人。

3、各級(jí)成本控制要保證成本計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

4、進(jìn)行成本計(jì)劃執(zhí)行情況的考核、檢查、分析工作。

5、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求進(jìn)行考核,評(píng)比,獎(jiǎng)懲。

第三十五條

成本歸口控制責(zé)任制:

根據(jù)各單位、部門職業(yè)職責(zé)范圍及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),,由各單位對(duì)本部門所發(fā)生的成本、費(fèi)用計(jì)劃、指標(biāo)進(jìn)行控制,并保證成本費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)的完成。

第三十六條

成本核算的任務(wù):

1、正確反映生產(chǎn)過程所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和損失,正確反映原材料,燃料動(dòng)力,車間經(jīng)費(fèi),銷售費(fèi)用等各項(xiàng)消耗定額及費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。

2、計(jì)算和提供產(chǎn)成品、半成品、在制品的實(shí)際成本。

3、反映和控制在制品動(dòng)態(tài),為生產(chǎn)資金管理提供資料。

4、為產(chǎn)品訂價(jià),目標(biāo)成本,成本控制提供決策資料。

5、提供編制計(jì)劃,綜合平衡,決策分析以及降低成本所需要的資料。

6、提供衡量企業(yè)各部門工作效率和考核工作成績(jī)的成本核算資料。

第三十七條

成本核算的要求:

1、嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和成本開支范圍的規(guī)定,不屬于成本范圍的開支不準(zhǔn)擠入成本。

2、加強(qiáng)各種物資的管理,認(rèn)真貫徹各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、保管、報(bào)廢、定額清查制度,嚴(yán)格實(shí)行定額發(fā)料制度。

3、各部門都要建立、健全各種定額,統(tǒng)一全廠的原始憑證,計(jì)劃價(jià)格目錄及各項(xiàng)管理制度等基礎(chǔ)工作。

4、正確、及時(shí)、完整按月核算產(chǎn)品成本,不得以計(jì)劃成本代替實(shí)際成本,不得估算成本。

第三十八條

成本項(xiàng)目:根據(jù)上級(jí)規(guī)定,成本項(xiàng)目包括原材料及主要材料,燃料動(dòng)力,工資及工資附加費(fèi),車間經(jīng)費(fèi),停工損失,廢品損失,企業(yè)管理費(fèi)和專用費(fèi)用。

第三十九條

成本計(jì)算:

1、機(jī)加工,熱處理,裝配等的費(fèi)用分配按工時(shí)費(fèi)用比例進(jìn)行分配。

2、基建,更新改造,大修理,福利設(shè)施,新產(chǎn)品,外協(xié)等成本計(jì)算采用定單法。

3、工廠成本采用平等結(jié)轉(zhuǎn)分步法。

4、產(chǎn)成品與半成品、在制品之間的成本分配采用定額比例法。

第四十條

完工產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)必須以完整手續(xù)的產(chǎn)品入庫(kù)單為依據(jù)。

第四十一條

成本計(jì)劃的資料來源:

1、各種定額由歸口科室負(fù)責(zé)提供。

2、各種統(tǒng)計(jì)資料:

——車間統(tǒng)計(jì)員每月21日向車間核算員提供工時(shí)統(tǒng)計(jì)表,產(chǎn)品(包括勞務(wù))工時(shí)統(tǒng)計(jì)表。

——質(zhì)管拉科負(fù)責(zé)提供各產(chǎn)品、廢品、損失(包括料廢、工廢)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

——設(shè)備科每月1日向財(cái)務(wù)科提供電耗統(tǒng)計(jì)表。

——車間核算員每月3日向財(cái)務(wù)科提供“車間成本核算表”。

3、各單位及有關(guān)人員對(duì)所提供的報(bào)表、計(jì)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé),并經(jīng)所在單位領(lǐng)導(dǎo)審查、簽名。

第四十二條

部門的成本:

1、我廠實(shí)行廠、部門(分廠)二級(jí)核算,分廠一般高專職核算員,有財(cái)務(wù)科統(tǒng)一指導(dǎo)下開展成本核算工作。

2、車間成本核算:

各車間將本車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用,包括其他車間轉(zhuǎn)入的勞務(wù)費(fèi)及財(cái)務(wù)科分配的車間經(jīng)費(fèi)按成本對(duì)象和成本項(xiàng)目歸集分配,按規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算當(dāng)期成本。

3、專用費(fèi)用由財(cái)務(wù)科按產(chǎn)品入庫(kù)量、專用費(fèi)用的比例統(tǒng)一分配。

第四十三條

為正確及時(shí)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況,財(cái)務(wù)科定期組織各車間(科室)編制年、季、月度成本報(bào)表。

第四十四條

成本分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的成本分析,是成本管理的重要組成部分,通過成本肯定成績(jī),找出差距,制定措施,挖掘、降低成本的措施,提高經(jīng)濟(jì)效益。

第四十五條

成本分析的內(nèi)容:

1、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的分析;

2、單位產(chǎn)品成本,總成本及可比產(chǎn)品成本的分析;

3、影響產(chǎn)品成本升降的因素分析;

4、部門責(zé)任成本的完成情況分析;

5、各成本指標(biāo)完成情況的分析。

第四十六條

成本分析會(huì)議制:

1、企業(yè)按年、季進(jìn)行定期廠級(jí)成本分析,廠級(jí)成本分析在廠長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下,以財(cái)務(wù)科為主,會(huì)同計(jì)劃、生產(chǎn)、供應(yīng)、檢查、技術(shù)、工藝等有關(guān)部門和車間共同進(jìn)行,并編寫分析報(bào)告。

2、分廠按每月進(jìn)行成本分析,在分廠廠長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下,以分廠核算員為主,會(huì)同分廠有關(guān)人員,編寫分廠損益表。

第四十七條

新老產(chǎn)品設(shè)計(jì)目標(biāo)成本分析在總工程師領(lǐng)導(dǎo)下,根據(jù)設(shè)計(jì)方案,召開價(jià)值分析小組會(huì)議,并填寫專題分析報(bào)告。

第四十八條

各級(jí)分析會(huì)議應(yīng)由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主持,做到有分析數(shù)值,有建議,有責(zé)任,有措施并付諸實(shí)施。

第四章:財(cái)產(chǎn)物資定期盤點(diǎn)管理制度

第四十九條

為了保護(hù)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)的安全完整,加強(qiáng)企業(yè)管理,使經(jīng)濟(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠并能合理而節(jié)約地使用資金,特建立全廠財(cái)產(chǎn)物資定期盤頭計(jì)量計(jì)價(jià)管理制度。

第五十條

固定資產(chǎn)管理:

1、固定資產(chǎn)是企業(yè)主要?jiǎng)趧?dòng)資料,為保證其安全完整以及;固定資產(chǎn)核算的正確性,必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn),以促使固定資產(chǎn)的賬面反映資料與實(shí)際存在情況相等。

2、固定資產(chǎn)一般每年終前清查一次,但平時(shí)在管理和使用中也應(yīng)該經(jīng)常進(jìn)行局部和重點(diǎn)的清查核對(duì),此項(xiàng)工作由設(shè)備處(設(shè)備)總務(wù)處(房屋及建筑物)財(cái)務(wù)處三部門負(fù)責(zé),設(shè)備處、總務(wù)處及時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)出盈虧報(bào)表,并認(rèn)真總結(jié)查明原因,財(cái)務(wù)處進(jìn)行平衡匯總,按批準(zhǔn)權(quán)限上報(bào)。

第五十一條

流動(dòng)資產(chǎn)管理:

1、材料:企業(yè)的材料各類繁多,規(guī)格不一,收發(fā)頻繁,在日常收發(fā)管理過程中,可能發(fā)生計(jì)量和計(jì)算上的差錯(cuò)和管理,為了如實(shí)反映和監(jiān)督材料物資的實(shí)有數(shù)額,及時(shí)掌握各種材料的儲(chǔ)存和保管情況,以達(dá)到賬物相符,對(duì)材料必須定期進(jìn)行盤點(diǎn)。

“材料”的盤點(diǎn)每一年進(jìn)行一次,也可根據(jù)需要重點(diǎn)清查或局部定期清查,對(duì)貴重物資還要加強(qiáng)經(jīng)常性的抽查。此項(xiàng)工作由物資歸口管理處室和財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé),采用點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺、計(jì)算等方法清點(diǎn)材料的實(shí)物數(shù)量,按統(tǒng)一規(guī)定的日期報(bào)出盈虧報(bào)表,并認(rèn)真總結(jié)。查明原因分清責(zé)任,由財(cái)務(wù)統(tǒng)一平衡匯總,按批準(zhǔn)權(quán)限進(jìn)行上報(bào)。

2、在制品、半成品

(1)在制品、半成品系各車間所占用的生產(chǎn)資金,為合理使用這項(xiàng)資金,加速周轉(zhuǎn),做到賬物相符,定為每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)。

(2)各車間的在制品、半成品的計(jì)算單位,計(jì)價(jià)一律由財(cái)務(wù)部門按零件工序制定出統(tǒng)一的在制品、半成品價(jià)格。

(3)各車間的在制品、半成品必須依照制令,分別進(jìn)行全面徹底的盤點(diǎn),在盤點(diǎn)時(shí)必須做到“先清理、后盤點(diǎn)”防止弄錯(cuò)制令重盤和漏盤。

(4)分清半成品、在制品,將已經(jīng)加工完成最后一道工序的半成品及時(shí)入庫(kù),送交關(guān)成品庫(kù),使車間在盤點(diǎn)時(shí)不留半成品。

(5)分清在制品、毛坯件,在盤點(diǎn)報(bào)表上必須把在產(chǎn)品及毛坯件分別填列,不能混淆,在制品要注明工序。

(6)全廠的在制品、半成品的盤點(diǎn)一定要在統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行。

(7)對(duì)于尚未用完的材料一律要辦理“假退料”手續(xù)。

(8)全廠的在制品、半成品盤點(diǎn)完成后填列報(bào)表,認(rèn)真進(jìn)行總結(jié),查明原因,分清責(zé)任。

(9)此項(xiàng)工作各車間、處室分頭進(jìn)行,調(diào)度處統(tǒng)一負(fù)責(zé),將各部門在制品、半成品盈虧報(bào)表平衡匯總后報(bào)財(cái)務(wù)處計(jì)價(jià)計(jì)算,確定出生產(chǎn)資金盈虧數(shù),會(huì)同有關(guān)部門分析原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),按批準(zhǔn)權(quán)限統(tǒng)一上報(bào)。

第五章:固定資產(chǎn)的管理制度

第五十二條

固定資產(chǎn)使用期限較長(zhǎng),單位單位價(jià)值較高,并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。為了規(guī)范工業(yè)工廠固定資產(chǎn)管理和核算、充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效用、保全資產(chǎn)完整、根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及工廠的特點(diǎn)制定管理制度。

第五十三條

固定資產(chǎn)的分類;工廠的固定資產(chǎn)種類較多、規(guī)格不一,為加強(qiáng)管理,便于組織管理和會(huì)計(jì)核算,有必要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。

第五十四條

1、按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類,可分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。

(1)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),是指直接服務(wù)于工廠生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程的各種固定資產(chǎn)。如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等。

(2)非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),是指不直接服務(wù)于生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)過程的各種固定資產(chǎn)。如職工宿舍、食堂、幼兒園、浴室、衛(wèi)生所等使用的房屋、設(shè)備和其他固定資產(chǎn)等。

2、按固定資產(chǎn)使用情況分類,可以分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)。

(1)使用中的固定資產(chǎn),是指下在使用中的經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)或大修理等原因,暫時(shí)停止使用的固定資產(chǎn)仍屬于工廠使用中的固定資產(chǎn),工廠出租給其他單位使用的固定資產(chǎn)也屬于使用中的固定資產(chǎn)。

(2)未使用的固定資產(chǎn),是指已完工或已購(gòu)建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)。如工廠購(gòu)建的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)等。

(3)不需用的固定資產(chǎn),是指工廠多余或不適用,需用調(diào)配處理的各種固定資產(chǎn)。

第五十五條

固定資產(chǎn)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià):

1、工廠固定資產(chǎn)范圍、標(biāo)準(zhǔn)主要是指企業(yè)生產(chǎn)條件、生產(chǎn)手段中具有一定價(jià)值、使用期超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等生產(chǎn)資料。除房屋建筑外其價(jià)值一般掌握在2000元以上。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋、建筑物使用一年以上;非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)設(shè)備、器具單位價(jià)值2000元以上,使用期兩年以上屬固定資產(chǎn)。

2、工廠固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)有原始成本計(jì)價(jià)方法,重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)方法,按凈什計(jì)價(jià)方法:

(1)原始成本計(jì)價(jià)方法:工廠購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。

(2)重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)方法:當(dāng)時(shí)的生技術(shù)條件下,重新購(gòu)建同樣的固定資產(chǎn)所需用的全部支出。

(3)按凈值計(jì)價(jià)方法:是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)值減去折舊后的凈額。

第五十六條

固定資產(chǎn)資產(chǎn)價(jià)值以歷史確定、即以取勝得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。一般其價(jià)值包括:買價(jià)、包裝運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、繳納的有關(guān)稅費(fèi)、安裝調(diào)試成本、為購(gòu)置固定資產(chǎn)的借款利息、外匯差價(jià)等。自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)其價(jià)值按制造成本、稅金費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

第五十七條

投資投入的固定資產(chǎn)按照有權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)或者投資各方在合同協(xié)議中約定的價(jià)款計(jì)價(jià)。捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按賬單所列金額或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

第五十八條

盤盈的固定資產(chǎn)按相同或同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。并按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。

第五十九條

因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價(jià)值的固定資產(chǎn),按照相館所發(fā)生的有關(guān)支出(扣除有關(guān)收入)增加固定資產(chǎn)原價(jià)。

第六十條

以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),以合同規(guī)定的價(jià)格,加由工廠負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)。合同規(guī)定的價(jià)格中包含租賃、手續(xù)費(fèi)的,應(yīng)收手續(xù)費(fèi)以成年人中扣除直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第六十一條

盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)的溢余或損失按凈值計(jì)價(jià)。

第六十二條

工廠為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用,以及外幣借款的折差額,在固定資產(chǎn)尚末交付使用或已投入使用但尚末辦理竣工決算前發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,在此之后發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入期損益。

第六十三條

工廠自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)交的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占地用稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第六十四條

已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),先按估計(jì)價(jià)值記帳,待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。

第六十五條

固定資產(chǎn)價(jià)值一經(jīng)確定入帳除改建擴(kuò)建、局部改裝外未經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估和國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不得調(diào)整其帳面價(jià)值。

第六十六條

固定資產(chǎn)的核算;固定資產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)所需的最基本的生產(chǎn)手段和生產(chǎn)資料,是工廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)資產(chǎn),必須對(duì)其進(jìn)行完整和細(xì)致的核算。應(yīng)編制固定資產(chǎn)目錄、設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿和卡片進(jìn)行明細(xì)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)核算。明細(xì)核算類別分為:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋建筑物;出租機(jī)器設(shè)備;末使用房屋建筑隊(duì)物;不需用機(jī)器設(shè)備;超齡使用房屋建筑物等作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的分類進(jìn)行管理和核算。

第六十七條

投資人投入的固定資產(chǎn)的核算:評(píng)估確認(rèn)價(jià)值小于投出單位的帳面原價(jià),按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值反映投資人投資的增加,按帳面原價(jià)大于評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值的差額作為已提累計(jì)折舊。即借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“實(shí)收資本”和“累計(jì)折舊”科目。評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值等于或大于投出單位的帳面原價(jià),應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為接受固定資產(chǎn)的原價(jià),同時(shí)反映投資人的增加,既借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“實(shí)收瘓本”科目。

第六十八條

購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算:工廠對(duì)不需用安裝的固定資產(chǎn)和需用安裝的固定資產(chǎn),均通過“在建工程”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,購(gòu)入時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款,借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”等科目;安裝完成交付驗(yàn)收使用時(shí),按實(shí)際成本作為固定資產(chǎn)的原價(jià)轉(zhuǎn)帳,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目。如購(gòu)入的是已使用的固定資產(chǎn),則應(yīng)按售出單位的固定資產(chǎn)凈值,其差額作為已提累計(jì)折舊。如實(shí)際支付的價(jià)款大于售出單位的固定資產(chǎn)帳面原價(jià)的,則應(yīng)以實(shí)際支付的價(jià)款作為購(gòu)入固定資產(chǎn)原價(jià)。

第六十九條

自制自建的固定資產(chǎn)的核算;工廠自制自建的固定資產(chǎn)所發(fā)生的各種支出,通過“在建工程”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。固定資產(chǎn)完成后,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目。

第七十條

盤盈固定資產(chǎn)的核算;工廠財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前均通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算,既按盤盈固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目,按估計(jì)折舊貸記“累計(jì)折舊”科目,按其差額貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目,工廠盤盈的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目,既借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

第七十一條

固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的核算;工廠的固定資產(chǎn)因不適用或不需用,工廠可以出售轉(zhuǎn)讓,工廠的固定資產(chǎn)因報(bào)廢或提前報(bào)廢,均要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目其借方反映清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用,貸方反映清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失等。固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈收益,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;發(fā)生的凈損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

第七十二條

向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的核算;工廠向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),工廠不再計(jì)提折舊,而應(yīng)由接受投資單位計(jì)提折舊。發(fā)生投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),借記“長(zhǎng)期投資”科目,按已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目。

第七十三條

盤虧固定資產(chǎn)的核算;工廠發(fā)生盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)按其凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目,按已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)的原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目;盤虧的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí),借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。

第七十四條

累計(jì)折舊的核算;

1、計(jì)提折舊的范圍:工廠在用的固定資產(chǎn)(包括經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)等)均計(jì)提折舊,具體范圍包括:房屋和建筑物、在用的機(jī)器調(diào)設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、大修理停用的設(shè)備等固定資產(chǎn)。

不提折舊的固定資產(chǎn)包括:未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)、國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)(如土地)等。

2、計(jì)算折舊的方法和折舊年限;折舊方法:根據(jù)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表結(jié)合本廠具體情況,我廠選擇采用平均年限法計(jì)算提取折舊。折舊年限:金屬切削設(shè)備、鍛壓設(shè)備、鑄造設(shè)備、專業(yè)生產(chǎn)用設(shè)備均選用10年;其他機(jī)器設(shè)備選用8年;起重運(yùn)輸設(shè)備選用6年;動(dòng)能發(fā)生設(shè)備、其他動(dòng)力設(shè)備均選用11年;工業(yè)爐窯選用7年;電器設(shè)備選用5年;生產(chǎn)用房選用30年;非生產(chǎn)用房選用35年。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變動(dòng),需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請(qǐng),報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

3、計(jì)算凈殘值的方法;根據(jù)《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定,為簡(jiǎn)化計(jì)算折舊,工廠全部固定資產(chǎn)凈殘值率均選擇3%。

4、工廠在具體計(jì)提折舊時(shí),應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價(jià)為依據(jù),當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊。

5.提取折舊的核算;工廠按以上辦法正確計(jì)算折舊后,借記有關(guān)成本費(fèi)用科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。

第七十五條

固定資產(chǎn)修理的核算;工廠的固定資產(chǎn)按發(fā)生的費(fèi)用大小,劃分為修理費(fèi)用,為了均衡大修理費(fèi)用負(fù)擔(dān)實(shí)行待攤的辦法,實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)時(shí),借記“待攤費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目;分期儺銷修理費(fèi)時(shí),借記有關(guān)成本費(fèi)用科目,貸記“待攤費(fèi)用”科目。年終結(jié)平。

第七十六條

固定資產(chǎn)的管理;財(cái)務(wù)處是工廠固定資產(chǎn)綜合管理和核算部門設(shè)備處和生活服務(wù)公司是固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)管理部門,進(jìn)行固定資產(chǎn)的日常業(yè)務(wù)管理,它包括;固定資產(chǎn)的檔案資料、精度等級(jí)、轉(zhuǎn)移調(diào)動(dòng)、調(diào)撥轉(zhuǎn)讓、使用部門變更、設(shè)備的維護(hù)與修理、清查盤點(diǎn)、清理報(bào)廢以及設(shè)備購(gòu)置、安裝調(diào)試、移交使用、房產(chǎn)土建項(xiàng)目參與規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工驗(yàn)收、使用保養(yǎng)等,保證固定資產(chǎn)完全好狀態(tài)。

第七十六條

為了經(jīng)濟(jì)有效投入固定資產(chǎn)應(yīng)核定現(xiàn)有固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力,企業(yè)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)測(cè)和計(jì)算出固定資產(chǎn)需用量、在現(xiàn)存條件與能力和需要條件和能力之間進(jìn)行平衡、并根據(jù)遠(yuǎn)期和近期市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)來決策固定資產(chǎn)投入或調(diào)出計(jì)劃。

第七十七條

根據(jù)設(shè)備等固定資產(chǎn)投入準(zhǔn)備計(jì)劃進(jìn)行詢價(jià)等準(zhǔn)備工作、并根據(jù)詢價(jià)編制固定資產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)過綜合平衡后實(shí)施訂貨簽約,凡已付貸款均應(yīng)盡快組織到貸拆檢、驗(yàn)收、安裝、調(diào)試、移交投產(chǎn),盡快發(fā)揮投資效用和效益。

第七十八條

根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的房產(chǎn)等固定資產(chǎn)投資計(jì)劃提出規(guī)劃設(shè)計(jì)要求并委托有權(quán)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完整的建設(shè)方案設(shè)計(jì)、根據(jù)設(shè)計(jì)方案編制工程瞀報(bào)財(cái)務(wù)部門審核或備案查存。按程序辦理施工手續(xù)。工程施工要保證施工質(zhì)量和周期,土建工程驗(yàn)收完工總體驗(yàn)收或分階段驗(yàn)收、以保證工程和固定資產(chǎn)質(zhì)量。

第七十九條

財(cái)務(wù)處須參與研究、分析、論證、方案選擇、合同簽約的決策活動(dòng)、積極籌措資金、保證投資決策方案的實(shí)施。

第八十條

對(duì)多余閑置或不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行管理和核算,積極進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓,出租以發(fā)揮其兩個(gè)價(jià)值的作用。

第八十一條

定期(一般為一年)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點(diǎn),工廠固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)方法采用實(shí)地盤存法,對(duì)固定資產(chǎn)帳實(shí)況、完好狀況、改造拆除情況等進(jìn)行核實(shí)、對(duì)發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧等問題應(yīng)及時(shí)查明原因報(bào)告處理,對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)經(jīng)報(bào)批先列作待處理財(cái)產(chǎn)損益。對(duì)已拆除的房產(chǎn)設(shè)施固定資產(chǎn)補(bǔ)辦拆除報(bào)廢手續(xù)。

第八十二條

對(duì)毀損、盤虧、和需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)由固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理部門辦理毀損、盤虧、報(bào)廢清單向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,并組織由總工程師為領(lǐng)導(dǎo)的鑒定工作、鑒定工作參加部門應(yīng)有:設(shè)備處、生產(chǎn)部門、檢計(jì)處、研究所、使用部門,參加部門提出書面鑒定意見、對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)要查明的原因提出處理意見報(bào)廠長(zhǎng)審批。

第八十三條

對(duì)多余、閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓由;固定資產(chǎn)管理部門提出意見和作價(jià),報(bào)分管廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可辦理轉(zhuǎn)長(zhǎng)讓。

第八十四條

固定資產(chǎn)購(gòu)建完成移交時(shí)必須具有在建工程完整移交書面手續(xù);它兇手有關(guān)建設(shè)資料、購(gòu)價(jià)或造價(jià)、移交單位、接受使用單位及總工程師、總機(jī)械師簽章等,方可做為正式納入固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

第八十五條

固定資產(chǎn)報(bào)停、清理、使用單位變更由業(yè)務(wù)管理部門發(fā)出通知、財(cái)務(wù)部門辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)帳。

第八十六條

對(duì)出租的固定資產(chǎn)應(yīng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)額并單獨(dú)建帳建卡管理和核算。經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記建卡管理不納入會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)額核算反映。

第八十七條

五萬(wàn)元以下的生產(chǎn)技術(shù)上的關(guān)鍵設(shè)備、儀器購(gòu)置仍納入計(jì)劃按固定資產(chǎn)審批和管理,并與利潤(rùn)承受能力相聯(lián)系由財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格掌握列入生產(chǎn)成本開支。該類設(shè)備投產(chǎn)后其會(huì)計(jì)處理按規(guī)定區(qū)別于資本性支出的固定資產(chǎn)、其折舊一次提完攤?cè)胫圃熨M(fèi)用。

第六章:存貨的管理制度

第八十八條

為了反映和監(jiān)督企業(yè)存貨的采購(gòu),收發(fā)及保管,確保存貨的帳實(shí)相符與安全完整,正確計(jì)算產(chǎn)品的存貨成本和銷售成本,加速存貨周轉(zhuǎn),根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,特制定本辦法。存貨是工業(yè)企業(yè)數(shù)額最大的流動(dòng)資產(chǎn),它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中儲(chǔ)備的供銷售或制造產(chǎn)品的一切商品和物資。

第八十九條

工業(yè)企業(yè)的存貨是指:各種材料,包括直接用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料:自制、外購(gòu)的零部件;有助于產(chǎn)品形成的輔助材料,備品備件;各種燃料,包裝物、低值易耗品等,以及在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。

第九十條

存貨的所有權(quán)確定原則為:凡在存貨盤存日期內(nèi),法定所有權(quán)屬于企業(yè)的全部存貨,不論其存放地點(diǎn)在何處均視為企業(yè)的存貨,凡物權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的物品,即使物品仍在企業(yè),均不應(yīng)包括在存貨之內(nèi)。

第九十一條

存貨的計(jì)價(jià)原則,各種存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳:

1、購(gòu)進(jìn)的存貨計(jì)價(jià),應(yīng)包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)、自籌外匯調(diào)進(jìn)外匯差、進(jìn)口物資支付的進(jìn)口關(guān)稅、大宗物資的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)等。

2、自制存貨(自制材料、自制半成品)按制造過程中實(shí)際支出成本計(jì)價(jià)。

3、委托外單位加工的存貨,按實(shí)際耗用原材料本身價(jià)值,加支付的委托費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金等作為實(shí)際成本。

4、盤盈的存貨,按照捐贈(zèng)的存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格入帳。

5、按受捐贈(zèng)的存貨,按照同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值入帳。(如有發(fā)票報(bào)銷的單所列金額等,按實(shí)際計(jì)價(jià))。

6、投資者投入的存貨,如聯(lián)營(yíng)單位投入的物品。按照有權(quán)評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

7、按照計(jì)劃成本或內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行存貨核算的企業(yè),在按計(jì)劃成本入帳的同時(shí),還應(yīng)核算存貨的實(shí)際成本。計(jì)算存貨的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異。

第九十二條

存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算,發(fā)出存貨時(shí)的計(jì)價(jià)方法:先進(jìn)先出法,后進(jìn)后出法,加權(quán)平均法,移動(dòng)加權(quán)平均法,個(gè)別計(jì)價(jià)法等。

1、先進(jìn)先出法:是以先收入的存貨先發(fā)出為假定前提的,采用此種方法在發(fā)出存貨時(shí)應(yīng)按庫(kù)存物品中最先收入的那種物品的單價(jià)計(jì)價(jià)。

2、后進(jìn)后出法:此法與先進(jìn)先出法相反,是假定后收入的存貨先發(fā)出,采用這種方法是按庫(kù)存存貨中最后收入的那批存貨的單價(jià)計(jì)價(jià)。

3、加權(quán)平均法:此法是以月初結(jié)存存貨金額加全月收入存貨平均單價(jià)。

4、移動(dòng)加權(quán)平均法:是以原結(jié)存存貨金額與本批收入存貨的金額之和,除以原結(jié)存存貨數(shù)量與本批收入存貨的數(shù)量之和,作為發(fā)出存貨的平均單價(jià)。每當(dāng)收入存貨單價(jià)變動(dòng)一次,就要計(jì)算出一次加權(quán)平均單價(jià)。

5、個(gè)別計(jì)價(jià)法:是在每次發(fā)出或領(lǐng)用存貨時(shí),查明其入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本作為該項(xiàng)存貨領(lǐng)用或者發(fā)出時(shí)的實(shí)際成本。

第九十三條

工廠的存貨計(jì)價(jià)方法,原材料等儲(chǔ)備資金按計(jì)劃成本計(jì)價(jià);在產(chǎn)品和產(chǎn)成品按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià),該計(jì)價(jià)方法經(jīng)確定就不得隨意改變。

第九十四條

材料的分類工業(yè)企業(yè)的材料大致可分為六類:1、原料及主要材料;2、外購(gòu)半成品;3、輔助材料;4、燃料;5、修理用備件;6、包裝物。

第九十五條

為便于材料的管理和核算,工廠應(yīng)編制材料目錄按各種材料的類別、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位編定號(hào)碼。

第九十六條

材料的收入核算:

1、材料的收入系指外購(gòu)材料的采購(gòu)入庫(kù)、自制材料入庫(kù)、車間余料和廢料的退庫(kù),委托外單位加工制成材料的入庫(kù)存以及由其他倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥材料入庫(kù)等

2、材料的收入必須經(jīng)質(zhì)量檢查部門檢驗(yàn)合格后,由生產(chǎn)供應(yīng)處、生產(chǎn)外協(xié)處填制“材料入庫(kù)單”辦理入庫(kù)手續(xù),隨同發(fā)票交財(cái)務(wù)處入帳;如果發(fā)票暫時(shí)未到,也必須將“材料入庫(kù)單”交財(cái)務(wù)處入帳。

3、自制材料,回收車間的廢料,應(yīng)及時(shí)辦理交庫(kù)手續(xù),交庫(kù)時(shí)應(yīng)填制“材料入庫(kù)單”。

4、車間的邊角余料退回倉(cāng)庫(kù),應(yīng)填制退料單,對(duì)于車間已領(lǐng)用,但下月仍須繼續(xù)耗用的材料,為真實(shí)核算當(dāng)月的成本可采取“假退料”的辦法填制本月份的退料單,待下月再填制“領(lǐng)料單”。

第九十七條

材料的發(fā)出核算:

1、材料的發(fā)出主要是指車間領(lǐng)用,管理部門領(lǐng)用,委托外部加工材料的發(fā)出以及材料的銷售等。

2、企業(yè)的車間因生產(chǎn)需要領(lǐng)用的各種材料或者管理部門領(lǐng)用各種材料應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)指令號(hào)和計(jì)劃(預(yù)算)及定額,由經(jīng)辦部門填制“材料單”要分別填明材料類別、名稱、品種規(guī)格、數(shù)量和用途,經(jīng)領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人或用料管理人員審核后,方可發(fā)料。

3、企業(yè)委托加工的材料應(yīng)填制“委托外部加工材料領(lǐng)料單”;委外加工要簽訂委外加工合同或協(xié)議書,明確加工材料的熟練、改革、技術(shù)要求、加工費(fèi)用及交貨期。

4、企業(yè)內(nèi)部各倉(cāng)庫(kù)調(diào)劑缺材料時(shí),應(yīng)填制“材料內(nèi)部調(diào)撥單”,倉(cāng)庫(kù)憑此單發(fā)料。

第九十八條

材料的明細(xì)核算:

1、企業(yè)要建立材料明細(xì)帳進(jìn)行材料明細(xì)核算。材料明細(xì)帳是以材料品種、規(guī)格來設(shè)置材料收、發(fā)、存情況的帳簿,一般有以下兩情況:

(1)材料卡片:庫(kù)房管理人員應(yīng)根據(jù)收、發(fā)料憑證逐筆序時(shí)登記,反映材料的收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量情況。

(2)材料明細(xì)帳,是既登記材料收、發(fā)、存數(shù)量,又登記收發(fā)存金額的帳簿。根據(jù)材料收、發(fā)憑證逐日逐筆登記,財(cái)務(wù)部門的材料核算員根據(jù)材料收、發(fā)憑證負(fù)責(zé)登記,財(cái)務(wù)處的材料核算員要定期到倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行稽核。

2、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算,材料收、發(fā)憑證必須按計(jì)劃單價(jià)核算,核算材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異,必須通過“材料成本差”科目反映。

在材料成本差異明細(xì)核算中,差異率的計(jì)算公式為:

月初結(jié)存材料成本差+本月收入材料成本差

(1)本月材料差異=*100%

初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本

月初結(jié)存材料成本差

(2)上月材料成本差異率=*100%

月初結(jié)存材料計(jì)劃成本

工廠采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià),經(jīng)確定,不得任意變動(dòng),如有變動(dòng),必須在年度終止前提出變更申請(qǐng),報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第九十九條

低值易耗品的核算,低值易耗品的分類管理為便于對(duì)低值易耗品的管理與各酸,必須按其用途對(duì)低值易耗品進(jìn)行分類歸口管理:

1、一般工具,指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用的通用工具。如:刀、量具、歸口在工具處的工具庫(kù)房管理。

2、專用工具,指為制造某種特定產(chǎn)品所使用的專用工具、如專用模夾具,歸口在工具處的工具庫(kù)房管理。

3、管理用具,指在管理過程中使用的各種家具用具,如辦公桌、椅、柜及工位器具,歸口在工具處的勞保庫(kù)房管理。

4、勞動(dòng)保護(hù)用品,指為保證生產(chǎn)安全而發(fā)給職工的勞保用品,如工作服、鞋及其他防護(hù)用品,歸口在工具處的勞保庫(kù)房管理。

第一00條

低值易耗品的領(lǐng)用與攤銷方法:

1、一次攤銷法:指低值易耗品在領(lǐng)用時(shí),按其價(jià)值一次全部計(jì)入成本(費(fèi)用)的一種攤銷方法。

2、分期攤銷法:根據(jù)低值易耗品的使用期限或服務(wù)工作量來攤銷低值易耗品的一種方法。采用這種方法,要計(jì)算出每月應(yīng)分的數(shù)額。

3、五五攤銷法:指在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)攤銷其價(jià)值的50%,報(bào)廢時(shí)再攤銷其余的50%一種方法。

上述方法,工廠根據(jù)實(shí)際情況確定為一次攤銷法,確定后年度內(nèi)不得變更。若有變動(dòng),必須在年度終止前提出變更申請(qǐng),報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第一0一條

包裝物的核算;包裝物的核算范圍。包裝物是指為了包裝企業(yè)產(chǎn)品,并隨同產(chǎn)品出售,出租或出借的各種包裝容器,可分為:

1、生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品周圍產(chǎn)品組成部分的包裝物;

2、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;

3、隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;

4、出租或出售借給購(gòu)買單位使用的包裝物。

第一0二條

包裝物核算的內(nèi)容:

1、包裝物購(gòu)入,自制及加工回收業(yè)務(wù)的核算,可比照出來核算方法的有關(guān)規(guī)定辦理。

2、生產(chǎn)過程中用于保證產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的可直接計(jì)入生產(chǎn)成本。

3、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物可列為其他業(yè)務(wù)收入處理。

4、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物可作為產(chǎn)品銷售費(fèi)用處理。

5、出租包裝物主要是以收取租金或押金為條件,當(dāng)收取租金時(shí)應(yīng)作“其他業(yè)務(wù)收入”處理,而收取押金時(shí)應(yīng)作“其他應(yīng)付款”處理,當(dāng)退回押金時(shí),則作相反科目。

6、用于企業(yè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性包裝物的攤銷辦法,可采用同低值易耗品攤銷的辦法相同,進(jìn)行分?jǐn)傎M(fèi)用。

第一0三條

在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品核算,在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)尚未加工完成的各項(xiàng)產(chǎn)品,在產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)成本”帳戶月末余額計(jì)列。

第一0四條

過程在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí),應(yīng)將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配,分配辦法是根據(jù)過程各車間發(fā)生的實(shí)動(dòng)工時(shí)進(jìn)行分配。

第一0五條

自制半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并經(jīng)檢驗(yàn)合格送半成品庫(kù),但尚未早完成為商品產(chǎn)品,仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。車間領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí),必須辦理領(lǐng)用手續(xù)。委托外單位加工的自制半成品,也應(yīng)辦理自制半成品利用手續(xù),同時(shí)必須設(shè)置“委托外部加工半成品”的明細(xì)帳。

第一0六條

自制半成品應(yīng)根據(jù)“自制半成品”的明細(xì)帳期末余額計(jì)列自制半成品成本的計(jì)算可以殘缺實(shí)際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn),也可以采取實(shí)際成本分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。

第一0七條

產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)條件可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品,具體包括:

1、用本企業(yè)原材料制造的合格產(chǎn)品和不合格產(chǎn)品;

2、接受其他單位來料加工的代制品和為外單位加工修理的帶修品;

3、可以對(duì)外降價(jià)出售的不合格產(chǎn)品;

4、用來對(duì)外出售的自制半成品等。

第一0八條

為了加強(qiáng)產(chǎn)成品管理,保證入庫(kù)產(chǎn)成品質(zhì)量合格,數(shù)量正確,對(duì)產(chǎn)成品的收發(fā),必須有合格的憑證為依據(jù)并嚴(yán)格執(zhí)行成品入庫(kù)制度。

第一0九條

產(chǎn)成品的總分類核算:這個(gè)反映和監(jiān)督庫(kù)存產(chǎn)成品的增減和結(jié)存情況,財(cái)務(wù)處應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)成品”總帳科目,進(jìn)行產(chǎn)成品收、發(fā)、存的總分類核算。當(dāng)完工產(chǎn)品入庫(kù)時(shí),應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)成品入庫(kù)單”、經(jīng)營(yíng)處完工產(chǎn)品明細(xì)單,記入產(chǎn)成品帳戶的借方,出售或領(lǐng)用產(chǎn)成品時(shí),記入產(chǎn)成品帳戶的貸方,借方余額,表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。

第一一0條

應(yīng)按產(chǎn)品種類、規(guī)格以及存放地點(diǎn),設(shè)置產(chǎn)成品的明細(xì)帳進(jìn)行產(chǎn)成品的明細(xì)帳進(jìn)行產(chǎn)成品明細(xì)分類核算,明細(xì)分類核算方法與材料核算相同。

第一一一條

發(fā)出產(chǎn)成品的單位成本,采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算,工廠采用這種方法不得隨意更改。

第一一二條

存貨日常管理,應(yīng)對(duì)戳進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn),財(cái)務(wù)處要積極組織有關(guān)部門進(jìn)行清查,以確保帳物相符,其清查對(duì)象主要是對(duì)各種材料在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品進(jìn)行盤點(diǎn),以確定實(shí)際數(shù)量,對(duì)盤,毀損,盈虧,積壓等情況應(yīng)及時(shí)清查并及時(shí)處理。

第一一三條

工廠要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制,以盡可能減少資金投入和占用,在盡可能短的時(shí)間內(nèi),使企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)出盡可能多的產(chǎn)品,創(chuàng)造更多的收入利潤(rùn)。

第一一四條

加強(qiáng)存貨的管理,要在廠長(zhǎng)同意領(lǐng)導(dǎo)下,實(shí)行歸口分級(jí)負(fù)責(zé)制,充分發(fā)揮各專業(yè)管理部門管理職能,調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

第一一五條

加強(qiáng)儲(chǔ)備基金的管理與控制,在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)合理儲(chǔ)備的前提下,控制材料采購(gòu)支出,確定合理的儲(chǔ)備和最佳的采購(gòu)批量,對(duì)庫(kù)存實(shí)行abc重點(diǎn)控制法,同時(shí)要規(guī)定的儲(chǔ)備資金定額,做到定額下庫(kù),有專人負(fù)責(zé),定期對(duì)物資清查排隊(duì),對(duì)超儲(chǔ)積壓物資及時(shí)調(diào)劑處理。

第一一六條

加強(qiáng)生產(chǎn)資金的管理與控制,做到合理組織生產(chǎn),縮短生產(chǎn)周期,按計(jì)劃投料,合理配套,加速生產(chǎn)過程資金周轉(zhuǎn),同時(shí),要加強(qiáng)毛坯半成品管理。

第一一七條

加強(qiáng)產(chǎn)成品資金管理,產(chǎn)成品資金歸口經(jīng)營(yíng)銷售處負(fù)責(zé)及時(shí)按合同要求組織發(fā)運(yùn),盡量縮短存庫(kù)時(shí)間,同時(shí)財(cái)務(wù)處要求及時(shí)辦理貨款結(jié)算,盡快使資金回籠。

第七章:貨幣資金管理

第一一八條

貨幣資金管理必須貫徹國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)格各項(xiàng)借款、報(bào)銷、審批、復(fù)核手續(xù)。堵塞漏洞。保證貨幣資金的運(yùn)用何周轉(zhuǎn)。

第一一九條

現(xiàn)金管理:

1、使用現(xiàn)金的范圍。

(1)支付工資、獎(jiǎng)金及各種補(bǔ)貼。

(2)支付差旅費(fèi)。

(3)按銀行規(guī)定,在壹佰圓以下的零星開支。

2、為保證現(xiàn)金的合理使用,財(cái)務(wù)處應(yīng)根據(jù)本廠的業(yè)務(wù),現(xiàn)金、收支流量,擬定庫(kù)存現(xiàn)金限額,嚴(yán)防超額庫(kù)存。

3、凡在外地訂購(gòu)的物資,均往銀行辦理委托付款或匯款支付。不得支付現(xiàn)金,不得從郵局匯款。

4、嚴(yán)格禁止以我廠名義其他單位或個(gè)人代存現(xiàn)金,禁止為其他單位或個(gè)人從我廠提取現(xiàn)金。

第一二0條

支票管理:

1、凡屬市內(nèi)壹佰圓的貸款。勞務(wù)結(jié)算都必須采用匯款或委托付款的方式。

2、銀行轉(zhuǎn)帳支票及匯款憑證,由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理監(jiān)發(fā),領(lǐng)用轉(zhuǎn)達(dá)帳支票,必須登記支票號(hào)碼,領(lǐng)用人簽字,在簽發(fā)支票時(shí),必須寫清收款單位,名稱,日期,用途,金額或限額,不得巧立名目逃避銀行監(jiān)督。

3、財(cái)務(wù)處簽發(fā)銀行支票時(shí),必須有足夠的供應(yīng)資金,保證支付,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)出借本單位支票讓單位或個(gè)人使用。

4、支票有效期規(guī)定為十天,自簽發(fā)的次日起計(jì)到期日。

5、凡簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票,匯款,財(cái)務(wù)處應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理,督促支票領(lǐng)用人,匯款人辦理報(bào)銷手續(xù)。

6、支票領(lǐng)用人所有負(fù)責(zé)用的支票,應(yīng)妥善保管,及時(shí)報(bào)銷,如發(fā)現(xiàn)支票遺失,責(zé)任者應(yīng)立即向單位領(lǐng)導(dǎo),主管廠長(zhǎng),保衛(wèi)處,財(cái)務(wù)處匯報(bào),向銀行持失,凡因支票遺失,所造成的一切經(jīng)濟(jì)損失由責(zé)任者自行負(fù)責(zé)。

第一二一條

有關(guān)貨幣收支的其他規(guī)定:

1、借款(請(qǐng)款)審批權(quán)限與審批手續(xù)。

(1)備用金:

——備用金是指車間核算員,因工作需要開支的周圍金,所領(lǐng)用備用金額根據(jù)工作需要而確定。

——備用金使用人必須辦理借款申請(qǐng),經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審查,主管廠長(zhǎng)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員審核后,由出納付款。

——備用金不支付給個(gè)人保管,采取以部門為單位,集中管理專人負(fù)責(zé)并設(shè)立明細(xì)帳。

——由于工作變動(dòng),領(lǐng)用人必須將備用金及時(shí)歸還財(cái)務(wù)處。

——備用金保管人必須保證資金完整,不得挪用,不得轉(zhuǎn)讓互助金使用缺少,遺失不得以私人名義存入銀行,違者追究責(zé)任。

(2)臨時(shí)借款:

——無(wú)備用金的單位,由于工作需要用于壹佰以下資金開支可辦理臨時(shí)借款。

——凡屬費(fèi)用性支出,如市內(nèi)差旅費(fèi),加工費(fèi),維修費(fèi)用等由業(yè)務(wù)分管處室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

——臨時(shí)借款一般應(yīng)當(dāng)日辦理報(bào)銷手續(xù),不得拖欠,最長(zhǎng)不得拖欠三日為

——嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,凡屬下列情況之一者,如預(yù)付工資,醫(yī)療費(fèi),私人借支,用途不清,審批手續(xù)不全等一律不預(yù)借款。

(3)出差借款:

——出差請(qǐng)款必須從嚴(yán)從緊掌握,出差費(fèi)用指定由廠長(zhǎng)審批,出差請(qǐng)款必須由出差人填寫請(qǐng)款單,注明請(qǐng)款人名,地點(diǎn),事由,預(yù)計(jì)天數(shù),交分管領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后交廠長(zhǎng)批準(zhǔn)。

——市內(nèi)不得發(fā)生出租車費(fèi)用,嚴(yán)格旅館費(fèi),控制標(biāo)準(zhǔn)。

——出差回寧后七天內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù),一次結(jié)算不得拖欠,如無(wú)正當(dāng)理由,過期不報(bào)銷,不交款,(包括其他借款),財(cái)務(wù)處有權(quán)從工資中扣清。

第一二二條

報(bào)銷手續(xù):

1、一切報(bào)銷都要填寫報(bào)銷單,根據(jù)支款用途分別辦理入庫(kù),驗(yàn)收批準(zhǔn)手續(xù),報(bào)銷單必須填寫清楚,大小寫金額直符,經(jīng)辦人,驗(yàn)收人,比準(zhǔn)人必須簽名,原始單據(jù)必須齊全,手續(xù)必須完整。

2、材料采購(gòu)由各物資分管部門批準(zhǔn)。

3、費(fèi)用開支及其它支出,根據(jù)各處室,職責(zé)范圍,各項(xiàng)費(fèi)用在核準(zhǔn)內(nèi)開支。

4、凡屬個(gè)人領(lǐng)款,包括工資,獎(jiǎng)金,夜餐費(fèi),加班費(fèi),交通費(fèi)均由各單位造冊(cè),經(jīng)有關(guān)部門審批后發(fā)放,收款人必須簽名,簽名后的領(lǐng)款單交財(cái)務(wù)處做付款憑據(jù)。

5、單位之間的結(jié)算,必須堅(jiān)持等價(jià)交換的原則,不得無(wú)償調(diào)撥和贈(zèng)送,不得以物易物,未經(jīng)許可不準(zhǔn)涂銷。

6、凡正式設(shè)置會(huì)計(jì),出納開在銀行開戶的核算單位,一切收支款項(xiàng),由要單位負(fù)責(zé)辦理,但必須按時(shí)向財(cái)務(wù)處報(bào)帳,并接受財(cái)務(wù)處的檢查和指導(dǎo)。

7、凡未經(jīng)批準(zhǔn)的單位,一律不辦理收支業(yè)務(wù),任何單位不得私設(shè)“小金庫(kù)”,任何人不得將公款以私人名義存儲(chǔ)蓄所,任何單位或個(gè)人不準(zhǔn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律,挪用公款。

8、屬于社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力物資,必須嚴(yán)加控制,未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn),財(cái)務(wù)處不得承付。

9、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都必須嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,按制度辦事,發(fā)生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為,財(cái)務(wù)人員有權(quán)制止,如制止無(wú)效,財(cái)會(huì)人員有權(quán)越級(jí)反映,所造成的一切后果及損失,由責(zé)任者承擔(dān)。

第一二三條

關(guān)于銀行對(duì)帳的工作的管理規(guī)定:

銀行出納會(huì)計(jì)必須按時(shí)登錄銀行日記帳,不得漏登少登,混淆帳號(hào),每月應(yīng)按銀行對(duì)單,核對(duì)每筆業(yè)務(wù),并據(jù)此做出銀行調(diào)節(jié)表。

第八章:關(guān)于重新調(diào)整差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)通知

第一二四條

為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,努力開拓市場(chǎng),搞好經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。鑒于目前的物價(jià)因素,原訂差旅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)已不適應(yīng),為保證出差人員的工作和生活需要,經(jīng)廠部研究決定,重新調(diào)整差旅費(fèi)補(bǔ)貼的有關(guān)規(guī)定。

第一二五條

差旅費(fèi)補(bǔ)貼實(shí)行包干:

1、差旅費(fèi)補(bǔ)貼實(shí)行包干的內(nèi)容:

(1)伙食補(bǔ)助費(fèi)

(2)旅館費(fèi)

(3)市內(nèi)交通費(fèi)

2、差旅費(fèi)包干費(fèi)用的核發(fā):

(1)本廠員工出差必須填寫“請(qǐng)款單支出憑證”,同時(shí)標(biāo)明出差事由、路線、人數(shù)、目的地及出差時(shí)間,經(jīng)所在部門領(lǐng)導(dǎo)簽字,分管廠長(zhǎng)批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)處預(yù)支。

(2)差旅費(fèi)的預(yù)支按地區(qū)和職務(wù)包干金額、天數(shù)、往返的車、船費(fèi)核發(fā)。

(3)出差人員回寧后五天內(nèi),憑車船票和旅館費(fèi)發(fā)票(不作報(bào)銷,只作核發(fā)出差天數(shù))核發(fā)包干金額。

3、補(bǔ)貼包干費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):

(1)特區(qū):深圳、珠海、海南。

中層干部包干金額:85元/天(其中:伙食補(bǔ)貼20元/天、旅館費(fèi)60元/天、交通費(fèi)5元/天)。

一般人員包干金額:75元/天(其中:伙食補(bǔ)貼20元/天、旅館費(fèi)50元/天、交通費(fèi)5元/天)。

(2)其它地區(qū):

中層干部包干金額:60元/天(其中:伙食補(bǔ)貼12元/天、旅館費(fèi)45元/天、交通費(fèi)3元/天)。

一般人員包干金額:50元/天(其中:伙食補(bǔ)貼12元/天、旅館費(fèi)35元/天、交通費(fèi)3元/天)。

1、實(shí)行差旅費(fèi)包干的范圍:

(1)廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不實(shí)行包干、旅館費(fèi)及交通費(fèi)按實(shí)報(bào)銷,伙食補(bǔ)貼按第3條①、②項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(2)除廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以外的全廠員工實(shí)行包干。

第一二六條

到外地集中培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、伙食補(bǔ)貼按8元/天、旅館費(fèi)按第3條①、②項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)原則上不得超標(biāo)。

第一二七條

本廠員工到外地療養(yǎng),伙食補(bǔ)貼按8元/天。

第一二八條

市內(nèi)參加學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、伙食補(bǔ)貼按5元/天(必須持有住宿發(fā)票)。

第一二九條

到兩縣(溧水縣、高淳縣)出差人員不實(shí)行包干,伙食補(bǔ)貼按12元/天標(biāo)準(zhǔn),按頓報(bào)銷,旅館費(fèi)按第3條②標(biāo)準(zhǔn),不得超標(biāo)。

第一三0條

在本市(含江寧、江浦、六合縣)出差,因特殊原因無(wú)法回廠就餐,按誤餐費(fèi)2元/天報(bào)銷。

第一三一條

到外地出差(不包含高淳、溧水縣)當(dāng)天返回的,加發(fā)一天伙食補(bǔ)貼。

第一三二條

參加會(huì)議(包括簽定、訂貨等)不實(shí)行包干,伙食補(bǔ)貼、旅館費(fèi)按第3條①、②項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn),原則上不得超標(biāo)。

第一三三條

上述第3條第11條中的伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)均含工作餐券的金額,報(bào)銷時(shí)必須將餐券貼在報(bào)銷憑證后面,方可核發(fā)差旅費(fèi)。

第一三四條

出差人員乘坐火車、船、飛機(jī)的標(biāo)準(zhǔn)

1、飛機(jī):出差人員原則上不得乘飛機(jī)、特殊情況必須事先經(jīng)廠長(zhǎng)批準(zhǔn),否則財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕報(bào)銷。

2、火車:出差人員乘坐火車一律按硬座購(gòu)票,在車上過夜六小時(shí)以上的(晚上八時(shí)到次日晨七時(shí)之間)或連續(xù)乘車超過十二小時(shí),可購(gòu)硬臥鋪票。

3、輪船:出差人員乘輪船一律控制在三等艙位以下(含三等艙)。

4、汽車:出差人員均可乘坐空調(diào)軟座長(zhǎng)途客車、高速客車。

5、出差人員原則上是不準(zhǔn)乘坐出租汽車(不含廠領(lǐng)導(dǎo))。

2、凡在本市辦事及采購(gòu)等均不得乘坐中巴車,否則財(cái)務(wù)有權(quán)拒報(bào)

第一三五條

途中夜間乘車、船補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn):

1、夜間(晚上八時(shí)到次日晨七時(shí))乘坐掛有臥鋪車廂,連續(xù)六小時(shí)以上未購(gòu)硬臥票者,發(fā)給本人實(shí)際乘車硬席票價(jià)的60%(不含空調(diào)費(fèi));乘坐特快的按票價(jià)的50%發(fā)給。

2、夜間乘坐不掛臥鋪的火車、長(zhǎng)途汽車、輪船最底一級(jí)艙位(統(tǒng)艙),超過六小時(shí)以上的,每人每夜按第一條3款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)加發(fā),一天伙食補(bǔ)助費(fèi)(12元/天)。

第一三六條

其他情況說明:

1、出差人員趁出差之便,事先經(jīng)廠長(zhǎng)批準(zhǔn)就近回家探親辦事的,其繞道車、船費(fèi)自理,不發(fā)繞道和在家期間的包干費(fèi)。

2、出差人員嚴(yán)禁用公款游山玩水,請(qǐng)客送禮,如有違反除費(fèi)用自理外,還將按有關(guān)規(guī)定給予處分。

3、臨時(shí)被借調(diào)到外系統(tǒng)和非本單位員工,一律不得在本廠報(bào)銷。

4、出差人員回寧后及時(shí)報(bào)銷,否則財(cái)務(wù)有權(quán)從個(gè)人收入中扣回。

5、高級(jí)職稱人員出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)參照中層干部級(jí)。

6、本規(guī)定從一九九七年三月一日起執(zhí)行,原*公司財(cái)(95)018號(hào)文同時(shí)作廢。

第3篇 新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

新企業(yè),一切都是新的開始,各種規(guī)章制度也是從不完善到完善過程的過度,對(duì)于財(cái)務(wù)制度有哪些規(guī)定呢以下為新企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的范本,請(qǐng)參考。

第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,特制定本規(guī)定。

第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是:

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)度有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財(cái)務(wù)規(guī)劃,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理,反應(yīng)、剖析財(cái)務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)厲行節(jié)約,合理使用資金。

(五)合理分配公司收入,及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

(六)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門懂得,檢查財(cái)務(wù)工作,主動(dòng)供給有關(guān)資料,如實(shí)反應(yīng)情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒有專職總會(huì)計(jì)師之前,總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。

第四條公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù),必須遵守本規(guī)定。

財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支規(guī)劃、信貸規(guī)劃,擬訂資金籌措和使用計(jì)劃,開辟財(cái)源,有效地使用資金;

(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、規(guī)劃、把持、核算、剖析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低耗費(fèi)、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益;

(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)剖析:

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是:

(一)依照國(guó)度會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,帳目清楚,按期報(bào)帳。

(二)依照經(jīng)濟(jì)核算原則,定期檢查,剖析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況,發(fā)掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議,當(dāng)好公司顧問。

(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責(zé)是:

(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時(shí)送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴(yán)格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。(五)積

配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。

(六)配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第八條審計(jì)的主要工作職責(zé)是:

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。

(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。

(三)詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。

(四)審閱公司的規(guī)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以便掌握情況,發(fā)明問題,積聚證據(jù)。

(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。

(六)針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改良建議和措施。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財(cái)務(wù)工作管理

第九條會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并依據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。

第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查,保證帳簿記載與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)依據(jù)帳簿記載編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理,并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第十四條財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補(bǔ)充。

第十五條財(cái)務(wù)工作人員發(fā)明帳簿記載與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報(bào)告,并請(qǐng)求查明原因,作出處理。

財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。

第十六條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計(jì)。

出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì),并做出審計(jì)報(bào)告,報(bào)送總經(jīng)理。

第十八條財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。

支票管理

第十九條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須有'支票領(lǐng)用單',經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號(hào)碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

第二十條支票付款后憑支票存根,由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)(購(gòu)買物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無(wú)誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào),按規(guī)定登記銀行帳號(hào),原支票領(lǐng)用人在'支票領(lǐng)用單'及登記簿上注銷。

第二十一條財(cái)務(wù)人員月底清帳時(shí)憑'支票領(lǐng)用單'轉(zhuǎn)應(yīng)收款,發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還,當(dāng)月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領(lǐng)用人完善報(bào)帳手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。

第二十二條對(duì)于報(bào)銷時(shí)短缺的金額,財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦,到月底按第二十一條規(guī)定處理。

凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時(shí),會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)款項(xiàng),不分金額大小由承辦人文字性報(bào)告總經(jīng)理。

第二十三條凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行帳戶兩日內(nèi),會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。

第二十四條公司財(cái)務(wù)人員支付(包含公私借用)每一筆款項(xiàng),不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知,同意后可先付款后補(bǔ)簽。

現(xiàn)金管理

第二十五條公司可以在下列范疇內(nèi)使用現(xiàn)金:

(一)職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;

(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

(五)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為100元,結(jié)算規(guī)定的調(diào)整,由總經(jīng)理斷定。

第二十六條除本規(guī)定第二十五條外,財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng),超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會(huì)計(jì)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。}

第二十七條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方法,不得使用現(xiàn)金。

第二十八條日常零星開支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。

第二十九條財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情況確需坐支的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第三十條財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》,并寫明用途和金額,由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,經(jīng)會(huì)計(jì)審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在當(dāng)月工資中扣還。

第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的,憑、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會(huì)計(jì)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

第三十三條及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由會(huì)計(jì)審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無(wú)誤,填制記帳憑證。

第三十四條工資由財(cái)務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月供給的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款,當(dāng)月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進(jìn)行帳務(wù)處理。

第三十五條差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包含領(lǐng)款單),由部主任簽字,會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無(wú)誤并報(bào)主管副總經(jīng)理復(fù)核后,送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

第三十六條無(wú)論何種匯款,財(cái)務(wù)人員都須審核《匯款通知單》,分辨由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會(huì)計(jì)審核有關(guān)憑證。

第三十七條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),每日結(jié)算,帳款相符。

會(huì)計(jì)檔案管理

第三十八條凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保留價(jià)值的資料,均應(yīng)歸檔。

第三十九條會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè),標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包含制單、審核、記帳、主管),由總經(jīng)理指定專人歸檔保留,歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第四十條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔,由總經(jīng)理指定專人保管,并分類填制目錄。

第四十一條會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

處罰方法

第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的,對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:

(一)超出規(guī)定范疇、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

(二)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的;

(三)未經(jīng)批準(zhǔn),擅自挪用或借用他人資金(包含現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的;

(四)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范疇和限額坐支現(xiàn)金的;

(六)保存帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方法存入銀行的;

(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

(一)違反財(cái)務(wù)制度,造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重凌亂的;

(二)拒絕供給或供給虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的;

(三)偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的;

(四)利用職務(wù)方便,非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;

(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊,非法謀私,泄露機(jī)密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(六)在工作范疇內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

第4篇 小型企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

很多的小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面都有著非常合理科學(xué)的制度,對(duì)于財(cái)務(wù)部的每一個(gè)人的職責(zé)都制定的十分詳細(xì)。以下是某小型企業(yè)財(cái)務(wù)制度的范本,可供參考。

財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作,其工作范圍和職責(zé)主要有:

1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開支;收回貨款,清理催收應(yīng)收款項(xiàng);辦理日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算,保管庫(kù)存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù),按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系,依法納稅。

2.負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī),按照會(huì)計(jì)制度,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表;按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬,及時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬,做到日清月結(jié),賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符;管理好會(huì)計(jì)檔案。

3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料,及時(shí)、正確地為成本預(yù)測(cè)、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付各項(xiàng)設(shè)備、材料款項(xiàng),完善各項(xiàng)成本輔助賬的設(shè)置,健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度,利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料,定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé),為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項(xiàng)的支付,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付,事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見;

⑵財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管,財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記;

⑶財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑸往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)),須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑹非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支;

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用,須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.公司差旅費(fèi)開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;

⑵公司職員出差根據(jù)需要,由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間,住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行:①房租標(biāo)準(zhǔn):a、部門經(jīng)理以上職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;b、一般職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。②伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。

⑷、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因,報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點(diǎn),維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購(gòu),以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)、管理;

⑵辦公室設(shè)立賬冊(cè)登記公司辦公用品的采購(gòu)、使用情況;

⑶辦公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊(cè);

⑷辦公室應(yīng)對(duì)各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊(cè)、登記、定期通報(bào);

⑸公司各部門因工作需要,需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開會(huì)議的,應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

⑹有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

6.行政費(fèi)用報(bào)銷制度

⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi),向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支;

⑵公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;

⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制,批準(zhǔn)后方可實(shí)施;

⑷凡未具備報(bào)銷條件(如沒有對(duì)方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底,待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)審核后,由財(cái)務(wù)部直接支付;

⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;

⑺其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu),確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng),積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄,記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月25日之前,將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況,并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見,報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核,財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑶大工程辦理決算時(shí),應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算;

⑷房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時(shí),商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),財(cái)務(wù)部憑交樓入庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

⑵凡公司購(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在2000元以下或價(jià)值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬,登記公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入、使用及庫(kù)存情況,負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購(gòu);

⑵財(cái)產(chǎn)購(gòu)回后,應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián),財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬;

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報(bào)辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬;

⑸財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財(cái)務(wù)部備案。

4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查;

⑵各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加;

⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表,書面說明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn),財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估,評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;

⑸凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理,決定處理意見。

第5篇 旅游行業(yè)財(cái)務(wù)制度范本農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

旅游行業(yè)財(cái)務(wù)制度范本農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

第一章總則

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類農(nóng)業(yè)企業(yè)。農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托，農(nóng)、工、商綜合經(jīng)營(yíng)，實(shí)行獨(dú)立核算和具有法人地位的農(nóng)業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織單位。包括：全民所有制、集體所有制、私營(yíng)、外商投資等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)印件。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯，接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。各種類型的農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營(yíng)單位，包括家庭農(nóng)場(chǎng)在內(nèi)，應(yīng)????“自主經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算、定額上繳、自負(fù)盈虧”的辦法，認(rèn)真履行承包合同，完成上繳任務(wù)，合理分配收益。

企業(yè)對(duì)所屬的工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位也應(yīng)賦予其相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算、計(jì)算盈虧、定額上繳”的辦法;可向銀行(信用社)開戶，辦理存款和貸款。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要有完整的原始記錄;各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修訂各項(xiàng)定額;平時(shí)不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，年度終了前一定要進(jìn)行一次全面財(cái)產(chǎn)清查。

第七條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，做好財(cái)務(wù)的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)。

第二章 資金籌集

第八條 設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。

資本金按照投資主體，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。

國(guó)家資本金為有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位(包括鄉(xiāng)、村、鎮(zhèn)等集體資本金)以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第九條 企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采取國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。

投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入);接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn);資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額以及資本匯率折算差額等，計(jì)入資本公積金。

資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款、專項(xiàng)應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交包干利潤(rùn)、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤(rùn)和其它應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動(dòng)負(fù)債。

長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款，應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi);生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第十六條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第十七條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的1%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)確認(rèn)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已經(jīng)核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

第十八條 存貨包括各種原材料、農(nóng)用材料(種子、飼料、肥料、農(nóng)藥)、低值易耗品、在產(chǎn)品、幼畜和育肥畜、產(chǎn)成品、商品等。

存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的材料，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。自制的材料，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。委托外單位加工的材料，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

商品流通業(yè)采購(gòu)的商品，按照商品進(jìn)價(jià)成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的幼畜和育肥畜按實(shí)際購(gòu)入價(jià)格計(jì)價(jià)。自繁的幼畜和育肥畜，按實(shí)際成本計(jì)價(jià);自繁的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，按市價(jià)計(jì)價(jià)。產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按折余價(jià)值計(jì)價(jià)。

自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料等，按市價(jià)計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià);無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

第十九條 企業(yè)庫(kù)存的各種原材料、農(nóng)用材料、低值易耗品可按實(shí)際成本核算，也可按計(jì)劃成本核算，計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本;采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

第二十條 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

第二十一條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，產(chǎn)畜和役畜，使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫(kù)、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)林木、防護(hù)林、養(yǎng)殖池以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十三條 固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)：

購(gòu)入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。外購(gòu)的產(chǎn)畜和役畜按購(gòu)進(jìn)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)。自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

企業(yè)開發(fā)利用的土地，包括耕地、草原、礦山等，應(yīng)造冊(cè)登記，加強(qiáng)管理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)。

企業(yè)以前年度建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫(kù)、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)、防護(hù)林等，未計(jì)價(jià)的暫不計(jì)價(jià)，但應(yīng)造冊(cè)登記，加強(qiáng)管理。企業(yè)在1994年以后年度新建的上述固定資產(chǎn)，按建設(shè)過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

企業(yè)自行營(yíng)造的，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的橡膠、果、桑、茶樹等經(jīng)濟(jì)林木，按照營(yíng)林實(shí)際成本計(jì)價(jià)。企業(yè)營(yíng)造的為生產(chǎn)服務(wù)的防風(fēng)、固沙、護(hù)堤等防護(hù)林木，也按照營(yíng)林實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第二十四條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)。

自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

第二十五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)算折舊，竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。

第二十七條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物，在用的機(jī)器、機(jī)械(包括農(nóng)業(yè)機(jī)械)，儀器儀表，運(yùn)輸工具，經(jīng)濟(jì)林木，產(chǎn)畜和役畜，養(yǎng)殖池，季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及1994年以后建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫(kù)、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)等。季節(jié)性停用的設(shè)備應(yīng)在使用的季節(jié)提足全年折舊，計(jì)入使用期間的成本。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及防護(hù)林、開發(fā)利用的土地(包括耕地、草原、礦山)等。

1993年以前建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫(kù)、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)等，也不計(jì)提折舊。

第二十八條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的技術(shù)進(jìn)步快的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第二十九條 采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：

1-預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率=---------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3-5%確定，凈殖值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式為：

(一)按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：

原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)

單位里程折舊額=-------------

總行駛里程

(二)按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：

原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)

每工作小時(shí)折舊額=-------------

總工作小時(shí)

采用雙倍余額遞減泡?定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：

2

年折舊率=------×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。

采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折旡?計(jì)算公式為：

???年限-已使用年數(shù)

年折舊率=---------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2 月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊，月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊，提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十一條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以采用分期待攤或者預(yù)提的辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用;小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。

第三十二條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，作為營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

第三十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在建工程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。

第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十四條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十五條 無(wú)形資產(chǎn)一般按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

自行開發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。

除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

第三十六條 無(wú)形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第三十七條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，除有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)凈收入和國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)家劃撥給的土地依法享有土地使用權(quán)，在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于建立永久性耕地保護(hù)制度的前提下，少量土地使用權(quán)可以依法有償轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓其他單位時(shí)，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)辦理有償轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并按規(guī)定繳納稅費(fèi)。繳納稅費(fèi)后的凈收入增加國(guó)家資本金。

第三十八條 遞延資產(chǎn)，包括開辦費(fèi)、土地開發(fā)費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

土地開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)1994年以后在土地開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起，其開發(fā)費(fèi)按照不短于5年期限分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或管理費(fèi)用。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或者管理費(fèi)用。

第三十九條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

第六章 對(duì)外投資

第四十條 企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括長(zhǎng)期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

第四十一條 企業(yè)對(duì)外投資的計(jì)價(jià)，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)認(rèn)購(gòu)的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

企業(yè)認(rèn)購(gòu)的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，計(jì)入投資收益。

第四十二條 企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

第四十三條 企業(yè)對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng);擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位凈資產(chǎn)增加或者減少的數(shù)額中應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟牟糠郑鳛槠髽I(yè)的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少企業(yè)的對(duì)外投資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤(rùn)時(shí)，相應(yīng)減少企業(yè)的對(duì)外投資。

第四十四條 企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)或者股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳所得稅。企業(yè)收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費(fèi)用

第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與管理體制相適應(yīng)的成本核算體制。規(guī)模較大的企業(yè)，可實(shí)行兩級(jí)成本核算，成本核算分別在基層核算單位和企業(yè)進(jìn)行。規(guī)模較小的企業(yè)可實(shí)行一級(jí)成本核算，成本核算集中在企業(yè)進(jìn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善分業(yè)核算制，對(duì)所屬的農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位應(yīng)當(dāng)分別核算成本，企業(yè)要定期進(jìn)行成本匯總。對(duì)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)，由農(nóng)業(yè)基層核算單位(如生產(chǎn)隊(duì))核算農(nóng)產(chǎn)品成本;承包經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)，由家庭農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營(yíng)單位核算農(nóng)產(chǎn)品成本。企業(yè)不核算農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營(yíng)單位的農(nóng)產(chǎn)品成本，但由承包單位將大宗農(nóng)產(chǎn)品交企業(yè)經(jīng)銷的，由企業(yè)按實(shí)際支付給承包單位的結(jié)算價(jià)計(jì)算企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品銷售的營(yíng)業(yè)成本。

第四十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求確定成本核算的重點(diǎn)和對(duì)象。主要產(chǎn)品成本應(yīng)單獨(dú)核算，次要產(chǎn)品成本可適當(dāng)合并核算。

企業(yè)主要農(nóng)產(chǎn)品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類(分豬、牛、羊、禽肉)、禽蛋、蠶繭、林產(chǎn)品(原木、鋸材、干膠、水果、茶葉)、水產(chǎn)品(魚、蝦、貝、藻類)等。需要補(bǔ)充主要農(nóng)產(chǎn)品目錄的，由企業(yè)確定。

企業(yè)的畜牧生產(chǎn)應(yīng)核算飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本。畜禽的飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本，原則上要分群核算;條件不具備的可按畜禽類別混群核算。

企業(yè)的水產(chǎn)養(yǎng)殖生產(chǎn)，應(yīng)核算苗種培育和成本飼養(yǎng)成本。魚、蝦混養(yǎng)，貝、藻混養(yǎng)可以分品種核算成本，也可合并計(jì)算一個(gè)混養(yǎng)成本，再按各個(gè)品種的售價(jià)比例，計(jì)算各個(gè)產(chǎn)品的成本。

企業(yè)所屬工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)的成本核算對(duì)象，按實(shí)際情況由企業(yè)確定。

第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和期間費(fèi)用;正確劃分本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限;正確劃分成本計(jì)算期。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品產(chǎn)出的月份核算。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本和費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算至以下階段：

糧豆的成本算至入倉(cāng)入庫(kù)和場(chǎng)上能夠銷售為止。從倉(cāng)囤出庫(kù)和場(chǎng)上交售發(fā)生的包裝、運(yùn)雜費(fèi)，作銷售費(fèi)用處理。

不入庫(kù)、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本，算至銷售為止;入庫(kù)、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本，算至入庫(kù)、入窖為止。

棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)作銷售費(fèi)用處理。

纖維作物、香料作物和水參等農(nóng)產(chǎn)品的成本，算至加工完成為止(如水參加工成干參、紅參、糖參，香茅草加工成香茅油)。

年底尚未脫粒作物的成本，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)提脫粒費(fèi)用。下年度實(shí)際發(fā)生的脫粒費(fèi)用與預(yù)提數(shù)的差額，由下年度同一作物負(fù)擔(dān)。

林產(chǎn)品的成本，橡膠應(yīng)當(dāng)算至加工成干膠片，茶應(yīng)當(dāng)算至加工成商品茶。沒有加工設(shè)備的，橡膠可算至鮮膠乳，茶可算至鮮葉。

水產(chǎn)品的成本，貝、藻類應(yīng)當(dāng)算至加工成干品。

第四十八條 企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接支出、包括直接工資、直接材料、商品進(jìn)價(jià)以及其他直接支出，直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本;企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按成本核算對(duì)象，分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

直接工資包括企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的原材料、農(nóng)用材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力以及其他直接材料。

商品進(jìn)價(jià)為商品流通業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的原始進(jìn)價(jià)和購(gòu)入環(huán)節(jié)交納的稅金。

其他直接支出包括直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工福利費(fèi)等。

間接費(fèi)用(農(nóng)業(yè)、工業(yè)為制造費(fèi)用)包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位(生產(chǎn)隊(duì)、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))，修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，職工福利費(fèi)，在產(chǎn)品盤虧、毀損和報(bào)廢(減盤盈)、季節(jié)性、大修理期間的停工損失，土地開發(fā)費(fèi)攤銷以及其他間接費(fèi)用。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

企業(yè)零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出，可計(jì)入當(dāng)期成本。

第四十九條 企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用為期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)的農(nóng)業(yè)、工業(yè)在銷售產(chǎn)品、商品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售(貨)費(fèi)用;商品流通業(yè)在購(gòu)銷環(huán)節(jié)中發(fā)生的流通費(fèi)用，包括進(jìn)貨費(fèi)用、銷貨費(fèi)用;服務(wù)業(yè)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。各業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用具體包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))、商品損耗和銷售服務(wù)費(fèi)用;銷貨部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。

(二)管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門及其派出機(jī)構(gòu)(如分場(chǎng))為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，董事會(huì)會(huì)費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)(海域使用費(fèi))，土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷，土地開發(fā)費(fèi)攤銷，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢(減盤盈)以及其他管理費(fèi)用。實(shí)行家庭農(nóng)場(chǎng)等各種承包經(jīng)營(yíng)形式的企業(yè)，企業(yè)的管理費(fèi)用應(yīng)扣除家庭農(nóng)場(chǎng)等各種承包經(jīng)營(yíng)單位實(shí)際上交的管理費(fèi)用(包括勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi))。

公司經(jīng)費(fèi)包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1.5%計(jì)提。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指企業(yè)董事會(huì)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

綠化費(fèi)是指企業(yè)對(duì)場(chǎng)區(qū)等進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星費(fèi)用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(fèi)(海域使用費(fèi))是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)農(nóng)業(yè)、工業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品試驗(yàn)費(fèi)，新產(chǎn)品試種、試養(yǎng)、試制，技術(shù)研究有關(guān)的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)(指投資者投入或企業(yè)購(gòu)入的)、非專利技術(shù)和其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以下的，不超過年?duì)I業(yè)收入5‰;超過1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)但不足5000萬(wàn)元(不含5000萬(wàn)元)的，不超過該部分的3‰;超過5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)但不足1億元的，不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的，不超過該部分的1‰。

(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第五十條 職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國(guó)家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十一條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^1年。多次收獲的多年生作物，在未提供產(chǎn)品前的累計(jì)費(fèi)用，視同待攤費(fèi)用處理;本年產(chǎn)出產(chǎn)品的成本包括往年費(fèi)用的本年攤銷額和投產(chǎn)后本年發(fā)生的全部費(fèi)用。

在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不留余額。預(yù)提期長(zhǎng)、跨年度使用、需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

第五十二條 企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。

企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對(duì)外投資的支出;被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出;國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi);國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配

第五十三條 營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品取得的銷售收入和運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、服務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入。包括企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)核算單位之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)等收入。自產(chǎn)留用產(chǎn)品視同銷售應(yīng)計(jì)算收入，自產(chǎn)留用產(chǎn)品包括：種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料;幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。

企業(yè)應(yīng)分業(yè)核算營(yíng)業(yè)收入。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入按行業(yè)可分為：農(nóng)業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運(yùn)輸業(yè)營(yíng)運(yùn)收入、建筑業(yè)工程價(jià)款收入、服務(wù)業(yè)收入等。企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算農(nóng)業(yè)收入，包括企業(yè)統(tǒng)營(yíng)部分的收入和由企業(yè)經(jīng)銷的家庭農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)承包單位經(jīng)營(yíng)部分的收入。家庭農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農(nóng)畜產(chǎn)品，企業(yè)按實(shí)際銷價(jià)計(jì)算承包經(jīng)營(yíng)部分的農(nóng)業(yè)收入。

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(不包括對(duì)國(guó)家劃撥的土地實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán))、提供勞務(wù)等取得的收入。

第五十四條 企業(yè)一般應(yīng)于產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減營(yíng)業(yè)收入。

第五十五條 企業(yè)的利潤(rùn)總額按照下列公式計(jì)算：

利潤(rùn)總額=農(nóng)業(yè)利潤(rùn)總額+工業(yè)利潤(rùn)總額+商品流通業(yè)利潤(rùn)總額+運(yùn)輸業(yè)利潤(rùn)總額+建筑業(yè)利潤(rùn)總額+服務(wù)業(yè)利潤(rùn)總額

企業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)總額按照下列公式計(jì)算：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上繳利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利益=主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金(包括農(nóng)牧業(yè)稅)及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出(包括其他營(yíng)業(yè)稅金及附加)

第五十六條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上繳利潤(rùn)是指家庭農(nóng)場(chǎng)等承包經(jīng)營(yíng)單位按照合同規(guī)定實(shí)際上繳當(dāng)年的和補(bǔ)繳上年欠繳的利潤(rùn)。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款等。

營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失、中小學(xué)經(jīng)費(fèi)(有撥款補(bǔ)貼的企業(yè)應(yīng)扣除撥款補(bǔ)貼)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金、防汛搶險(xiǎn)支出、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目等。

企業(yè)各業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出，包括各業(yè)自身的營(yíng)業(yè)外支出和企業(yè)本部分?jǐn)偟臓I(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)本部分?jǐn)偟臓I(yíng)業(yè)外支出，可按產(chǎn)值、人數(shù)、成本費(fèi)用等方法均攤至各業(yè)。具體分?jǐn)偡椒ㄓ善髽I(yè)確定。

營(yíng)業(yè)稅金(包括農(nóng)牧業(yè)稅)及附加是指產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免流轉(zhuǎn)稅退回的稅金，作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。

第五十七條 繳納所得稅的企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)等彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。

實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用財(cái)政核定下?lián)艿陌裳a(bǔ)貼彌補(bǔ)，尚不能彌補(bǔ)的可以用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第五十八條 利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，繳納所得稅的企業(yè)，依法繳納所得稅;實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)，按包干辦法上繳利潤(rùn)。

第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)或?qū)嵭胸?cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)，完成上繳包干利潤(rùn)后的利潤(rùn)(如核定包干補(bǔ)貼的應(yīng)增加利潤(rùn)分配)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

(一)被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤(rùn)或上繳包干利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25%。

(四)提取公益金。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。

第六十條 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：(1)支付優(yōu)先股股利;(2)提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用;(3)支付普通股股利。

當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。

第六十一條 企業(yè)應(yīng)積極參加社會(huì)保險(xiǎn)，包括農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。因遭受特大自然災(zāi)害而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)用投保的保險(xiǎn)賠償金補(bǔ)償和由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定列支。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十二條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明。

第六十三條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則為中間價(jià)，下同)，或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。

月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目)，按照月末的國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

第六十四條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用，或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。

企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;實(shí)收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，按照下列原則處理：

企業(yè)按照買入的調(diào)劑外匯調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的。支用時(shí)，按照買入時(shí)的帳面調(diào)劑價(jià)折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價(jià)可以采用逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不實(shí)行單獨(dú)記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，作為調(diào)劑外匯價(jià)差。在支用調(diào)劑外匯時(shí)，屬于購(gòu)買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費(fèi)用;屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時(shí)，實(shí)際取得款項(xiàng)與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價(jià)差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時(shí)，作為匯兌損益處理。

第十章 家庭農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)

第六十六條 家庭農(nóng)場(chǎng)是指企業(yè)內(nèi)部對(duì)職工家庭實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算、定額上繳、自負(fù)盈虧”的承包經(jīng)營(yíng)單位。家庭農(nóng)場(chǎng)包括實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)的家庭林場(chǎng)、家庭牧場(chǎng)、家庭漁場(chǎng)、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。

企業(yè)對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)往來應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)算。

第六十七條 家庭農(nóng)場(chǎng)要積極籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資本金。各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，除由家庭家農(nóng)場(chǎng)自理外，也可以向銀行申請(qǐng)借款，自行償還。家庭農(nóng)場(chǎng)產(chǎn)品全部或大部分上交企業(yè)銷售，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金確有不足的，企業(yè)可適當(dāng)借給部分資金，在當(dāng)年內(nèi)收回，或從上交產(chǎn)品的價(jià)款中扣回，并可適當(dāng)收取資金占用費(fèi);對(duì)少數(shù)困難的家庭農(nóng)場(chǎng)，也可以通過周轉(zhuǎn)金有償扶持。

家庭農(nóng)場(chǎng)擁有的大中型農(nóng)業(yè)機(jī)械等固定資產(chǎn)，應(yīng)登記入帳，計(jì)提折舊。家庭農(nóng)場(chǎng)的流動(dòng)資產(chǎn)和其他資金也應(yīng)入帳管理。

第六十八條 家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)上繳稅金、利潤(rùn)和有關(guān)費(fèi)用。

家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)按稅法向國(guó)家繳納稅金。

家庭農(nóng)場(chǎng)上繳利潤(rùn)指標(biāo)，應(yīng)按土地等級(jí)和數(shù)量、水利條件、公共設(shè)施、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、前幾年生產(chǎn)水平和盈利水平等因素，本著正確處理國(guó)家、企業(yè)和職工個(gè)人三耡?的塰?理確定???訂合同。

家庭農(nóng)場(chǎng)職工享受公費(fèi)醫(yī)療、困難補(bǔ)助等待遇的，應(yīng)按規(guī)定上繳職工福利費(fèi);享受勞動(dòng)保險(xiǎn)待遇的，應(yīng)按規(guī)定上繳勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)負(fù)擔(dān)與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有直接關(guān)系的管理費(fèi)用。企業(yè)對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用要實(shí)行“定項(xiàng)限額”控制，具體辦法由企業(yè)制定。

第六十九條 家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)計(jì)算利潤(rùn)。家庭農(nóng)場(chǎng)的利潤(rùn)總額為營(yíng)業(yè)總收入減營(yíng)業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應(yīng)繳管理費(fèi)用后的余額。

營(yíng)業(yè)總收入，是指家庭農(nóng)場(chǎng)承包經(jīng)營(yíng)內(nèi)的農(nóng)、工、商等各業(yè)及勞務(wù)等收入。

營(yíng)業(yè)總支出，是指家庭農(nóng)場(chǎng)承包經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、應(yīng)上繳企業(yè)的職工福利費(fèi)用。

定額工資，是指家庭農(nóng)場(chǎng)按規(guī)定計(jì)算出的勞動(dòng)力基本報(bào)酬。

稅金，是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的銷售稅金、農(nóng)牧業(yè)稅等各種稅金。

管理費(fèi)用包括勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，是指按企業(yè)規(guī)定應(yīng)上繳的管理費(fèi)用。

第七十條 家庭農(nóng)場(chǎng)除了計(jì)算利潤(rùn)外，還應(yīng)計(jì)算收益分配。家庭農(nóng)場(chǎng)的收益分配總額為營(yíng)業(yè)總收入減營(yíng)業(yè)總支出、減稅金、減應(yīng)繳管理費(fèi)用后的余額。家庭農(nóng)場(chǎng)凈收入為收益分配總額減應(yīng)繳利潤(rùn)后的余額。

企業(yè)要幫助和督促家庭農(nóng)場(chǎng)通過收益分配，建立生產(chǎn)儲(chǔ)備基金，并動(dòng)員其積極參加農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)，具體辦法由企業(yè)制定。

第十一章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。

第七十二條 清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或者盤虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入清算損益。

第七十三條 企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：(1)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);(2)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);(3)對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;(4)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十四條 清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：(1)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等;(2)應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金;(3)尚未償付的債務(wù)。

不足清償同一順序的債務(wù)，按照比例清償。

第七十五條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財(cái)產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第七十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。企業(yè)按月、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

報(bào)送的年度報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。年度財(cái)務(wù)報(bào)告，于年度終了后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第七十七條 財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

第七十八條 企業(yè)總結(jié)和評(píng)價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具???：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。

1.流動(dòng)比率 衡量企業(yè)資亡?期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)比率=------×100%

流動(dòng)負(fù)債

2.速動(dòng)比率 衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公弡?

速動(dòng)資產(chǎn)

速動(dòng)比率=------×100%

流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

3.資產(chǎn)負(fù)債率 衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金????營(yíng)活動(dòng)的能力，反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計(jì)算公式為：

負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債表=---------×100%

全部資產(chǎn)總額

4.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度。計(jì)算公式為：

賒銷收入凈額

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=---------×100%

平均????款余額

賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣

平均應(yīng)收

-----=(期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款)÷2

帳款余額

5.存貨周轉(zhuǎn)率 衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量〡?公式為：

銷貨成本

存貨周轉(zhuǎn)率=------×100%

平均存貨

(期初存貨+期末存貨)

平均存貨=------------

6.資本金利潤(rùn)率 衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為：

利潤(rùn)總額

資本金利潤(rùn)率=-------×100%

???金總額

7.營(yíng)業(yè)收入利稅率 衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的收益水平。計(jì)算公式為：

利稅總額

營(yíng)業(yè)收入利稅率=------×100%

營(yíng)業(yè)收入

8.成本費(fèi)用利潤(rùn)率 反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為：

利潤(rùn)總額

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=-------×100%

成本費(fèi)用總額

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采用上述指標(biāo)以外的一些比率進(jìn)行分析。

第十三章 附則

第七十九條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十條 企業(yè)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

第八十一條 本制度自1993年7月1日起施行。

附件：

農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設(shè)備部分

設(shè)備分類 折舊年限

1、機(jī)械設(shè)備 10-14年

2、動(dòng)力設(shè)備 11-18年

3、傳導(dǎo)設(shè)備 15-28年

4、運(yùn)輸設(shè)備 6-12年

5、自動(dòng)化控制及儀器儀表

(1)自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備 8-12年

(2)電子計(jì)算機(jī) 4-10年

(3)通用測(cè)試儀器設(shè)備 7-12年

6、生產(chǎn)用爐窯 7-13年

7、工具及其他生產(chǎn)用具 9-14年

8、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具

(1)設(shè)備工具 18-22年

(2)電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 5-8年

二、農(nóng)業(yè)專用設(shè)備部分

設(shè)備分類 折舊年限

9.拖拉機(jī)

(1)大中型拖拉機(jī) 6-10年

(2)小型拖拉機(jī)(14千瓦以下) 4-6年

10.谷物聯(lián)合收獲收機(jī) 8-12年

11.機(jī)引農(nóng)具及漁業(yè)、牧業(yè)機(jī)械 5-8年

12.排灌機(jī)械及大型噴灌機(jī) 8-12年

13.糧食處理機(jī)械 10-16年

14.農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械 8-12年

15.農(nóng)用飛機(jī)及作業(yè)設(shè)備 10-14年

16.修理專用設(shè)備及測(cè)試設(shè)備 10-15年

17.金屬油罐 10-15年

三、其他專用設(shè)備部分

設(shè)備分類 折舊年限

18.水電工業(yè)專用設(shè)備

(1)機(jī)電設(shè)備 12-20年

(2)輸電線路 30-35年

(3)配電線路 14-16年

(4)變電配電設(shè)備 18-22年

19.冶金工業(yè)專用設(shè)備 9-15年

20.機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備 8-12年

21.石油工業(yè)專用設(shè)備 8-14年

22.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備 7-14年

23.電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備 5-10年

24.建材工業(yè)專用設(shè)備 6-12年

25.紡織、輕工專用設(shè)備 8-14年

26.礦山、煤炭及森林工業(yè)專用設(shè)備 7-15年

27.造船工業(yè)專用設(shè)備 15-22年

28.港務(wù)專用設(shè)備 8-18年

29.鐵道專用設(shè)備

(1)鐵路機(jī)車車輛 12-16年

(2)鐵路通信線路 16-20年

(3)鐵路通信信號(hào)設(shè)備 6-8年

30.運(yùn)輸船舶 8-20年

31.建筑施工專用設(shè)備 8-14年

32.公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備

(1)自來水 15-25年

(2)燃?xì)? 16-25年

33.商業(yè)、糧油專用設(shè)備 8-16年

四、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分類 折舊年限

34.房屋

(1)生產(chǎn)用房 30-40年

其中：受腐蝕生產(chǎn)用房 20-25年

受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房 10-15年

(2)非生產(chǎn)用房 35-45年

(3)簡(jiǎn)易房 5-10年

35.建筑物

(1)水電站大壩 45-55年

(2)港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施 25-30年

(3)鐵路線路上部建筑及橋梁、

涵洞、隧道等 35-45年

(4)飛機(jī)跑道、停機(jī)坪 30-40年

(5)水庫(kù) 40-60年

(6)干渠、支渠 10-25年

(7)機(jī)井 10-20年

(8)水泥曬場(chǎng) 10-25年

(9)養(yǎng)殖池 10-25年

(10)公路 按公路等級(jí)確定

(11)其他建筑物 15-25年

五、經(jīng)濟(jì)林木及產(chǎn)役畜

36.經(jīng)濟(jì)林木

(1)橡膠樹等 15-30年

(2)果、桑、茶樹等 5-15年

37.產(chǎn)畜和役畜 按生產(chǎn)周期確定

旅游行業(yè)財(cái)務(wù)制度范本

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)中華人民共和國(guó)(企業(yè)財(cái)務(wù)通則)，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂場(chǎng)、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美客店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。

第四條 企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)、(企業(yè)財(cái)務(wù)通則)和本制度，并接受財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高經(jīng)濟(jì)效益，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第六條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，做好財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章 資金籌集

第七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國(guó)家資本金、法人資本敘個(gè)人資本金以及外商資本金等。

國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家的部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。

投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計(jì)價(jià)。采用吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計(jì)價(jià)。

第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足;分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)墩出資額的15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊(cè)資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不超過30%。

第十條 企業(yè)的投資各方必須及時(shí)足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無(wú)法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的，須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤(rùn)，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入);接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn);企業(yè)因分立、合并、變更投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計(jì)入成本尚未支付的預(yù)提費(fèi)用、已提取尚未支付的職工福利費(fèi)。流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。

長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

長(zhǎng)期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

第十六條 企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)用;經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的，計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。

企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第十七條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

第十八條 企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。

第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià);應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià)，其貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。一類旅行社按年未應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰-5‰計(jì)提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用;少于上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入管理費(fèi)用。

第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計(jì)價(jià)。

自制的存貨，以制造過程中各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的存貨，按照評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià);沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。

第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先由法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定其實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷進(jìn)入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大，影響當(dāng)期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期推銷進(jìn)入成本的辦法，攤銷期一般不超過1年。

第二十四條 企業(yè)對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)，年終進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。對(duì)于盤盈、盤虧及毀損的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，分別不同情況進(jìn)行處理。

盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。

盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

第二十六條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表(見附件)的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。

第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

購(gòu)入固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自行建造的，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全最部支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按發(fā)票賬單或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)，也可按市場(chǎng)同類固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改造、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改造、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計(jì)價(jià)：

工程用材料，以取得時(shí)的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

待安裝設(shè)備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)價(jià)。預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。

工程管理費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

第二十九條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，計(jì)入施工工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

工程交付使用前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生的支出，不得計(jì)入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本;收入減支出后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)算折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。

第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提折

(一)房屋和建筑物。

(二)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛。

(三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。

(四)融資租入的設(shè)備。

(五)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備。

(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。

(四)國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運(yùn)輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。

按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算公式如下：

單位里程折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程

固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停提折舊。

企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用;也可以根據(jù)修理費(fèi)計(jì)劃，分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費(fèi)辦法的企業(yè)，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額，計(jì)入當(dāng)期成本;實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額。應(yīng)沖減當(dāng)期成本費(fèi)用。

第三十七條 企業(yè)出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入(變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)減累計(jì)折舊)的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。

第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十九條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

自行開發(fā)的按照法律認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

上述無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí)，須各有相關(guān)的詳細(xì)資料，包括所有證書復(fù)制件、作價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等，其中非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)由法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。

第四十條 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法，自無(wú)形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則：

(一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。

(二)法律無(wú)規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。

(三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)受益期限確定。

(四)受益期限難以預(yù)計(jì)的，接不短于10年的期限確定。

第四十一條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間研發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用，除按規(guī)定計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為企業(yè)的開辦費(fèi)。開辦費(fèi)自企業(yè)開始營(yíng)業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期一般不短于5年。

下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財(cái)產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專門用途，但不參加經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

第六章 對(duì)外投資

第四十四條 對(duì)外投資，分為短期投資和長(zhǎng)期投資。企業(yè)不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

企業(yè)的對(duì)外投資，按下列原則計(jì)價(jià)：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投生時(shí)實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)，企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評(píng)估或者合同確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)以購(gòu)買股票方式對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)接實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放股利的，按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計(jì)價(jià)。

企業(yè)以購(gòu)買債券方式對(duì)外投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，實(shí)際支付款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，計(jì)入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。

第四十五條 企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)對(duì)被投資單位沒有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用成本法進(jìn)行核算;擁有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

采用權(quán)益法核算的，當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時(shí)，要按比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。

第四十七條 企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅。

企業(yè)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實(shí)收款項(xiàng)和實(shí)際收回的股利或利息，與投出時(shí)賬面價(jià)值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

第七章 成本和費(fèi)用

第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，包括：

(一)企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本;餐館、浴池耗用的燃料成本;飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。

(二)旅行社已計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等代收代付費(fèi)用。

(三)商品進(jìn)價(jià)成本。分為國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。

國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指購(gòu)進(jìn)商品原價(jià)。

國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在購(gòu)進(jìn)中發(fā)生的實(shí)際成本。包括：

1.進(jìn)價(jià)。

2.進(jìn)口稅金。

3.購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差。

4.支付委托外貿(mào)部門代理進(jìn)口的手續(xù)費(fèi)。

(四)其他成本，指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)、存(不包括商品)的實(shí)際成本。

第四十九條 企業(yè)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)研發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告直傳費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、低值易耗品攤銷、物科消耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資(含獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼)、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

工作餐費(fèi)指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。

服裝費(fèi)指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費(fèi)用。

(二)管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)待待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費(fèi)攤銷、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門的人員工資、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、物科消耗以及其他行政經(jīng)費(fèi)。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

董事會(huì)費(fèi)指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

咨詢費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

土地使用費(fèi)指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的費(fèi)用。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

上級(jí)管理費(fèi)指企業(yè)上交集團(tuán)公司和管理公司的費(fèi)用。

(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。

第五十條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用，按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實(shí)列支：全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬(wàn)元以下的，不超過全年?duì)I業(yè)收入凈額的5‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額超過1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)不足5000萬(wàn)元的部分，不超過該部分的3‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額超過5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)不足1億元的部分，不超過該部分的2‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分，不超過該部分的1‰。

第五十一條 企業(yè)列入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別按下列比例提?。?/p>

職工福利費(fèi)按職工工資總額的14%提取。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的1.5%提取。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的2%提取。

第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計(jì)入成本、費(fèi)用：

(一)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出;

(二)對(duì)外投資支出和分配給投資者的利潤(rùn);

(三)被沒收財(cái)物的損失;

(四)支付的各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈(zèng)支出;

(五)國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他開支。

第五十三條 企業(yè)成本費(fèi)用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的界限。

第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配

第五十四條 營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入。

旅行社代收代付的費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額。

第五十五條 企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開本地)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游，接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離開本地時(shí)，組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)接實(shí)際價(jià)款核算，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓，沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。

第五十六條 利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額組成。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。

企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得利潤(rùn)、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面凈值的差額等。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支凈額是指營(yíng)業(yè)外收大減營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價(jià)收入、其他收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報(bào)廢的凈損失、非常損失、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、賠償金、違約金、罰息、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當(dāng)期出口商品的進(jìn)價(jià)成本;減免稅款，作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。

第五十八條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ);延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損，用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第五十九條 企業(yè)的利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：

(一)支付被沒收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款;

(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限，仍未補(bǔ)足的虧損);

(三)提取法定盈余公積金;

(四)提取公益金;

(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤(rùn)，可以并人本年度分配。

股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利;

(二)按公司章程或股東會(huì)議決議提取任意盈余公積金;

(三)支付普通股股利。

第六十一條 企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。

第六十二條 企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)，但股份有限公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。

第六十三條 盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損;按照國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊(cè)資金的25%為限。

公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)，或者當(dāng)月l日的國(guó)家外匯牌價(jià)。

第六十六條、匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來款項(xiàng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。

第六十七條 企業(yè)發(fā)生匯兌損益時(shí)，按以下原則處理：

企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購(gòu)置期間計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)提供勞務(wù)、銷售商品等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失，自企業(yè)營(yíng)業(yè)亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷;匯兌凈收益，自企業(yè)營(yíng)業(yè)起，按一般不短于5年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損。

清算期間，計(jì)入清算損益。

第六十八條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;實(shí)收資本賬戶按合同、協(xié)議選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。

有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，外幣金額按調(diào)劑價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應(yīng)接國(guó)家外匯管理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應(yīng)按規(guī)定向財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理外匯留成。

第十章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;償還企業(yè)債務(wù);處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)等。

第七十二條 被清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十三條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以評(píng)估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十四條 企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)：

(一)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);

(二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);

(三)對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;

(四)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;

(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用是指企業(yè)在清算過程中為進(jìn)行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出，包括：法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。

企業(yè)清算終結(jié)前，除支付清算費(fèi)用外，不得以任何方式處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十六條 清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或盤虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收入或損失等，計(jì)入清算損益。

第七十七條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);

(二)應(yīng)繳末繳國(guó)家的稅金;

(三)尚未償付的債務(wù)。

企業(yè)清算后的財(cái)產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按照比例清償。

第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過資本金及未分配利潤(rùn)之和的部分)，應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列原則處理： 有限責(zé)任公司，按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進(jìn)行分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第七十九條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后，向工商行政管理部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第八十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。

第八十一條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及有關(guān)附表。

第八十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門上以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)在年度終了后按規(guī)定期限將年度財(cái)務(wù)報(bào)告連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

第八十三條 企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明下列內(nèi)容：

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況等。

(二)對(duì)某些重要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因;對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)情況有重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng);為便于正確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng)。

?? 第八十四條 考核和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等。

(一)流動(dòng)比率用于衡量企業(yè)流動(dòng)資亡?期債務(wù)到期以前可以為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為： 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

(二)速動(dòng)比率用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式??/p>

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

(三)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率用于反映企業(yè)應(yīng)收帳次?動(dòng)程度。計(jì)算公式為：

應(yīng)收財(cái)款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額×100%

賒銷收入凈額=營(yíng)業(yè)收入-現(xiàn)銷收入

應(yīng)收帳款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收帳款)÷2

(四)存貨周轉(zhuǎn)率用于?量企業(yè)的???否過量。計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額×100%

存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2

(五)資產(chǎn)負(fù)債率用于衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。計(jì)算公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)凈值總額×100%

(六)資本金利潤(rùn)率用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為：

資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%

(七)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率用于?量企業(yè)的盈利水平。計(jì)算方式為：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額×100%

(八)成本利潤(rùn)率用于反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為：

成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

第十二章 附則

第八十五條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第八十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再制定財(cái)務(wù)制度。

附件：旅游、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

房屋、建筑物分類

一、房屋

營(yíng)業(yè)用房 20--40年

非營(yíng)業(yè)用房 35--45年

簡(jiǎn)易房 5--10年

二、建筑物 10--25年

機(jī)器設(shè)備分類

一、供電系統(tǒng)設(shè)備 15--20年

二、供熱系統(tǒng)設(shè)備 11--18年

三、中央空調(diào)設(shè)備 10--20年

四、通訊設(shè)備 8--10年

五、洗滌設(shè)備 5--10年

六、維修設(shè)備 10年

七、廚房用具設(shè)備 5--10年

八、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備 6--10年

九、電梯 10年

十、相片沖印設(shè)備 8--10年

十一、復(fù)印、打字設(shè)備 3--8年

十二、其他機(jī)器設(shè)備 10年

一、交通運(yùn)輸工具分類

大型客車(33座以上)

30萬(wàn)公里 8--10年

中型客車(32座以下)

30萬(wàn)公里 8--10年

小轎車20萬(wàn)公里 5--7年

二、行李車30萬(wàn)公里 7--8年

三、貨車50萬(wàn)公里 12年

四、摩托車15萬(wàn)公里 5年

家具設(shè)備分類

一、家具設(shè)備

營(yíng)業(yè)用家具設(shè)備 5--8年

辦公用設(shè)備 10--20年

二、地毯

純毛地毯 5--10年

混織地毯 3--5年

化纖地毯 3年

電器及影視設(shè)備分類

一、閉路電視播放設(shè)備 10年

二、音響設(shè)備 5年

三、電視機(jī) 5年

四、電冰箱 5年

五、空調(diào)器

柜式 5年

窗式 3年

六、電影放映機(jī)及幻燈機(jī) 10年

七、照相機(jī) 10年

八、其他電器設(shè)備 5年

文體娛樂設(shè)備分類

一、高級(jí)樂器 10年

二、游樂場(chǎng)設(shè)備 5--10年

三、健身房設(shè)備 5--10年

其他設(shè)備分類

一、工藝擺設(shè) 10年

二、消防設(shè)備 6年

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第6篇 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)借款及報(bào)銷制度

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)借款及報(bào)銷制度

1 目的

加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理,清晰員工費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)。

2 范圍

適用于大地通訊及大地集團(tuán)職能部門、分部職能部門人員借款及報(bào)銷,服務(wù)店借款及報(bào)銷適用《服務(wù)店費(fèi)用支付管理辦法》。

3 文件執(zhí)行者

3.1集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部:負(fù)責(zé)制定與修正本制度。

3.4會(huì)計(jì)中心:為費(fèi)用報(bào)銷的監(jiān)控部門。

4 定義

預(yù)算外事項(xiàng):是指未經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的,但因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致的、必須執(zhí)行的事項(xiàng)及超過預(yù)算金額的部分以及不包括在預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)的新增事項(xiàng)。

5 正文

5.1借款規(guī)定

5.1.1借款是因業(yè)務(wù)需要的臨時(shí)借款,包括出差備用、日常采購(gòu)、固定資產(chǎn)采購(gòu)及各種臨時(shí)性借款。

5.1.2借款原則:當(dāng)月借款當(dāng)月報(bào)銷,前一次借款在約定還款日期未沖賬或還款的,不得另行借款。

5.1.3起借額度規(guī)定:申請(qǐng)借款金額在1000元及以上時(shí),方可借款。

5.1.4借款人規(guī)定:

(1) 對(duì)于需頻繁借支的崗位及部門,可設(shè)立崗位或部門周轉(zhuǎn)備用金,崗位備用金由該崗位人員負(fù)責(zé)保管,部門備用金由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)保管,使用此周轉(zhuǎn)備用金產(chǎn)生的業(yè) 務(wù)需依照?qǐng)?bào)銷制度按時(shí)報(bào)銷,否則按報(bào)銷制度給予處罰;日常辦理業(yè)務(wù)時(shí),設(shè)立崗位備用金的,該崗位工作事項(xiàng)內(nèi),原則上不得再另行借款,設(shè)立部門備用金的,部 門不得再另行借款。如遇特殊事項(xiàng),需借款金額超過核定的崗位或部門備用金額度1000元時(shí),方可申請(qǐng)借款。

(2)職能部門人員需對(duì)外支付非商品采購(gòu)款項(xiàng)時(shí),未取得原始發(fā)票而要先付款時(shí),可由業(yè)務(wù)人員先到財(cái)務(wù)部辦理借款,但試用期員工不得借款。

(3)其他部門的臨時(shí)借款只允許部門經(jīng)理產(chǎn)生,部門其他人員均不得借款。

5.1.5還款期限規(guī)定:備用金還款日期為當(dāng)年末12月31日,其他借款事項(xiàng)借款期不得長(zhǎng)于15日,原則上不得跨月,跨月借款的,必須于次月2日前至財(cái)務(wù)部沖賬,沖賬日期以交單至財(cái)務(wù)部日期為準(zhǔn)。

5.1.6任何個(gè)人不得私借或私用公款,公司不辦理任何性質(zhì)的私人借款,特殊情況需借款的,需公司總裁審批同意或授權(quán)審批同意。

5.1.7借款時(shí)須按“借款單”要求填列各項(xiàng)欄目,出差備用、交際應(yīng)酬、日常采購(gòu)、其他等,并按規(guī)定審批權(quán)限審批后,由財(cái)務(wù)部付款。

5.1.8出差借款,需注明出差目的地及出差期間;按出差申請(qǐng)單審批金額申請(qǐng)借款。

5.1.9借款額度超過5000元以上,須提前1天申請(qǐng)。

5.1.10借款對(duì)賬單確認(rèn):除備用金借款外,每月8-10日為借款確認(rèn)時(shí)間,各借款人必須親至財(cái)務(wù)部確認(rèn)上月對(duì)賬單,否則視為默認(rèn)財(cái)務(wù)賬面余額。

5.1.11借款簽批流程:見《借款及報(bào)銷流程》。

5.2報(bào)銷規(guī)定

5.2.1報(bào)銷時(shí)間:每周一、周四提交報(bào)銷單據(jù),周二、周五銀行轉(zhuǎn)賬,周三、六現(xiàn)金付款。

5.2.2報(bào)銷時(shí)限:所有報(bào)銷應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后一周內(nèi)提交,特殊情況下超期限借款的,須于約定的借款還款日期前報(bào)銷;月底發(fā)生的費(fèi)用務(wù)必在次月初2號(hào)前到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,不受前款規(guī)定的報(bào)銷時(shí)間限制。超過報(bào)銷期限按約束辦法中的規(guī)定給予相應(yīng)處罰,重大節(jié)假日順延。

5.2.3報(bào)銷單簽批原則:任何人不得自審、自批自己的開支費(fèi)用,嚴(yán)格按照審批流程執(zhí)行。

5.2.4報(bào)銷票證要求

(1)所有費(fèi)用單據(jù)原則上是稅務(wù)局統(tǒng)一印制的正式發(fā)票且須加蓋開出單位的“財(cái)務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”方為有效。

(2)發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)和報(bào)銷聯(lián),用復(fù)寫或計(jì)算機(jī)打印,不得用圓珠筆或鉛筆填寫,存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記賬聯(lián)不能作報(bào)銷單據(jù)。

(3)凡是購(gòu)買物資或物品的發(fā)票或清單上要有明確的數(shù)量、單價(jià),否則不予報(bào)銷。

(4)內(nèi)容要齊全抬頭、日期、品名、單價(jià)、數(shù)量、金額等項(xiàng)目要填寫齊全,字跡要清楚,金額要準(zhǔn)確,大、小寫一致,涂改無(wú)效。

(5)根據(jù)稅務(wù)規(guī)定,禮品發(fā)票不可入帳,因此,自2008年8月1日起,禮品發(fā)票不予報(bào)銷。

(6)發(fā)票須寫公司名稱(),機(jī)打發(fā)票一律不準(zhǔn)手寫。

5.2.5下列票據(jù)不得報(bào)銷

(1)無(wú)正規(guī)的發(fā)票或收據(jù);

(2)審批手續(xù)不全的票據(jù);

(3)內(nèi)容填寫不全、字體無(wú)法辨認(rèn)或有明顯涂改跡象的票據(jù);

(4)無(wú)公章、無(wú)私人簽章(字)的白條收據(jù);

(5)數(shù)量、單價(jià)、金額不符的票據(jù)。

5.2.6費(fèi)用報(bào)銷的其他注意事項(xiàng)

(1)報(bào)銷憑證必須注明本人所在部門、工作地、及費(fèi)用歸屬、產(chǎn)品名稱、事由、發(fā)票張數(shù);

(2)各種憑證、單據(jù)一律要求用鋼筆、藍(lán)黑或碳素墨水填寫,做到內(nèi)容完整、字跡清晰、工整,不得涂改,人民幣大小寫要清楚、完整、正確、相符,小寫必須寫到分位,沒有的用'0'補(bǔ)齊;

(3)報(bào)銷費(fèi)用時(shí)必須填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”,所有單據(jù)要按性質(zhì)(如招待費(fèi)、辦公費(fèi)用)分類、分次、粘貼填制;按發(fā)票內(nèi)容歸類進(jìn)行粘貼,發(fā)票應(yīng)與報(bào)銷單向左對(duì)齊魚鱗狀粘貼(除特小的發(fā)票之外);

(4)報(bào)銷單用電腦打印或鋼筆、簽字筆填寫完整,并用楷體書寫;報(bào)銷單據(jù)下面的簽字欄不能打印,須手簽;

(5)費(fèi)用報(bào)銷單上的摘要及原始發(fā)票上不能隨便填寫,不得將說明原因?qū)懹诎l(fā)票上,詳情說明寫在<<用戶訪問工作記錄單>><<支出證明單>>上,如替客戶辦什么事或因什么原因無(wú)發(fā)票,用什么發(fā)票代替等,同時(shí)注意編號(hào)要對(duì)應(yīng);

(6)公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),凡與相關(guān)單位簽訂正式合同的相關(guān)費(fèi)用的報(bào)銷,報(bào)銷單據(jù)后須附合同復(fù)印件;

(7)個(gè)別報(bào)銷項(xiàng)目在經(jīng)財(cái)務(wù)部核實(shí)確無(wú)發(fā)票的特殊情況下,可以找其他發(fā)票代替,但填寫費(fèi)用報(bào)銷單時(shí),須根據(jù)實(shí)際支出項(xiàng)目在單摘要欄如實(shí)填寫,并在備注欄中注明發(fā)票與支出項(xiàng)目不符的原因。

5.2.7報(bào)銷使用單據(jù)規(guī)定

(1)差旅費(fèi):使用《差旅費(fèi)報(bào)銷單》,后附《出差申請(qǐng)表》;

(2)市內(nèi)交通費(fèi):使用《差旅費(fèi)報(bào)銷單》,后附《派工單》,如為到服務(wù)店辦事需加蓋服務(wù)店銷售章;

(3)日常招待費(fèi):使用《費(fèi)用報(bào)銷單》,后附《用戶訪問工作記錄單》;

(4)凡需事先審批再開支的事項(xiàng):報(bào)銷時(shí)需附事項(xiàng)申請(qǐng)單;

(5)凡預(yù)算外或超預(yù)算報(bào)銷的事項(xiàng):報(bào)銷時(shí)需附預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)單。

5.2.8各

項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)

(1)招待費(fèi):見《招待費(fèi)管理辦法》;

(2)差旅費(fèi)及交通費(fèi):見《差旅費(fèi)管理辦法》;

(3) 采購(gòu)人員外出零星采購(gòu)的物資:凡屬固定資產(chǎn)、低值不易耗品,均需先入庫(kù)后報(bào)銷,填寫物料采購(gòu)報(bào)銷單,后附倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)單,采購(gòu)發(fā)票及采購(gòu)申請(qǐng)單。采購(gòu)進(jìn)來立刻 被相關(guān)部門全部領(lǐng)用并一次性消耗的低值易耗品,則不需入庫(kù),直接做為費(fèi)用報(bào)銷,填寫費(fèi)用報(bào)銷單,后附經(jīng)使用部門簽收的發(fā)票及采購(gòu)申請(qǐng)單;

(4)其他費(fèi)用:按預(yù)算額度或申請(qǐng)額度在合理范圍內(nèi)報(bào)銷;

5.2.9報(bào)銷流程:《借款及報(bào)銷流程》。

5.3約束

5.3.1報(bào)銷時(shí)弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)的,除退回所報(bào)銷金額外,對(duì)當(dāng)事人處報(bào)銷金額3倍罰款。部門經(jīng)理或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)報(bào)銷單的真實(shí)性負(fù)責(zé),并對(duì)其部門經(jīng)理或服務(wù)店主管處50元/次罰款并通報(bào);

5.3.2借款超出時(shí)限,無(wú)正當(dāng)理由不報(bào)銷又不還款的,超出時(shí)限的天數(shù)處借款人20元/天的罰款。在oa上通報(bào)批評(píng)并可通過工資扣回;且給予全公司通報(bào)批評(píng),并給予50元/次罰款,

5.3.3越權(quán)批準(zhǔn)用款的,處以批準(zhǔn)人當(dāng)月工資3%的罰款,并承擔(dān)由此造成的損失。相關(guān)會(huì)計(jì)不抵制,不匯報(bào),或流程未完即出憑證要求出納付款的,同時(shí)處50元/筆罰款;

5.3.4報(bào)銷超過報(bào)銷期限在一個(gè)星期內(nèi)的,對(duì)當(dāng)事人處20元/筆罰款,超兩個(gè)星期的,處40元/筆罰款超過20天的不予報(bào)銷;

5.3.5需事先申請(qǐng)?jiān)賵?zhí)行的事項(xiàng),或預(yù)算外的事項(xiàng),不得先斬后奏,否則可給予每筆50-500元的罰款;

5.4該規(guī)定經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)發(fā)文之日起實(shí)施,解釋權(quán)歸集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部。

6 相關(guān)文件

《差旅費(fèi)管理辦法》

《招待費(fèi)管理辦法》

《預(yù)算執(zhí)行與控制制度》

7 附件

職能部備用金申請(qǐng)流程

借款及報(bào)銷流程

報(bào)銷地點(diǎn)及審批權(quán)限表

8表單

《借款單》

《差旅費(fèi)報(bào)銷單》

《費(fèi)用報(bào)銷單》

《支出證明單》

《派工單》

第7篇 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度新整理版

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

（二）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

（四）監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

（五）按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好分析、考核工作。

第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。

第二章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。

第八條 做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。

第十條 建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

第十一條 會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章 資本金和負(fù)債管理

第十二條 資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。

第十三條 經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章 程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。

第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。

第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。

第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。

第十七條 公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后，由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理

第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。

第十九條 嚴(yán)禁白條 抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條 銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十二條 應(yīng)收賬款的管理：對(duì)應(yīng)收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞賬。

第二十三條 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁(yè)記賬，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。

第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記賬、核算收入成本和損益。

第8篇 s企業(yè)財(cái)務(wù)制度范本

經(jīng)營(yíng)好一家企業(yè),其財(cái)務(wù)是重要的管理項(xiàng)目,不管任意性質(zhì)的公司的財(cái)務(wù)管理都需要有完善的管理制度,以下整理了企業(yè)財(cái)務(wù)制度范本,僅供參考。

財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作,其工作范圍和職責(zé)主要有:

1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開支;收回售樓款,清理催收應(yīng)收款項(xiàng);辦理日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算,保管庫(kù)存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù),按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表;做好公司籌中小企業(yè)融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系,依法納稅。

2.負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī),按照會(huì)計(jì)制度,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表;按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬,及時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬,做到日清月結(jié),賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符;管理好會(huì)計(jì)檔案。

3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料,及時(shí)、正確地為成本預(yù)測(cè)、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng),配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項(xiàng)成本輔助賬的設(shè)置,健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度,利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料,定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé),為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項(xiàng)的支付,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付,事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見;

⑵財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管,財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記;

⑶財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑸往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)),須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑹非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序,按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支;

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用,須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.公司差旅費(fèi)開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;

⑵公司職員出差根據(jù)需要,由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間,住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行:①房租標(biāo)準(zhǔn):a、部門經(jīng)理以上職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;b、一般職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。②伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。

⑷、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因,報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點(diǎn),維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購(gòu),以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)、管理;

⑵辦公室設(shè)立賬冊(cè)登記公司辦公用品的采購(gòu)、使用情況;

⑶辦公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊(cè);

⑷辦公室應(yīng)對(duì)各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊(cè)、登記、定期通報(bào);

⑸公司各部門因工作需要,需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開會(huì)議的,應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

⑹有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

6.行政費(fèi)用報(bào)銷制度

⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi),向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支;

⑵公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;

⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制,批準(zhǔn)后方可實(shí)施;

⑷凡未具備報(bào)銷條件(如沒有對(duì)方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底,待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)審核后,由財(cái)務(wù)部直接支付;

⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;

⑺其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu),確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng),積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄,記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月25日之前,將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況,并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見,報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核,財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑶大工程辦理決算時(shí),應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算;

⑷房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時(shí),商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),財(cái)務(wù)部憑交樓入庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

⑵凡公司購(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在2000元以下或價(jià)值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬,登記公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入、使用及庫(kù)存情況,負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購(gòu);

⑵財(cái)產(chǎn)購(gòu)回后,應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián),財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬;

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報(bào)辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬;

⑸財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財(cái)務(wù)部備案。

4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查;

⑵各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加;

⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表,書面說明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn),財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估,評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;

⑸凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理,決定處理意見。

第9篇 企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理規(guī)定辦法

企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理規(guī)定(1)

第一章 義工團(tuán)財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例

本條例根據(jù)章**義工團(tuán)程相關(guān)精神制定,義工團(tuán)任何人必須遵守該條例,該條例的修改權(quán)在常務(wù)義工會(huì)員大會(huì)。

第一條 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)工作,促進(jìn)的**義工團(tuán)發(fā)展,根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律制度,結(jié)合**義工團(tuán)的實(shí)際情況,特制定本制度。

第二條 本會(huì)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及《民間非贏利組織會(huì)計(jì)制度》。

第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法

(一)監(jiān)督資金的正常開支,對(duì)定向捐助嚴(yán)格按捐贈(zèng)方用途使用善款,維護(hù)資金安全,對(duì)非限制性捐款做好資金流向統(tǒng)計(jì),并可根據(jù)捐贈(zèng)方需求,報(bào)資金使用情況明細(xì)表。

(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析工作。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理,提供財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

(四)監(jiān)督捐贈(zèng)資產(chǎn)的使用。

(五)定期編制財(cái)務(wù)收支明細(xì)表并進(jìn)行財(cái)務(wù)公開,接受捐贈(zèng)方及會(huì)員的監(jiān)督。

第二章 接受捐贈(zèng)公示制度

(一)捐贈(zèng)款項(xiàng)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理,接受全體會(huì)員監(jiān)督。

(二)加強(qiáng)原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。

(三)會(huì)計(jì)不得兼任出納,會(huì)計(jì)人員必須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí),必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

(四)建立財(cái)務(wù)檔案管理,以接受社會(huì)及相關(guān)部門審查。

(五)對(duì)于捐贈(zèng)的現(xiàn)金和物品都要按照捐贈(zèng)者的單位及組織名稱或個(gè)人姓名、性別、年齡以及所捐現(xiàn)金或支票金額多少、所捐物品種類與數(shù)量多少等內(nèi)容詳細(xì)列明并隨時(shí)登記造冊(cè)。

(六)在接到捐贈(zèng)款項(xiàng)后應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公布。

(七)對(duì)所接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金和物品的用途、去向和使用的金額與數(shù)量等情況也要及時(shí)公布。

(八)捐贈(zèng)人或**義工團(tuán)會(huì)員對(duì)所捐贈(zèng)的現(xiàn)金和物品有疑問的,可隨時(shí)來財(cái)務(wù)部查詢。

第三章 收入的管理

(一)本會(huì)的經(jīng)費(fèi)來源:政府、企業(yè)及個(gè)人向**義工團(tuán)的定向贊助

(二)**義工團(tuán)可接受社會(huì)或個(gè)人贊助資金,捐助資金由捐贈(zèng)人存入義工團(tuán)專用銀行帳戶,捐贈(zèng)人可指定資金的專項(xiàng)用途,義工聯(lián)將嚴(yán)格按專項(xiàng)用途定向分配資金。

(三)做好對(duì)捐款的接受、登記、存放、入賬工作,保存所有財(cái)務(wù)的資料和檔案。

第四章 經(jīng)費(fèi)支出及報(bào)銷制度的管理

(一)本會(huì)經(jīng)費(fèi)必須用于與章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和事業(yè)的發(fā)展,不得在會(huì)員中分配。

(二)各工作部門、義工在需要申請(qǐng)活動(dòng)開支經(jīng)費(fèi)時(shí),由理事提前一周向秘書處申報(bào)活動(dòng)開支預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算須報(bào)理事長(zhǎng)或副理事長(zhǎng)同意后方可。

(三)通過審批的經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)主管、理事成員監(jiān)督使用,相關(guān)工作部門、活動(dòng)負(fù)責(zé)人對(duì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行具體安排。

(四)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)每筆開支的用途、受助對(duì)象及開支明細(xì)進(jìn)行登記,并根據(jù)有效票據(jù)入帳。

報(bào)銷時(shí),需持有效票據(jù)并有2名以上義工經(jīng)手,費(fèi)用報(bào)銷由所在部門部長(zhǎng)、理事長(zhǎng)和副理事長(zhǎng)簽字審批,經(jīng)財(cái)務(wù)主管(財(cái)務(wù)部)審核后報(bào)理事會(huì)審批方可報(bào)銷。

每次活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用在500元以內(nèi)的報(bào)副理事長(zhǎng)簽字審批;金額在500元以上的理事長(zhǎng)簽字審批;金額在800元以上需召開理事會(huì)會(huì)議討論通過。

(五)報(bào)銷項(xiàng)目主要有:

1、用于必要的辦公費(fèi)用、旗幟、服裝費(fèi)、等等。

2、用于活動(dòng)開展產(chǎn)生的費(fèi)用開支,包括宣傳費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)、車費(fèi)用等。

第五章 資產(chǎn)監(jiān)督制度

(一)本會(huì)收到的資產(chǎn)捐助,必須由后勤財(cái)務(wù)部建資產(chǎn)臺(tái)帳,對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理,并在臺(tái)帳中詳細(xì)記錄資產(chǎn)捐助來源、資產(chǎn)名稱、數(shù)量、資產(chǎn)去向。

各工作部門收到的捐贈(zèng)實(shí)物都需交負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的義工統(tǒng)一管理。

捐助方指定了資產(chǎn)捐助對(duì)象的,財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按捐助方的要求及時(shí)送到捐助對(duì)象手中。

財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)將定期進(jìn)行核對(duì),必須做到帳實(shí)相符,資產(chǎn)情況明細(xì)帳也定期公布。

(二)本會(huì)的資產(chǎn),任何單位、個(gè)人不得侵占、私分和挪用。

第六章 財(cái)務(wù)公開

(一)對(duì)捐贈(zèng)款項(xiàng)、實(shí)物來源進(jìn)行公開(捐贈(zèng)人要求保密的除外),并根據(jù)捐贈(zèng)人的要求將款項(xiàng)或?qū)嵨镉糜谥付ㄓ猛竞途戎鷮?duì)象。

捐贈(zèng)人有權(quán)知道款項(xiàng)的具體開支,并可向捐贈(zèng)人提供開支的相關(guān)明細(xì)及有效單據(jù)。

(二)在網(wǎng)站專設(shè)財(cái)務(wù)公開版塊,每次活動(dòng)及時(shí)上報(bào)開支明細(xì),讓捐贈(zèng)人和每個(gè)義工在這里都能查到義工團(tuán)的每一分錢的開支去向。

(三)每季度編制財(cái)務(wù)收支報(bào)表,定期進(jìn)行公示。

第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

(一)本會(huì)所有收支帳目會(huì)在每月例會(huì)時(shí)由參加會(huì)議的理事審核。

(二)接受本會(huì)所有會(huì)員、捐贈(zèng)人及愛護(hù)支持我們工作的廣大市民的監(jiān)督

企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理規(guī)定(2)

靖邊縣婦幼保健院財(cái)務(wù)管理制度補(bǔ)充規(guī)定

為進(jìn)一步規(guī)范我院財(cái)務(wù)管理制度,結(jié)合我院實(shí)際情況,經(jīng)院委會(huì)研究決定:原有財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上,對(duì)報(bào)賬流程及現(xiàn)金管理做一補(bǔ)充規(guī)定:

一、 凡購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備(萬(wàn)元以上)均需以下步驟:

科室申報(bào)—院委會(huì)審核——院長(zhǎng)核準(zhǔn)——正規(guī)廠家購(gòu)買—簽訂購(gòu)買合同—正規(guī)發(fā)票(需附購(gòu)置清單)——驗(yàn)收入庫(kù)(入庫(kù)單需科主任及庫(kù)管簽字)——財(cái)務(wù)科審核票據(jù)(左下角)簽字、主管領(lǐng)導(dǎo)(右下角)簽字——院長(zhǎng)(右上角)簽字——財(cái)務(wù)科做憑證——領(lǐng)款人(發(fā)票背面)簽字——出納付款。

二、 凡購(gòu)置其他物資、低值易耗品等(萬(wàn)元以下)需以下步

驟:

科室申報(bào)——院長(zhǎng)核準(zhǔn)——正規(guī)廠家購(gòu)買—正規(guī)發(fā)票(需附購(gòu)置清單)——驗(yàn)收入庫(kù)(驗(yàn)收員及庫(kù)管簽字)——財(cái)務(wù)科審核票據(jù)(左下角)簽字、主管領(lǐng)導(dǎo)(右下角)簽字——院長(zhǎng)(右上角)簽字——財(cái)務(wù)科做憑證——領(lǐng)款人(發(fā)票背面)簽字——出納付款。

三、 各科室電子產(chǎn)品耗材報(bào)賬審批

各科室耗材均需在本單位定點(diǎn)門市購(gòu)置,均需以下步驟 科主任申報(bào)—辦公室審核—院長(zhǎng)批準(zhǔn)—按季度報(bào)賬。

報(bào)賬時(shí)提供——批準(zhǔn)單——正規(guī)票據(jù)(需附購(gòu)置清單,清單上要有科主任簽字)——財(cái)務(wù)科審核票據(jù)(左下角)簽

字、主管領(lǐng)導(dǎo)(右下角)簽字——院長(zhǎng)(右上角)簽字——財(cái)務(wù)科做憑證——領(lǐng)款人(發(fā)票背面)簽字——出納付款。

四、 貨幣資金管理

1、 庫(kù)存現(xiàn)金:出納處每日不超過3萬(wàn)元,超出部分及時(shí)

存入銀行。

2、 銀行存款:出納和財(cái)務(wù)科定期(每月底)核對(duì)。

3、 其他應(yīng)收款(包括個(gè)人借款),院長(zhǎng)在批準(zhǔn)的同時(shí)簽署歸還日期。

財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)按時(shí)追回。

五、 固定資產(chǎn)的管理

每半年由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)對(duì)全院固定資產(chǎn)進(jìn)行登記,各科室負(fù)責(zé)人在登記冊(cè)簽字確認(rèn),需變更固定資產(chǎn)的科室報(bào)請(qǐng)主管院長(zhǎng)同意后,上報(bào)財(cái)務(wù)科進(jìn)行變更登記。

擅自變更者,按照丟失論處。

六、 藥品試劑采購(gòu)及流程

藥劑科、化驗(yàn)室報(bào)送所需名稱、數(shù)量——藥品會(huì)計(jì)審核單價(jià)(考察三家以上供貨商)——報(bào)主管院長(zhǎng)簽字——藥品會(huì)計(jì)通知供貨商供貨(提供銷售清單需主管院長(zhǎng)簽字)——藥品會(huì)計(jì)驗(yàn)收入庫(kù)(藥劑科、化驗(yàn)室科主任嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)),每月底藥品會(huì)計(jì)通知供貨商將所購(gòu)金額開具正規(guī)發(fā)票交財(cái)務(wù)科簽字——主管院長(zhǎng)簽字——院長(zhǎng)簽字——財(cái)務(wù)科掛賬(附清單、入庫(kù)單)。

以上規(guī)定從四月一日起執(zhí)行

靖邊縣婦幼保健院

20**年3月31日

第10篇 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

企業(yè)會(huì)計(jì)工作一定要符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和法規(guī)條例，從加強(qiáng)和整頓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求出發(fā)，正確使用會(huì)計(jì)科目、憑證和賬簿，實(shí)行科目、憑證、賬簿和報(bào)表的規(guī)范化;嚴(yán)格進(jìn)行憑證的審核，事先監(jiān)督和檢查原始憑證的合法性和真實(shí)性，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記賬憑證;嚴(yán)格記賬、對(duì)賬、結(jié)賬手續(xù)，會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)有規(guī)定的格式和內(nèi)容，按規(guī)定記賬、對(duì)賬和結(jié)賬，并建立健全的會(huì)計(jì)檔案。

為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

第一條

會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第二條

會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

第三條

會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。

第四條

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

第五條

企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第二章 資產(chǎn)

第六條

資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

第七條

企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條

流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第十條

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。

第十一條

待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷等。

待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。

第三章 負(fù)債

第十二條

負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

第十三條

企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

第十四條

流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用等。

第十五條

各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。

第四章 所有者權(quán)益

第十六條

所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。

第十七條

企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。

第五章 收入

第十八條

收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第六章 成本和費(fèi)用

第十九條

費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用;商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。

第二十條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。

第二十一條

企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。

第二十二條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用;凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。

第七章 利潤(rùn)

第二十三條

利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

(一)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。

(二)利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。

第二十四條

企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。

(三)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和稽核審計(jì)制度

為了維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和保證賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，重點(diǎn)是明確各部門的責(zé)任和權(quán)利，規(guī)定相互之間的聯(lián)系和制約關(guān)系;對(duì)貨幣收支，進(jìn)、銷貨業(yè)務(wù)等重大項(xiàng)目建立控制監(jiān)督辦法，在會(huì)計(jì)部門以外，建立內(nèi)部審計(jì)部門或者配備審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督，并對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查。

會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的會(huì)計(jì)檢查和審核;內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以外的專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，兩者都是為了維護(hù)國(guó)家、企業(yè)和投資人的利益，防弊改錯(cuò)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的。

(四)建立和健全會(huì)計(jì)電算化

計(jì)算機(jī)技術(shù)是一項(xiàng)高新技術(shù)，它的發(fā)展對(duì)于提高會(huì)計(jì)工作效率起著巨大作用。目前我國(guó)雖有不少企業(yè)使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理、分析和管理方面顯示出強(qiáng)大的功能，但還不夠普遍，有的還處于試用階段。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)會(huì)計(jì)工作電算化必將進(jìn)一步發(fā)展。因此，大中型商業(yè)企業(yè)要在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全計(jì)算機(jī)的維修保養(yǎng)制度，改進(jìn)程序設(shè)計(jì)和加強(qiáng)文件管理，并積極培養(yǎng)專職人員，不斷提高計(jì)算機(jī)技術(shù)，努力實(shí)行系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化。

第11篇 某某小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作,下面以某小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度來向大家詳細(xì)介紹,歡迎瀏覽。

1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開支;收回售樓款,清理催收應(yīng)收款項(xiàng);辦理日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算,保管庫(kù)存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù),按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系,依法納稅。

2.負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī),按照會(huì)計(jì)制度,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表;按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬,及時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬,做到日清月結(jié),賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符;管理好會(huì)計(jì)檔案。

3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料,及時(shí)、正確地為成本預(yù)測(cè)、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng),配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項(xiàng)成本輔助賬的設(shè)置,健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度,利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料,定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé),為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項(xiàng)的支付,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付,事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見;

⑵財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管,財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記;

⑶財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑸往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)),須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑹非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序,按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支;

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用,須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.公司差旅費(fèi)開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;

⑵公司職員出差根據(jù)需要,由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間,住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行:①房租標(biāo)準(zhǔn):a、部門經(jīng)理以上職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;b、一般職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。②伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。

⑷、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因,報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點(diǎn),維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購(gòu),以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)、管理;

⑵辦公室設(shè)立賬冊(cè)登記公司辦公用品的采購(gòu)、使用情況;

⑶辦公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊(cè);

⑷辦公室應(yīng)對(duì)各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊(cè)、登記、定期通報(bào);

⑸公司各部門因工作需要,需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開會(huì)議的,應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

⑹有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

6.行政費(fèi)用報(bào)銷制度

⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi),向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支;

⑵公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;

⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制,批準(zhǔn)后方可實(shí)施;

⑷凡未具備報(bào)銷條件(如沒有對(duì)方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底,待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)審核后,由財(cái)務(wù)部直接支付;

⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;

⑺其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu),確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng),積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄,記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月25日之前,將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況,并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見,報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核,財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑶大工程辦理決算時(shí),應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算;

⑷房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時(shí),商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),財(cái)務(wù)部憑交樓入庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

⑵凡公司購(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在2000元以下或價(jià)值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬,登記公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入、使用及庫(kù)存情況,負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購(gòu);

⑵財(cái)產(chǎn)購(gòu)回后,應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián),財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬;

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報(bào)辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬;

⑸財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財(cái)務(wù)部備案。

4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查;

⑵各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加;

⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表,書面說明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn),財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估,評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;

⑸凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理,決定處理意見。

第12篇 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)審批制度

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審批制度(二)

為加強(qiáng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理,理順公司總部和分公司的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系,更好的提高各單位的工作積極性,本著原則性與靈活性相結(jié)合的原則,制定本辦法。

一、 成本費(fèi)用開支的方案管理

公司必須認(rèn)真研究制定本公司的成本費(fèi)用開支方案,并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審查后,集中送公司副總經(jīng)理批準(zhǔn)。成本開支方案應(yīng)結(jié)合各自的業(yè)務(wù)及生產(chǎn)流程,分成本項(xiàng)目列示;費(fèi)用開支方案應(yīng)分別費(fèi)用類別,按照具體到人或事的原則,明細(xì)列示。公司批準(zhǔn)后,各公司可以在成本費(fèi)用開支方案范圍內(nèi)按月制定成本費(fèi)用開支計(jì)劃。

方案一經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意變更,若確因生產(chǎn)實(shí)際或工作需要,可由當(dāng)事人或申請(qǐng),經(jīng)所在公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后再按上述程序辦理。

二、成本費(fèi)用開支實(shí)行計(jì)劃管理

公司必須根據(jù)成本費(fèi)用開支方案及下月工作計(jì)劃制定本單位的成本費(fèi)用開支計(jì)劃,并在每月28日前報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總、審核,經(jīng)公司辦公會(huì)議或副總經(jīng)理審批后列入公司當(dāng)月的費(fèi)用開支計(jì)劃。公司必須嚴(yán)格按該計(jì)劃進(jìn)行成本費(fèi)用開支。各公司編制成本費(fèi)用開支計(jì)劃時(shí)應(yīng)本著實(shí)事求是、精打細(xì)算的原則,計(jì)劃階段的操作程序?yàn)?

1、成本開支:可由采購(gòu)部門在貨比三家或招標(biāo)采購(gòu)的情況下確定能提供最低價(jià)的供應(yīng)商,以后正常的材料及其他物料可由采購(gòu)部門根據(jù)下月的生產(chǎn)情況確定采購(gòu)數(shù)量和金額,并列入計(jì)劃報(bào)送公司備案。對(duì)不能事先預(yù)料的小額修理用備件采購(gòu),可由采購(gòu)部門向其公司的負(fù)責(zé)人報(bào)告,經(jīng)書面批準(zhǔn)后由采購(gòu)部門和辦公室各派一人直接采購(gòu)。

2、費(fèi)用開支:原則上應(yīng)按稍低于上月費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額列下月費(fèi)用計(jì)劃。對(duì)不能事先預(yù)料的費(fèi)用支出,可不列入費(fèi)用計(jì)劃。

3、成本費(fèi)用開支計(jì)劃應(yīng)當(dāng)分別費(fèi)用項(xiàng)目及相應(yīng)的部門和人員明確列示,并由該公司的負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后上報(bào)。

4、公司財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)所屬公司的成本費(fèi)用開支計(jì)劃提出異議,并提交公司辦公會(huì)討論研究或直接向公司副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部長(zhǎng)匯報(bào)。

5、各公司的成本費(fèi)用開支計(jì)劃在執(zhí)行過程中需要調(diào)整和變更的應(yīng)及時(shí)處理,并同樣履行上述必要程序。

三、審批權(quán)限

1、公司的負(fù)責(zé)人對(duì)本公司的成本費(fèi)用開支計(jì)劃的落實(shí)負(fù)責(zé)。

2、成本開支,凡屬正常的材料物料采購(gòu)可直接列入計(jì)劃,向公司財(cái)務(wù)部備案,不必履行審批程序。

3、確因特殊原因不能按規(guī)定程序辦理的可采用特殊程序直接由副總經(jīng)理審批即可辦理。

四、審批程序

由各單位負(fù)責(zé)人組織,財(cái)務(wù)部門牽頭,同時(shí)由生產(chǎn)部門、銷售部門及辦公室參與,認(rèn)真開會(huì)研究計(jì)劃成本費(fèi)用開支的必要性,并形成會(huì)議記錄,由本單位負(fù)責(zé)人、有關(guān)部室負(fù)責(zé)人簽字,作為形成成本費(fèi)用開支方案和計(jì)劃的依據(jù)。

(一)、成本開支

1、由使用部門根據(jù)庫(kù)存及生產(chǎn)需要,合理確定須采購(gòu)的物料種類及數(shù)量,并填制請(qǐng)購(gòu)單,送交采購(gòu)部門。

2、采購(gòu)部門收到使用部門送交的請(qǐng)購(gòu)單后,填制定貨單并經(jīng)該公司負(fù)責(zé)人簽批。同時(shí),采購(gòu)部門將該購(gòu)單列入成本費(fèi)用開支計(jì)劃,并報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。

3、原則上成本開支實(shí)行計(jì)劃控制辦法,特殊情況須緊急采購(gòu)的項(xiàng)目可單筆呈公司副總經(jīng)理,公司總經(jīng)理辦公會(huì)審批。

(二)、費(fèi)用開支

1、對(duì)可預(yù)見性的費(fèi)用支出必須列入成本費(fèi)用開支計(jì)劃,按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

2、對(duì)不可預(yù)見超過1000元的費(fèi)用支出可實(shí)行單筆呈集團(tuán)公司副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

五、事后監(jiān)督

公司財(cái)務(wù)部對(duì)所屬公司的成本費(fèi)用開支負(fù)監(jiān)督責(zé)任。該部可結(jié)合內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行檢查,也可進(jìn)行單項(xiàng)檢查。單項(xiàng)檢查每季度至少一次。

六、違反審批制的處罰辦法

對(duì)未列入成本費(fèi)用開支計(jì)劃且未經(jīng)批準(zhǔn)擅自支出的,一旦發(fā)現(xiàn),由公司人力資源部對(duì)直接責(zé)任人員予以除名解除勞動(dòng)關(guān)系。

七、本辦法僅適用于公司成本費(fèi)用開支,不包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置或購(gòu)建。