第1篇 中小學校財務(wù)制度范例

中小學校財務(wù)制度

第一章總則

第一條為了進一步規(guī)范中小學校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法律制度，結(jié)合中小學校特點，制定本制度。

第二條本制度適用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校。

其他社會力量舉辦的上述學?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。

第三條中小學校財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學校和個人三者利益的關(guān)系。

第四條中小學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學校預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務(wù)狀況;依法籌集教育經(jīng)費，努力節(jié)約支出;建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失;加強對學校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。

第二章財務(wù)管理體制

第五條 中小學校財務(wù)管理實行校長負責制。學校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導下，由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第六條 中小學校以校為單位進行會計核算。

實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學校財務(wù)管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學校的會計核算，學校設(shè)置報賬員，在校長領(lǐng)導下，管理學校的財務(wù)活動，統(tǒng)一在會計核算機構(gòu)報賬。

具體采取何種方式，由地方財政和教育部門根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

第七條 中小學校財會人員的任職條件、工作職責、工作權(quán)限、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、任免獎罰，應(yīng)當嚴格按照國家會計法律制度執(zhí)行。

第八條 非獨立核算的勤工儉學、社會服務(wù)和經(jīng)營等項目的財務(wù)活動，由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

義務(wù)教育階段學校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。

第九條 中小學校食堂應(yīng)當堅持公益性和非營利性原則，在學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務(wù)。

第三章預算管理

第十條 中小學校預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。

中小學校預算由收入預算和支出預算組成。

第十一條 國家對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用的預算管理辦法。

定額或者定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合中小學校特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。

國家將義務(wù)教育經(jīng)費全面納入財政預算，由國務(wù)院和地方各級人民政府依法予以保障。

第十二條中小學校預算以校為基本編制單位，教學點納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。預算編制應(yīng)當堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。中小學校不得編制赤字預算。

第十三條收入預算，應(yīng)當考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度的預算執(zhí)行情況和預算年度的收入增減因素，積極穩(wěn)妥地逐項測算編制。

支出預算，應(yīng)當根據(jù)學校開展教育教學等活動需要和財力可能，分輕重緩急，按照政府支出分類科目分項測算編制。

第十四條中小學校預算由學校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報財政部門。中小學校根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行。

第十五條 中小學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行批準的預算，規(guī)范辦理收支事項，加強預算執(zhí)行管理。

第十六條預算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)整。如果國家有關(guān)政策或者事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對預算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整的,中小學校應(yīng)當報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預算。財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預算。

第十七條 中小學校決算是指中小學校根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告。

第十八條 中小學校應(yīng)當按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。

第十九條 中小學校應(yīng)當加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確，規(guī)范決算管理工作。

第四章收入管理

第二十條 收入是指中小學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金。

第二十一條 中小學校收入包括：

(一)財政補助收入，即中小學校從同級財政部門取得的各類財政撥款。

(二)事業(yè)收入，即中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入。其中：按照國家規(guī)定應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。

(三)上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

(四)附屬單位上繳收入，即中小學校附屬的獨立核算單位按照規(guī)定上繳學校的收入。

(五)經(jīng)營收入，即非義務(wù)教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

(六)其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

第二十二條 中小學校應(yīng)當將各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

中小學校嚴禁設(shè)立“小金庫”，嚴禁賬外設(shè)賬，嚴禁公款私存。

第二十三條中小學校組織收入應(yīng)當合法合規(guī);各項收費應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應(yīng)當按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

第五章支出管理

第二十四條 支出是指中小學校為開展教育教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

第二十五條 中小學校支出包括：

(一)事業(yè)支出，即中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。基本支出是指中小學校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教育教學和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指中小學校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。

(二)經(jīng)營支出，即非義務(wù)教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

(三)對附屬單位補助支出，即非義務(wù)教育階段學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

(四)上繳上級支出，即中小學校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

(五)其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。

中小學?？梢越Y(jié)合實際，在上述支出分類的基礎(chǔ)上，進一步按照教育教學功能細化支出分類。

第二十六條 中小學校應(yīng)當將各項支出全部納入學校預算，建立健全支出管理制度。

第二十七條中小學校的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。

中小學校應(yīng)當加強支出管理,基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項目支出應(yīng)當按照規(guī)定?？顚Ｓ?不得擠占和挪用。

第二十八條非義務(wù)教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應(yīng)當以不影響正常教育教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應(yīng)當加強經(jīng)濟核算，正確歸集實際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的，應(yīng)當按照規(guī)定的比例合理分攤。

經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)營收入配比。

第二十九條中小學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當?？顚Ｓ谩为毢怂?，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送資金使用情況;項目完成后，應(yīng)當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受財政部門和主管部門的檢查、驗收。

第三十條 中小學校各項支出應(yīng)當按照實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。

第三十一條 中小學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。

第三十二條 中小學校應(yīng)當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。

第三十三條 中小學校應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

第六章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

第三十四條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當單獨反映。

第三十五條 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度學校收支差額;國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十七條 中小學校應(yīng)當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排、合理使用，支出不得超過基金規(guī)模。

第七章專用基金管理

第三十八條 專用基金是指中小學校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。

專用基金管理應(yīng)當遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。

第三十九條 專用基金包括：

(一)修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支(各列50%)，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于學校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

義務(wù)教育階段學校不提取修購基金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的其他中小學校，可以不提取修購基金。

(二)職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

(三)獎助學基金，即接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎勵、資助學生的資金。

(四)其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用資金。

第四十條各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

第八章資產(chǎn)管理

第四十一條 資產(chǎn)是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第四十二條 中小學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第四十三條中小學校應(yīng)當建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。

第四十四條 中小學校應(yīng)當按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障學校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。

第四十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預付款項、存貨等。

應(yīng)收及預付款項是指中小學校在開展教育教學和其他活動過程中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬款和其他應(yīng)收款等。

存貨是指中小學校在開展教育教學及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。

第四十六條中小學校應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，加強資金監(jiān)督管理，對應(yīng)收及預付款項應(yīng)當及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對存貨進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當及時處理。

第四十七條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

中小學校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。

中小學校的固定資產(chǎn)明細目錄由教育部制定，報財政部備案。

第四十八條中小學校應(yīng)當設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。

中小學校應(yīng)當對固定資產(chǎn)進行定期或者不定期的清查盤點。年度終了前應(yīng)當進行一次全面清查盤點，做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定處理。

第四十九條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。

在建工程達到交付使用狀態(tài)時，應(yīng)當按照規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

第五十條 在建工程應(yīng)當進行單獨核算，反映在建工程的實際支出。

第五十一條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

中小學校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。中小學校取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)當計入事業(yè)支出。

第五十二條 對外投資是指中小學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

中小學校應(yīng)當嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當履行相關(guān)審批程序。中小學校不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。

中小學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

義務(wù)教育階段學校不得對外投資。

第五十三條 中小學校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。

第五十四條中小學校資產(chǎn)處置是指中小學校對其占有、使用的國有資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

中小學校資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。

第五十五條 中小學校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

第五十六條 中小學校應(yīng)當提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關(guān)規(guī)定實行資產(chǎn)共享、共用。

第九章負債管理

第五十七條 負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。

第五十八條 中小學校的負債包括借入款項、應(yīng)付及預收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。

借入款項是指非義務(wù)教育階段學校經(jīng)批準從銀行等金融機構(gòu)借入的短期或者長期借款。

應(yīng)付及預收款項包括中小學校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)付款和預收賬款等。

應(yīng)繳款項包括中小學校收取的應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項。

代管款項是指中小學校接受委托代為管理的各類款項。中小學校應(yīng)當加強代管款項管理，分項核算，按時結(jié)清。

第五十九條 中小學校應(yīng)當對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第六十條 中小學校應(yīng)當建立健全財務(wù)風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，嚴格執(zhí)行審批程序。

嚴禁義務(wù)教育階段學校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。

中小學校不得提供擔保。

第十章財務(wù)清算

第六十一條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準，中小學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當進行財務(wù)清算。

第六十二條中小學校財務(wù)清算，應(yīng)當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第六十三條 中小學校財務(wù)清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理：

(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學校，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

(二)撤銷的中小學校，全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

(三)合并的中小學校，全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

(四)分立的中小學校，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的中小學校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

第十一章財務(wù)報告和財務(wù)分析

第六十四條 財務(wù)報告是反映中小學校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。

中小學校應(yīng)當定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

第六十五條中小學校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關(guān)附表及財務(wù)情況說明書等。

第六十六條財務(wù)情況說明書，主要說明中小學校收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、財務(wù)分析指標、績效等情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第六十七條中小學校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學校應(yīng)當按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學校財務(wù)管理的需要，進行財務(wù)分析，定期編制財務(wù)分析報告。

財務(wù)分析內(nèi)容包括中小學校事業(yè)發(fā)展和預算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況、專用基金變動以及財務(wù)管理情況、存在主要問題和改進措施等。

財務(wù)分析指標包括預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、生均事業(yè)支出、生均公用支出以及資產(chǎn)負債率等。

主管部門和中小學?？梢愿鶕?jù)學校特點增加財務(wù)分析指標。

第十二章財務(wù)監(jiān)督

第六十八條 中小學校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)預、決算編制的科學性、真實性、完整性和預算執(zhí)行的時效性、均衡性;

(二)各項收入、支出的合法性、合規(guī)性;

(三)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及專用基金管理的合規(guī)性;

(四)資產(chǎn)管理的安全性、合規(guī)性、有效性;

(五)負債的合規(guī)性和風險性;

(六)學生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

第六十九條 中小學校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。

第七十條 中小學校應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。

第七十一條 中小學校應(yīng)當依法接受主管部門和財政、審計等部門的監(jiān)督。

第十三章附則

第七十二條 中小學?；窘ㄔO(shè)投資的財務(wù)管理，應(yīng)當執(zhí)行本制度，但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七十三條 納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學校，以及獨立核算的中小學校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。

第七十四條各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行;其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。

第七十五條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門、教育部門可以根據(jù)本制度，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定具體財務(wù)管理辦法或者補充規(guī)定。

第七十六條 中小學校應(yīng)當根據(jù)本制度結(jié)合學校實際情況制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，報主管部門備案。

第七十七條 本制度自*年1月1日起施行。

附：中小學校財務(wù)分析指標

附：中小學校財務(wù)分析指標

1.預算收入和支出完成率，衡量中小學校預算收入和支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為：

收入預算完成率=年終收入執(zhí)行數(shù)÷(年初收入預算數(shù)±年中收入預算調(diào)整數(shù))×100%

年終收入執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)。

支出預算完成率=年終支出執(zhí)行數(shù)÷(年初支出預算數(shù)±年中支出預算調(diào)整數(shù))×100%

年終支出執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。

2.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量中小學校事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：

人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100%

公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%

3.生均事業(yè)支出、生均公用支出，衡量中小學校按照實際在校生人數(shù)平均的事業(yè)支出、公用支出水平。計算公式為：

生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷實際在校生人數(shù)

生均公用支出=公用支出÷實際在校生人數(shù)

4.資產(chǎn)負債率，衡量中小學校利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計算公式為：

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

高等學校財務(wù)制度

第一章 總 則

第一條 為了進一步規(guī)范高等學校財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進高等教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第68號)和國家有關(guān)法律制度，結(jié)合高等學校特點，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校(以下簡稱高等學校)。其他社會組織和個人舉辦的上述學?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。

第三條 高等學校財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學校和個人三者利益的關(guān)系。

第四條 高等學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學校預算，有效控制預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務(wù)狀況;依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出;建立健全學校財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理，真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失;加強對學校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。

第二章 財務(wù)管理體制

第五條 高等學校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制;規(guī)模較大的學校可以實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的財務(wù)管理體制。

第六條 高等學校財務(wù)工作實行校(院)長負責制。

高等學校應(yīng)當設(shè)置總會計師崗位?？倳嫀煘閷W校副校級行政領(lǐng)導成員，協(xié)助校(院)長管理學校財務(wù)工作，承擔相應(yīng)的領(lǐng)導和管理責任。

凡設(shè)置總會計師的高等學校，不設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副校(院)長。

第七條 高等學校應(yīng)當單獨設(shè)置一級財務(wù)機構(gòu)，在校(院)長和總會計師的領(lǐng)導下，統(tǒng)一管理學校財務(wù)工作。

第八條 高等學校校內(nèi)非獨立法人單位因工作需要設(shè)置的財務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當作為學校的二級財務(wù)機構(gòu)。二級財務(wù)機構(gòu)應(yīng)當遵守和執(zhí)行學校統(tǒng)一制定的財務(wù)規(guī)章制度，并接受學校一級財務(wù)機構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導、監(jiān)督和檢查。

第九條 高等學校財務(wù)機構(gòu)應(yīng)當配備專職財會人員。財會人員應(yīng)當具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。財會人員的調(diào)入、調(diào)出、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘以及校內(nèi)二級財務(wù)機構(gòu)負責人的任免、調(diào)動或者撤換，應(yīng)當由學校一級財務(wù)機構(gòu)會同有關(guān)部門辦理。

第三章 預算管理

第十條 高等學校預算是指高等學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。

高等學校預算由收入預算和支出預算組成。

第十一條 國家對高等學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預算管理辦法。

定額和定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。

第十二條 高等學校預算編制應(yīng)當遵循“量入為出、收支平衡”的原則。收入預算編制應(yīng)當積極穩(wěn)妥;支出預算編制應(yīng)當統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。

第十三條 高等學校參考以前年度預算執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，根據(jù)預算年度事業(yè)發(fā)展目標、計劃與財力可能，以及年度收支增減因素和措施，按照預算編制的規(guī)定編制預算。

高等學校預算應(yīng)當自求收支平衡，不得編制赤字預算。

第十四條 高等學校一級財務(wù)機構(gòu)提出預算建議方案，經(jīng)學校領(lǐng)導班子集體審議通過后，上報主管部門，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門(一級預算單位直接報財政部門,下同)。高等學校根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行。

第十五條 高等學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行批準的預算。預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶核撥資金的預算一般不予調(diào)整;上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，高等學校應(yīng)當報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預算。財政補助收入和財政專戶核撥資金以外部分的預算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預算。

第十六條 高等學校決算是指高等學校根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告。

第十七條 高等學校應(yīng)當按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。

第十八條 高等學校應(yīng)當加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確，規(guī)范決算管理工作。

第四章 收入管理

第十九條 收入是指高等學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。

第二十條 高等學校收入包括：

(一)財政補助收入，即高等學校從同級財政部門取得的各類財政撥款。包括：

1.財政教育撥款，即高等學校從同級財政部門取得的各類財政教育撥款。

2.財政科研撥款，即高等學校從同級財政部門取得的各類財政科研撥款。

3.財政其他撥款，即高等學校從同級財政部門取得的本條上述撥款范圍以外的財政撥款。

(二)事業(yè)收入，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動取得的收入。包括：

1.教育事業(yè)收入，指高等學校開展教學及其輔助活動所取得的收入，包括：通過學歷和非學歷教育向?qū)W生個人或者單位收取的學費、住宿費、委托培養(yǎng)費、考試考務(wù)費、培訓費和其他教育事業(yè)收入。

按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入教育事業(yè)收入;從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或財政專戶的資金，計入教育事業(yè)收入。

2.科研事業(yè)收入，指高等學校開展科研及其輔助活動所取得的收入，包括：通過承接科研項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進行科技咨詢等取得的收入?？蒲惺聵I(yè)收入不包括按照部門預算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的財政撥款。

(三)上級補助收入，即高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

(四)附屬單位上繳收入，即高等學校附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

(五)經(jīng)營收入，即高等學校在教學、科研及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

(六)其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

第二十一條 高等學校組織收入應(yīng)當合法合規(guī)。各項收費應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用合法票據(jù);各項收入應(yīng)當全部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

第二十二條 高等學校對按照規(guī)定上繳國庫或財政專戶的資金，應(yīng)當按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

第五章 支出管理

第二十三條 支出是指高等學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。

第二十四條 高等學校支出包括：

(一)事業(yè)支出，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。

基本支出是指高等學校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教學科研和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。

項目支出是指高等學校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。

(二)經(jīng)營支出，即高等學校在教學、科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)營收入配比。

(三)對附屬單位補助支出，即高等學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

(四)上繳上級支出，即高等學校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

(五)其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出。包括利息支出、捐贈支出等。

第二十五條 高等學校應(yīng)當將各項支出全部納入學校預算，建立健全支出管理制度。

第二十六條 高等學校的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。高等學校的規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。

第二十七條 高等學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后，應(yīng)當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門或者主管部門和其他相關(guān)部門的檢查、驗收。

第二十八條 高等學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。

第二十九條 高等學校應(yīng)當加強支出管理，不得虛列虛報;應(yīng)當進行支出績效評價，提高資金使用的有效性。

第三十條 高等學校應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

第六章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

第三十一條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指高等學校年度收入與支出相抵后的余額。

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按原用途繼續(xù)使用的資金。

結(jié)余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當單獨反映。

第三十二條 高等學校財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理，應(yīng)當按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 高等學校非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補高等學校以后年度收支差額;國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十四條 高等學校應(yīng)當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排，合理使用，支出不得超出基金規(guī)模。

第七章專用基金管理

第三十五條 專用基金是指高等學校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。

第三十六條 專用基金管理應(yīng)當遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。

第三十七條 專用基金包括：

(一)職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

(二)學生獎助基金，即按照國家有關(guān)規(guī)定，按照事業(yè)收入的一定比例提取，在事業(yè)支出的相關(guān)科目中列支，用于學費減免、勤工助學、校內(nèi)無息借款、校內(nèi)獎助學金和特殊困難補助等的資金。

(三)其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的其他專用資金。

第三十八條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

第八章 資產(chǎn)管理

第三十九條 資產(chǎn)是指高等學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第四十條 高等學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第四十一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預付款項、存貨等。

前款所稱存貨是指高等學校在開展教學、科研及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、低值易耗品等。

高等學校應(yīng)當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。對應(yīng)收及預付款項應(yīng)當及時清理結(jié)算，不得長期掛賬;對無法收回的應(yīng)收及預付款項，要查明原因，分清責任，按照規(guī)定程序批準后核銷。對存貨應(yīng)當進行定期或者不定期清查盤點，保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧應(yīng)當及時處理。

第四十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

高等學校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。高等學校的固定資產(chǎn)明細目錄由教育部制定，報財政部備案。

第四十三條 高等學校應(yīng)當對固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計提折舊。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的,應(yīng)當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。

省級財政部門可以會同主管部門制定計提折舊的具體辦法。文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等，不計提折舊。

固定資產(chǎn)折舊不計入高等學校支出。

第四十四條 高等學校應(yīng)當對固定資產(chǎn)定期或者不定期地進行清查盤點。年度終了前，應(yīng)當進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當按照規(guī)定處理。

高等學校應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本校實際情況，制定學校固定資產(chǎn)管理辦法。

第四十五條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。

在建工程達到交付使用狀態(tài)時，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。

第四十六條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

高等學校通過外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的無形資產(chǎn)應(yīng)當合理計價，及時入賬。學校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。高等學校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。

第四十七條 高等學校應(yīng)當對無形資產(chǎn)在其使用期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷。對于使用期限不確定的無形資產(chǎn)，攤銷辦法執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。

無形資產(chǎn)攤銷不計入高等學校支出。

第四十八條 對外投資是指高等學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

高等學校應(yīng)當嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當履行有關(guān)審批程序。

高等學校不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。國家另有規(guī)定的除外。

高等學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

第四十九條 高等學校資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。

高等學校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。

第五十條 高等學校對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應(yīng)當納入學校預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

高等學校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定實行收支兩條線管理。

第五十一條 高等學校應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強資產(chǎn)管理，按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)，建立資產(chǎn)共享、共用制度，提高資產(chǎn)使用效率。

第九章 負債管理

第五十二條 負債是指高等學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

第五十三條 高等學校的負債包括借入款項、應(yīng)付及預收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。

借入款項是指高等學校向銀行等金融機構(gòu)借入的各類款項。

應(yīng)付及預收款項包括高等學校應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款和其他應(yīng)付款等款項。

應(yīng)繳款項包括高等學校收取的應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項。

代管款項是指高等學校接受委托代為管理的各類款項。

第五十四條 高等學校應(yīng)當對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第五十五條 高等學校應(yīng)當建立健全財務(wù)風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，嚴格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔保。具體審批辦法由主管部門會同同級財政部門制定。

第十章 成本費用管理

第五十六條 高等學校應(yīng)當根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，實行內(nèi)部成本費用管理。

第五十七條 費用是高等學校為完成教學、科研、管理等活動而發(fā)生的當期資產(chǎn)耗費和損失。

第五十八條 高等學校應(yīng)當在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與本會計年度相關(guān)的支出計入當期費用;將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關(guān)的支出，按照有關(guān)規(guī)定,以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等形式分期計入費用。

第五十九條 成本核算是指按照相關(guān)核算對象和核算方法，對高等學校業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種費用進行歸集、分配和計算。

第六十條 費用按照其用途歸集，主要包括：教育費用、科研費用、管理費用、離退休費用和其他費用。

教育費用是指高等學校在教學、教輔、學生事務(wù)和其他教育活動中發(fā)生的各項費用。

科研費用是指高等學校為完成所承擔的科研任務(wù)而發(fā)生的各項費用。

管理費用是指高等學校為完成學校行政管理任務(wù)而發(fā)生的各項費用。主要包括：高等學校校級行政管理部門發(fā)生的各項費用，高等學校統(tǒng)一負擔的工會經(jīng)費、訴訟費、中介費、印花稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅等。

離退休費用是指高等學校負擔的離退休人員社會保障和福利待遇方面的各項費用。

其他費用是指高等學校無法歸屬到本條上述費用中的其他各項費用。主要包括：對附屬單位的補助、上繳上級支出、財務(wù)費用、捐贈支出等。

第六十一條 高等學校應(yīng)當正確歸集實際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的，應(yīng)當按照一定原則和標準合理分攤。

第六十二條 高等學校應(yīng)當根據(jù)實際需要，逐步細化成本核算，開展學校、院系和專業(yè)的教育總成本和生均成本等核算工作?？蒲谢顒映杀镜暮怂銘?yīng)當細化到科研項目。

高等學校成本核算實施細則由國務(wù)院財政部門會同教育主管部門制定。

實行內(nèi)部成本費用管理的高等學校，應(yīng)當建立成本費用與相關(guān)支出的核對機制，以及成本費用分析報告制度。

第十一章 財務(wù)清算

第六十三條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準，高等學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當進行財務(wù)清算。

第六十四條 高等學校財務(wù)清算，應(yīng)當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第六十五條 高等學校清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理：

(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的高等學校，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

(二)撤銷的高等學校，全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

(三)合并的高等學校，全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

(四)分立的高等學校，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的高等學校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

第十二章 財務(wù)報告和財務(wù)分析

第六十六條 財務(wù)報告是反映高等學校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。高等學校應(yīng)當定期向各有關(guān)主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

第六十七條 高等學校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書等。

第六十八條 財務(wù)情況說明書，主要說明高等學校收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效評價的情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第六十九條 高等學校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。高等學校應(yīng)當按照主管部門的規(guī)定，根據(jù)學校財務(wù)管理的需要，科學設(shè)置財務(wù)分析指標，開展財務(wù)分析工作。

財務(wù)分析指標主要包括反映高等學校預算管理、財務(wù)風險管理、支出結(jié)構(gòu)、財務(wù)發(fā)展能力等方面的指標(財務(wù)分析指標見附表)。

第十三章 財務(wù)監(jiān)督

第七十條 高等學校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)預算編制、財務(wù)報告的科學性、真實性、完整性;預算執(zhí)行的有效性、均衡性;

(二)各項收入和支出的合法性、合規(guī)性;

(三)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理情況;

(四)資產(chǎn)管理的規(guī)范性、有效性;

(五)負債的合規(guī)性和風險程度;

(六)對違反財務(wù)規(guī)章制度的問題進行檢查糾正。

第七十一條 高等學校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合。

第七十二條 高等學校應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。

第七十三條 高等學校應(yīng)當依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。

第十四章 附 則

第七十四條 高等學?；窘ㄔO(shè)投資財務(wù)管理，應(yīng)當執(zhí)行本制度。但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七十五條 高等學校應(yīng)當根據(jù)本制度，結(jié)合學校實際情況，制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，報主管部門備案。

第七十六條 本制度自*年1月1日起施行。財政部、原國家教育委員會1997年6月23日頒布的《高等學校財務(wù)制度》同時廢止。

第2篇 學校財務(wù)會計制度中小學校財務(wù)制度

學校財務(wù)會計制度中小學校財務(wù)制度

學校財務(wù)會計制度

為了加強學校會計管理，使財務(wù)會計工作有章可循，財務(wù)活動卓有成效，學校制定如下管理制度：

1.財務(wù)會計人員必須加強法制觀念，遵守和執(zhí)行《中華人民共和國會計法》等各種法律財政法規(guī)，樹立為學校當家理財?shù)乃枷?，嚴格財?wù)制度，堵塞漏洞，協(xié)助學校領(lǐng)導管理好財務(wù)開支。

2.規(guī)范經(jīng)費開支，做到用款有計劃，?？顚Ｓ?，實行校長負責制的內(nèi)部稽核制度，各用款部門嚴格執(zhí)行經(jīng)費定額指標。凡超定額指標者，不得報支。

3.嚴格報銷手續(xù)，報銷人員必須提供合法、完整、手續(xù)齊全的原始憑證，經(jīng)會計人員審核后予以辦理。

4.私人一律不得借用公款，凡因公外參觀、學習、外調(diào)、購物，需要預支車旅費及臨時借款者，必須填寫預付款憑證，經(jīng)校長批示方可借款，辦事結(jié)束后三天內(nèi)來會計處報銷，結(jié)清原欠，前借未清原則上不辦理第二次預借。

5.凡到外地購買物品需要匯款者，應(yīng)先填寫請匯單，由校長批準匯款，一旦發(fā)票、單據(jù)收到后立即前來報銷，不得拖延。

6.加強支票管理，嚴格領(lǐng)用支票審批制度，堅決不開空頭支票。

7.嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，加強現(xiàn)金管理，收繳的學雜費、書簿代辦費必須及時送交銀行，不得坐支。

8.規(guī)范收費工作，杜絕亂收費現(xiàn)象。

9.切實做好安全保衛(wèi)工作，嚴格管理好支票、印章，確保資金安全。

中小學校財務(wù)制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范中小學校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合中小學校特點，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、職業(yè)中學、特殊教育學校、工讀教育學校、幼兒園、成人中學和成人初等學校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。

第三條 中小學校財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。

第四條 中小學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學校預算;依法多渠道籌集事業(yè)資金;加強核算，提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失;建立健全財務(wù)規(guī)章制度;對學校經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督;

定期進行財務(wù)分析，如實反映學校財務(wù)狀況。

第二章 財務(wù)管理體制

第五條 單獨設(shè)置財務(wù)機????小學校，實行&?????導、統(tǒng)一管理”的體制。學校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導下，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

不具備條件或不需要單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)的中小學校，實行“集中管理、分校核算”的體制。即在一定區(qū)域內(nèi)，設(shè)置中心財務(wù)機構(gòu)，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學校的財務(wù)活動，學校只設(shè)報賬員，在校長領(lǐng)導下，管理學校的財務(wù)活動，統(tǒng)一向中心財務(wù)機構(gòu)報賬。

具體實行何種體制，由地方根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

第六條 中小學校財會人員的工作職責、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎罰，應(yīng)嚴格按照《會計法》規(guī)定執(zhí)行。

第七條 中小學校校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學項目的財務(wù)活動，由學校財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導。

第三章 單位預算管理

第八條 預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。中小學預算包括收入預算和支出預算

第九條 國家對中小學校實行“核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的預算管理辦法。

定額或者定項補助標準根據(jù)中小學校特點、學校收支狀況、事業(yè)發(fā)展計劃以及國家財政政策和財力可能確定。

第十條 預算編制原則

中小學校預算編制，堅持“量人為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則，學校應(yīng)當自求平?，不得編制赤字預算。

第十一條 預算編制方法

(一)收入預算，應(yīng)考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素和措施測算編制。

(二)支出預算，根據(jù)學校開展教學及其他活動需要和財力可能測算編制。支出預算的編制，應(yīng)在保證教學和行政管理人員工資的前提下，妥善安排其他各項支出。

第十二條 預算編報審批程序

中小學校預算由學校提出預算建議方案，按照國家預算支出分類和管理權(quán)限分別上報各有關(guān)主管審核匯總報財政部門核定預算控制數(shù)。中小學校根據(jù)預算控制數(shù)編制預算，由各有關(guān)主管部門匯總報財政部門審核批復后執(zhí)行。

第十三條 預算執(zhí)行和調(diào)整

中小學校預算在執(zhí)行過程中，財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調(diào)整;如果國家有關(guān)政策或事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對預算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整時，可以報請主管部門或才財政部門調(diào)整預算。其余收入項目需要調(diào)增、調(diào)減的，由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預算。

第四章 收入管理

第十四條 收入是指中小學校開展教學及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十五條 中小學校收入包括：

(一)財政補助收入，即中小學校從財政部門取得的各項事業(yè)經(jīng)費，括教育事業(yè)費、教育費附加、地方教育附加費、公費醫(yī)療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費等。上述財政補助收入，應(yīng)當按照國家預算支出分類和不同的管理規(guī)定，進行管理和安排使用。

(二)上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

(三) 事業(yè)收入，即中小學校開展教學及其輔助活動依法取得的收入包括：義務(wù)教育階段學生繳納的雜費;非義務(wù)教育階段學生繳納的學費;借讀學生繳納的借讀費;住宿學生繳納的住宿費;按照有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收了的其他費用等。其中：按照國家規(guī)定應(yīng)當上繳財政納入預算的資金和應(yīng)當繳入財政專戶的預算外資金，要及進時足額上繳，不計入事業(yè)收入：從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)準不上繳財政專戶的預算外資金，計入事業(yè)收入。

(四)經(jīng)營收入，中小學校在教學及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

(五)附屬單位上繳收入，即中小學校附屬獨立核算的校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學項目按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

(六)其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括社會捐贈、投資收益、利息收入等。

第十六條 中小學校必須嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入;各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù);各項收入必須全部納入學校預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

第五章 支出管理

第十七條 支出是指中小學校為開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

第十八條 中小學校支出包括：

(一)事業(yè)支出，即中小學校開展教學及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補助工資、

其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。

(二)建設(shè)性支出，即中小學校用于建筑設(shè)施方面的支出，包括用專項資金和社會捐贈等新建、改擴建建筑設(shè)施發(fā)生的支出。

(三)經(jīng)營支出，即中小學校在教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

(四)對附屬單位補助支出，即中小學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

第十九條 中小學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，必須以不影響正常教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應(yīng)當正確歸集實際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的，應(yīng)當按照規(guī)定的比例合理分攤。經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)營收入配比。

第二十條 中小學校從有關(guān)部門取得的有取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應(yīng)當按照要求定期報送資金使用情況;項目完成后，應(yīng)當報送資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受有關(guān)部門的檢查、驗收。

第二十一條 中小學校的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。

第二十二條 中小學校要加強對出的管理，各項支出應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。

第六章 結(jié)余及及其分配

第二十三條 結(jié)余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。

經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當單獨反映。可以按照國家有關(guān)規(guī)定彌補以前年度經(jīng)營虧損，其余部分并入學校結(jié)余。

第二十四條 中小學校的結(jié)余(不含實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的預算外資金結(jié)余)，除專項資金按照國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年主收支差額;國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七章 專用基金管理

第二十五條 專用基金是指中小學校按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途資金。

第二十六條 專用基金包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、獎教獎學基金等。

修購基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設(shè)備購置費中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

醫(yī)療基金是按照規(guī)定標準提取，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于末納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的職工醫(yī)療開支的資金。

獎教獎學基金是接受社會捐贈，專門用于獎勵教職工和學生的無須保留本金的資金。

中小學校可以按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置其他專用基金。

第二十七條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

第八章 資產(chǎn)管理

第二十八條 資產(chǎn)是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟來源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第二十九條 中小學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第三十條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及暫付款項、借出款、存貨等。

第三十一條 固定資是指一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

中小學校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。中小學校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本校的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細目錄。

第三十二條 固定資的租賃，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門批準，并向租賃者收取租賃費。租賃費計入經(jīng)營收入。

第三十三條 中小學校固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負責人批準后核銷。大型、精密、貴重的設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報主管部門或國有資產(chǎn)管理部門、財政部門批準。

固定資產(chǎn)變價收入計入修購基金。

第三十四條 中小學校應(yīng)當定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點。年度終了前，應(yīng)當進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當按規(guī)定程序及時處理。

第三十五條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

中小學校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。中

小學校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。

第三十六條 對外投資是指中小學校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學項目和其他單位的投資。

中小學校對外投資，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準或備案。

中小學校以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估。

對校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學項目投資取得的收益，計入附屬單位上繳收入;對其他單位投資取得的收益，計入其他收入;國家另有規(guī)定者除外。

第九章 負債管理

第三十七條 負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

第三十八條 中小學校的負債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等。應(yīng)繳款項包括中小學校收取的應(yīng)當上繳財政預算的資金和應(yīng)當上繳財政專戶的預算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項。

代管款項是指中小學校接受委托代為管理的各類款項。

第三十九條 中小學校應(yīng)當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第十章 財務(wù)清算

第四十條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準，中小學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時，應(yīng)當進行財務(wù)清算。

第四十一條 中小學校財務(wù)清算，應(yīng)當成立財務(wù)清算機構(gòu)，在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督下，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第四十二條 劃轉(zhuǎn)撤并的中小學校財務(wù)清算結(jié)束，經(jīng)主管部門審核并報國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準，分別按照下列辦法處理：

(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學校，其全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費指標。

(二)撤銷的中小學校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等由主管部門和財政部門核準處理。

(三)合并的中小學校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

第十一章 財務(wù)報告和財務(wù)分析

第四十三條 財務(wù)報告是反映中小學校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。

中小學校應(yīng)當按照國家預算支出分類和管理權(quán)限定期向各有關(guān)主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

第四十四條 中小學校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、專用基金變動情況表、有關(guān)附表及財務(wù)情況說明書。

第四十五條 財務(wù)情況說明書，主要說明中小學校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、專用基金變動的情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第四十六條 中小學校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學校應(yīng)當按照主管部門的規(guī)定和要求，據(jù)學校財務(wù)管理的需要，定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析的內(nèi)容包括中小學校事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和專用基金變動以及財務(wù)管理情況、存在主要問題和改進措施等。

財務(wù)分析指標包括預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率等。

中小學校可以根據(jù)本校特點增加財務(wù)分析指標。

第十二章 財務(wù)監(jiān)督

第四十七條 財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及學校財務(wù)規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律的保證。中小學校必須接受國家有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督，并建立嚴密的內(nèi)部監(jiān)督制度。

第四十八條 中小學校的財務(wù)監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式。學?？筛鶕?jù)實際情況對不同的經(jīng)濟活動實行不同的監(jiān)督方式。

第四十九條 中小學校的財會人員有權(quán)按《會計法》及其他有關(guān)規(guī)定行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)。對違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)提出意見并向上級主管部門和其他有關(guān)部門反映。

第十三章 附則

第五十條 國家對中小學校的基本建設(shè)投資的財務(wù)管理，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。

第五十一條 獨立核算的中小學校校辦產(chǎn)業(yè)及勤工儉學項目的財務(wù)管理，執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。

第五十二條 各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)本制度結(jié)合本地區(qū)實際情況制定管理辦法。

第五十三條 中小學校可根據(jù)本制度結(jié)合學校實際情況制定具體的財務(wù)管理辦法，報主管部門備案。

第五十四條 本制度由財政部、國家教育委員會負責解釋和修訂。

轉(zhuǎn)發(fā).分享

第3篇 z中小學校財務(wù)制度

第一章總則

第一條為了進一步規(guī)范中小學校的財務(wù)行為,加強財務(wù)管理和監(jiān)督,提高資金使用效益,促進教育事業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法律制度,結(jié)合中小學校特點,制定本制度。

第二條本制度適用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校。

其他社會力量舉辦的上述學校可以參照本制度執(zhí)行。

第三條中小學校財務(wù)管理的基本原則是:貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、學校和個人三者利益的關(guān)系。

第四條中小學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制學校預算,嚴格預算執(zhí)行,完整、準確編制學校決算,真實反映學校財務(wù)狀況;依法籌集教育經(jīng)費,努力節(jié)約支出;建立健全財務(wù)制度,加強經(jīng)濟核算,實施績效評價,提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用資產(chǎn),防止資產(chǎn)流失;加強對學校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督,防范財務(wù)風險。

第二章財務(wù)管理體制

第五條 中小學校財務(wù)管理實行校長負責制。學校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導下,由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第六條 中小學校以校為單位進行會計核算。

實行“集中記賬,分校核算”的,不改變學校財務(wù)管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi),由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學校的會計核算,學校設(shè)置報賬員,在校長領(lǐng)導下,管理學校的財務(wù)活動,統(tǒng)一在會計核算機構(gòu)報賬。

具體采取何種方式,由地方財政和教育部門根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

第七條 中小學校財會人員的任職條件、工作職責、工作權(quán)限、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、任免獎罰,應(yīng)當嚴格按照國家會計法律制度執(zhí)行。

第八條 非獨立核算的勤工儉學、社會服務(wù)和經(jīng)營等項目的財務(wù)活動,由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

義務(wù)教育階段學校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。

第九條 中小學校食堂應(yīng)當堅持公益性和非營利性原則,在學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理下,實行單獨核算,定期公開賬務(wù)。

第三章預算管理

第十條 中小學校預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。

中小學校預算由收入預算和支出預算組成。

第十一條 國家對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用的預算管理辦法。

定額或者定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能,結(jié)合中小學校特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。

國家將義務(wù)教育經(jīng)費全面納入財政預算,由國務(wù)院和地方各級人民政府依法予以保障。

第十二條中小學校預算以校為基本編制單位,教學點納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。預算編制應(yīng)當堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。中小學校不得編制赤字預算。

第十三條收入預算,應(yīng)當考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要,參考以前年度的預算執(zhí)行情況和預算年度的收入增減因素,積極穩(wěn)妥地逐項測算編制。

支出預算,應(yīng)當根據(jù)學校開展教育教學等活動需要和財力可能,分輕重緩急,按照政府支出分類科目分項測算編制。

第十四條中小學校預算由學校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預算編制的規(guī)定,提出預算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總后報財政部門。中小學校根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算,由主管部門審核匯總報財政部門,經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行。

第十五條 中小學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行批準的預算,規(guī)范辦理收支事項,加強預算執(zhí)行管理。

第十六條預算執(zhí)行中,財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)整。如果國家有關(guān)政策或者事業(yè)計劃有較大調(diào)整,對預算執(zhí)行影響較大,確需調(diào)整的,中小學校應(yīng)當報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預算。財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調(diào)增或者調(diào)減的,由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調(diào)整后,相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預算。

第十七條 中小學校決算是指中小學校根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告。

第十八條 中小學校應(yīng)當按照規(guī)定編制年度決算,由主管部門審核匯總后報財政部門審批。

第十九條 中小學校應(yīng)當加強決算審核和分析,保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確,規(guī)范決算管理工作。

第四章收入管理

第二十條 收入是指中小學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金。

第二十一條 中小學校收入包括:

(一)財政補助收入,即中小學校從同級財政部門取得的各類財政撥款。

(二)事業(yè)收入,即中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入。其中:按照國家規(guī)定應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金,不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金,計入事業(yè)收入。

(三)上級補助收入,即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

(四)附屬單位上繳收入,即中小學校附屬的獨立核算單位按照規(guī)定上繳學校的收入。

(五)經(jīng)營收入,即非義務(wù)教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外,開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

(六)其他收入,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

第二十二條 中小學校應(yīng)當將各項收入全部納入學校預算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。

中小學校嚴禁設(shè)立“小金庫”,嚴禁賬外設(shè)賬,嚴禁公款私存。

第二十三條中小學校組織收入應(yīng)當合法合規(guī);各項收費應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準,使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金,中小學校應(yīng)當按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳,不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

第五章支出管理

第二十四條 支出是指中小學校為開展教育教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

第二十五條 中小學校支出包括:

(一)事業(yè)支出,即中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。基本支出是指中小學校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教育教學和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指中小學校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標,在基本支出之外所發(fā)生的支出。

(二)經(jīng)營支出,即非義務(wù)教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

(三)對附屬單位補助支出,即非義務(wù)教育階段學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

(四)上繳上級支出,即中小學校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

(五)其他支出,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出,包括利息支出、捐贈支出等。

中小學校可以結(jié)合實際,在上述支出分類的基礎(chǔ)上,進一步按照教育教學功能細化支出分類。

第二十六條 中小學校應(yīng)當將各項支出全部納入學校預算,建立健全支出管理制度。

第二十七條中小學校的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由學校結(jié)合本校情況規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律制度和國家政策的,主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。

中小學校應(yīng)當加強支出管理,基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項目支出應(yīng)當按照規(guī)定?？顚Ｓ?不得擠占和挪用。

第二十八條非義務(wù)教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動,應(yīng)當以不影響正常教育教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中,應(yīng)當加強經(jīng)濟核算,正確歸集實際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的,應(yīng)當按照規(guī)定的比例合理分攤。

經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)營收入配比。

第二十九條中小學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金,應(yīng)當?？顚Ｓ?、單獨核算,并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送資金使用情況;項目完成后,應(yīng)當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,并接受財政部門和主管部門的檢查、驗收。

第三十條 中小學校各項支出應(yīng)當按照實際發(fā)生數(shù)列支,不得虛列虛報,不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。

第三十一條 中小學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。

第三十二條 中小學校應(yīng)當加強支出的績效管理,提高資金使用的有效性。

第三十三條 中小學校應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理,確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確,不得使用虛假票據(jù)。

第六章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

第三十四條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成,或者因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當年預算工作目標已完成,或者因故終止,當年剩余的資金。

經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當單獨反映。

第三十五條 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理,應(yīng)當按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度學校收支差額;國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三十七條 中小學校應(yīng)當加強事業(yè)基金的管理,遵循收支平衡的原則,統(tǒng)籌安排、合理使用,支出不得超過基金規(guī)模。

第七章專用基金管理

第三十八條 專用基金是指中小學校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。

專用基金管理應(yīng)當遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t,支出不得超出基金規(guī)模。

第三十九條 專用基金包括:

(一)修購基金,即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支(各列50%),以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于學校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

義務(wù)教育階段學校不提取修購基金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的其他中小學校,可以不提取修購基金。

(二)職工福利基金,即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入,用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

(三)獎助學基金,即接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入,用于獎勵、資助學生的資金。

(四)其他基金,即按照其他有關(guān)規(guī)定,根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用資金。

第四十條各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定。

第八章資產(chǎn)管理

第四十一條 資產(chǎn)是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第四十二條 中小學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第四十三條中小學校應(yīng)當建立健全資產(chǎn)管理制度,加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理,維護資產(chǎn)安全完整,保障事業(yè)健康發(fā)展。

第四十四條 中小學校應(yīng)當按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障學校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。

第四十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預付款項、存貨等。

應(yīng)收及預付款項是指中小學校在開展教育教學和其他活動過程中形成的各項債權(quán),包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬款和其他應(yīng)收款等。

存貨是指中小學校在開展教育教學及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。

第四十六條中小學校應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定,建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度,加強資金監(jiān)督管理,對應(yīng)收及預付款項應(yīng)當及時清理結(jié)算,不得長期掛賬。對存貨進行定期或者不定期的清查盤點,保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當及時處理。

第四十七條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年,單位價值在1000元以上(其中:專用設(shè)備單位價值在1500元以上),并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。

中小學校的固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。

中小學校的固定資產(chǎn)明細目錄由教育部制定,報財政部備案。

第四十八條中小學校應(yīng)當設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)卡片,詳細記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號、原值、購置日期、使用部門等信息,完整反映固定資產(chǎn)情況。

中小學校應(yīng)當對固定資產(chǎn)進行定期或者不定期的清查盤點。年度終了前應(yīng)當進行一次全面清查盤點,做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)當及時查明原因,按照規(guī)定處理。

第四十九條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。

在建工程達到交付使用狀態(tài)時,應(yīng)當按照規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

第五十條 在建工程應(yīng)當進行單獨核算,反映在建工程的實際支出。

第五十一條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

中小學校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估,取得的收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。中小學校取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出,應(yīng)當計入事業(yè)支出。

第五十二條 對外投資是指中小學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

中小學校應(yīng)當嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下,按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的,應(yīng)當履行相關(guān)審批程序。中小學校不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,國家另有規(guī)定的除外。

中小學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估,合理確定資產(chǎn)價值。

義務(wù)教育階段學校不得對外投資。

第五十三條 中小學校出租、出借資產(chǎn),應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。

第五十四條中小學校資產(chǎn)處置是指中小學校對其占有、使用的國有資產(chǎn),進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為,包括無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

中小學校資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則,嚴格履行相關(guān)審批程序。

第五十五條 中小學校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定,實行“收支兩條線”管理。

第五十六條 中小學校應(yīng)當提高資產(chǎn)使用效率,按照國家有關(guān)規(guī)定實行資產(chǎn)共享、共用。

第九章負債管理

第五十七條 負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。

第五十八條 中小學校的負債包括借入款項、應(yīng)付及預收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。

借入款項是指非義務(wù)教育階段學校經(jīng)批準從銀行等金融機構(gòu)借入的短期或者長期借款。

應(yīng)付及預收款項包括中小學校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)付款和預收賬款等。

應(yīng)繳款項包括中小學校收取的應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費,以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項。

代管款項是指中小學校接受委托代為管理的各類款項。中小學校應(yīng)當加強代管款項管理,分項核算,按時結(jié)清。

第五十九條 中小學校應(yīng)當對不同性質(zhì)的負債分類管理,及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第六十條 中小學校應(yīng)當建立健全財務(wù)風險控制機制,規(guī)范和加強借入款項管理,嚴格執(zhí)行審批程序。

嚴禁義務(wù)教育階段學校舉借債務(wù),非義務(wù)教育階段學校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。

中小學校不得提供擔保。

第十章財務(wù)清算

第六十一條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準,中小學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時,應(yīng)當進行財務(wù)清算。

第六十二條中小學校財務(wù)清算,應(yīng)當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下,對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理,編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。

第六十三條 中小學校財務(wù)清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準,其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理:

(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的中小學校,全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

(二)撤銷的中小學校,全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

(三)合并的中小學校,全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位,合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

(四)分立的中小學校,資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的中小學校,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

第十一章財務(wù)報告和財務(wù)分析

第六十四條 財務(wù)報告是反映中小學校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。

中小學校應(yīng)當定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

第六十五條中小學校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表,有關(guān)附表及財務(wù)情況說明書等。

第六十六條財務(wù)情況說明書,主要說明中小學校收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、財務(wù)分析指標、績效等情況,對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。

第六十七條中小學校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學校應(yīng)當按照主管部門的規(guī)定和要求,根據(jù)學校財務(wù)管理的需要,進行財務(wù)分析,定期編制財務(wù)分析報告。

財務(wù)分析內(nèi)容包括中小學校事業(yè)發(fā)展和預算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況、專用基金變動以及財務(wù)管理情況、存在主要問題和改進措施等。

財務(wù)分析指標包括預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、生均事業(yè)支出、生均公用支出以及資產(chǎn)負債率等。

主管部門和中小學?？梢愿鶕?jù)學校特點增加財務(wù)分析指標。

第十二章財務(wù)監(jiān)督

第六十八條 中小學校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括:

(一)預、決算編制的科學性、真實性、完整性和預算執(zhí)行的時效性、均衡性;

(二)各項收入、支出的合法性、合規(guī)性;

(三)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及專用基金管理的合規(guī)性;

(四)資產(chǎn)管理的安全性、合規(guī)性、有效性;

(五)負債的合規(guī)性和風險性;

(六)學生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

第六十九條 中小學校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。

第七十條 中小學校應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度,依法公開財務(wù)信息。

第七十一條 中小學校應(yīng)當依法接受主管部門和財政、審計等部門的監(jiān)督。

第十三章附則

第七十二條 中小學?；窘ㄔO(shè)投資的財務(wù)管理,應(yīng)當執(zhí)行本制度,但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第七十三條 納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學校,以及獨立核算的中小學校校辦企業(yè),執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度,不執(zhí)行本制度。

第七十四條各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行;其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。

第七十五條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門、教育部門可以根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實際情況,制定具體財務(wù)管理辦法或者補充規(guī)定。

第七十六條 中小學校應(yīng)當根據(jù)本制度結(jié)合學校實際情況制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法,報主管部門備案。

第七十七條 本制度自2023年**月**日起施行。

第4篇 小學校財務(wù)管理制度

小學校財務(wù)管理制度

為了規(guī)范學校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效果，

促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《深圳市中小學校財務(wù)制度》，結(jié)合我校實際情況制定本制度。

一、學校財務(wù)管理的基本原則：依法理財，勤儉節(jié)約，正確處理教育事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者的關(guān)系。

二、學校財務(wù)管理的主要任務(wù)：合理編制單位預算；依法籌集業(yè)

資金；如實反映單位財務(wù)狀況；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；定期進行財務(wù)分析，對學校的經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督。

三、財務(wù)管理體制

1、學校財務(wù)人員一般情況下包括報賬會計和財產(chǎn)保管員，在校長領(lǐng)導下和財務(wù)負責人的直接領(lǐng)導下，管理學校財務(wù)活動。

2、學校財務(wù)人員的工作職責、工作權(quán)限、枝術(shù)職稱、任職資格、交接手續(xù)、任免獎罰，應(yīng)嚴格按照《會計法》的規(guī)定執(zhí)行。學校的財務(wù)管理活動由財務(wù)負責人具體組織與實施。 l

四、學校預算管理

1、學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和教學任務(wù)編制年度財務(wù)收支計劃，包括收入預算和支出預算。

2、學校執(zhí)行政府“核定收支（核定預算包干數(shù)）、定額

或定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的管理辦法。

3、學校年度部門預算的編制，包括正常經(jīng)費的編制、項目支出

的編制。學校的各項財務(wù)收支均要納入預算管理，預算的編制要堅持“保證重點，兼顧一般。量入為此收支平衡”的原則，不編赤字預算。

五、學校收入管理

1、收入是指學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償

還性資金。主要包括：教育經(jīng)費撥款、教育費附加撥款、上級補助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、捐贈收入、其他收入等。

2、學校各項收費必須嚴格執(zhí)行物價部門規(guī)定的收費范圍和標準，

不得隨便擴大收費范圍和提高收費標準。

3、收入要嚴格執(zhí)行收支兩條線，納入財政專戶管理。不得“坐收坐支”，不得私設(shè)小金庫，不得搞賬外賬。

4、根據(jù)物價和主管等有關(guān)部門要求，學校每學期開展收費自查工作，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

六、學校支出管理

學校開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金支出。包括：?？钪С?、事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位支出。

（一）、具體要求

1、各項支出要按批準的部門預算和規(guī)定的經(jīng)費開支范圍、開支標準執(zhí)行，嚴格審批手續(xù)，不得以領(lǐng)代報、以撥代支；不虛列虛報；不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替支出。

2、對所有公用經(jīng)費、人員經(jīng)費支出應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得隨意擴大范圍、提高標準。

3、對專項資金要堅持?？顚Ｓ迷瓌t，項目支出要嚴格按政府采購招標條例執(zhí)行。

七、結(jié)余及其分配

1、學校年度收入與支出相抵后的余額。包括：一般收支結(jié)余和專項資金結(jié)存。其中：專項資金結(jié)存是指結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用的財政及教育費附加專項資金和其他專項資金。

2、結(jié)余分配。年終結(jié)轉(zhuǎn)時，學校的資金結(jié)余除專項資金結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用外，按規(guī)定的比例在結(jié)余中的一般結(jié)余提取職工福利基金和事業(yè)基金，事業(yè)基金用于彌補以后年度學校收支差額。學校應(yīng)力爭做到收支平，略有結(jié)余。

八、學校資產(chǎn)管理

1、資產(chǎn)是指學校占有或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源， 包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。

2、流動資產(chǎn)包括貨幣資金、各種債權(quán)等。貨幣資金包括：備用金和銀行存款。學校建立健全內(nèi)部控制制度，執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》和銀行結(jié)算紀律。(www.)債權(quán)包括預付款、應(yīng)收及暫付款項等。

3、固定資產(chǎn)管理按《羅湖區(qū)中小學校固定資產(chǎn)管理制度》執(zhí)行。

（1）、學校財產(chǎn)管理由學校分管財產(chǎn)的領(lǐng)導、財務(wù)、保管、使用等部門共同管埋。

（2）、按主管部門要求，使用統(tǒng)一的財產(chǎn)管理軟件進行電算化管理。

3、定期清查和盤點：每年十一月份學校財務(wù)部門應(yīng)會同有關(guān)部門進行一次全面的財產(chǎn)清查和盤點核對。

4、報廢和轉(zhuǎn)讓嚴格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、負債管理

學校所承擔的能以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付及暫存款項、應(yīng)繳財政專戶、應(yīng)繳稅金、代管款項等要加強管理。

十、基金管理

1、基金是指學校資產(chǎn)減去負債后的差額，即凈資產(chǎn)。包括：事業(yè)基金、固定基金、專用基金。2、事業(yè)基金是指無特定用途的凈結(jié)余資金，主要用于彌補以后年度經(jīng)費超支。3、固定基金是指學校所擁有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。實行固定資產(chǎn)折舊制度前，采用原值反映。

4、專用基金是指學校按規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金。包括修購基金、職工福利基金、住房基金、醫(yī)療基金、獎教獎學基金和其他專用基金等學校要加強監(jiān)督管理。

十一、財務(wù)報告和財務(wù)分析

（一）每年根據(jù)財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果寫出學校財務(wù)報告。包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、事業(yè)支出明細表、固定資產(chǎn)分類表、基數(shù)表、專用基金表、結(jié)余分配表等。

（二）定期編制財務(wù)分析報告

1、內(nèi)容包括：學校事業(yè)發(fā)展和預算收支執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和基金結(jié)構(gòu)變動以及財務(wù)管理情況、存在問題的主要改進措施等。

2、指標包括：預算收支完成率、經(jīng)費自給率、人員支出與公用支出分別占事此支出的比率、資產(chǎn)負債率、有關(guān)生均收支指標等。

十二、財務(wù)監(jiān)督

對學校的財務(wù)情況要定期實行校務(wù)公開。堅持學校財務(wù)公開制度，接受群眾監(jiān)督。學校每月在校務(wù)公開欄里對學校叫財務(wù)收支狀況要進行公開。張貼學校整套的會計月報表，會計報表中應(yīng)附項目支出明細表。

第5篇 z小學校財務(wù)管理制度

做好財務(wù)管理,提高資金的使用效果,讓學校的每一分錢都花在刀刃上。小學校如何給自己制定管理制度呢以下是某小學校財務(wù)管理制度,僅供參考。

為了規(guī)范學校的財務(wù)行為,加強財務(wù)管理,提高資金使用效果,促進教育事業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《深圳市中小學校財務(wù)制度》,結(jié)合我校實際情況制定本制度。

一、學校財務(wù)管理的基本原則:依法理財,勤儉節(jié)約,正確處理教育事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、集體和個人三者的關(guān)系。

二、學校財務(wù)管理的主要任務(wù):合理編制單位預算;依法籌集業(yè)資金;如實反映單位財務(wù)狀況;建立健全財務(wù)制度,加強經(jīng)濟核算,提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;定期進行財務(wù)分析,對學校的經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督。

三、財務(wù)管理體制

1、學校財務(wù)人員一般情況下包括報賬會計和財產(chǎn)保管員,在校長領(lǐng)導下和財務(wù)負責人的直接領(lǐng)導下,管理學校財務(wù)活動。

2、學校財務(wù)人員的工作職責、工作權(quán)限、枝術(shù)職稱、任職資格、交接手續(xù)、任免獎罰,應(yīng)嚴格按照《會計法》的規(guī)定執(zhí)行。學校的財務(wù)管理活動由財務(wù)負責人具體組織與實施。

四、學校預算管理

1、學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和教學任務(wù)編制年度財務(wù)收支計劃,包括收入預算和支出預算。

2、學校執(zhí)行政府“核定收支(核定預算包干數(shù))、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的管理辦法。

3、學校年度部門預算的編制,包括正常經(jīng)費的編制、項目支出的編制。學校的各項財務(wù)收支均要納入預算管理,預算的編制要堅持“保證重點,兼顧一般。量入為此收支平衡”的原則,不編赤字預算。

五、學校收入管理

1、收入是指學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金。主要包括:教育經(jīng)費撥款、教育費附加撥款、上級補助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、捐贈收入、其他收入等。

2、學校各項收費必須嚴格執(zhí)行物價部門規(guī)定的收費范圍和標準,不得隨便擴大收費范圍和提高收費標準。

3、收入要嚴格執(zhí)行收支兩條線,納入財政專戶管理。不得“坐收坐支”,不得私設(shè)小金庫,不得搞賬外賬。

4、根據(jù)物價和主管等有關(guān)部門要求,學校每學期開展收費自查工作,發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

六、學校支出管理

學校開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金支出。包括:?？钪С觥⑹聵I(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位支出。

(一)、具體要求

1、各項支出要按批準的部門預算和規(guī)定的經(jīng)費開支范圍、開支標準執(zhí)行,嚴格審批手續(xù),不得以領(lǐng)代報、以撥代支;不虛列虛報;不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替支出。

2、對所有公用經(jīng)費、人員經(jīng)費支出應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不得隨意擴大范圍、提高標準。

3、對專項資金要堅持專款專用原則,項目支出要嚴格按政府采購招標條例執(zhí)行。

七、結(jié)余及其分配

1、學校年度收入與支出相抵后的余額。包括:一般收支結(jié)余和專項資金結(jié)存。其中:專項資金結(jié)存是指結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用的財政及教育費附加專項資金和其他專項資金。

2、結(jié)余分配。年終結(jié)轉(zhuǎn)時,學校的資金結(jié)余除專項資金結(jié)轉(zhuǎn)下

年度繼續(xù)使用外,按規(guī)定的比例在結(jié)余中的一般結(jié)余提取職工福利基金和事業(yè)基金,事業(yè)基金用于彌補以后年度學校收支差額。學校應(yīng)力爭做到收支平衡,略結(jié)余。

八、學校資產(chǎn)管理

1、資產(chǎn)是指學校占有或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。

2、流動資產(chǎn)包括貨幣資金、各種債權(quán)等。貨幣資金包括:備用金和銀行存款。學校建立健全內(nèi)部控制制度,執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》和銀行結(jié)算紀律。債權(quán)包括預付款、應(yīng)收及暫付款項等。

3、固定資產(chǎn)管理按《羅湖區(qū)中小學校固定資產(chǎn)管理制度》執(zhí)行。

(1)、學校財產(chǎn)管理由學校分管財產(chǎn)的領(lǐng)導、財務(wù)、保管、使用等部門共同管埋。

(2)、按主管部門要求,使用統(tǒng)一的財產(chǎn)管理軟件進行電算化管理。

3、定期清查和盤點:每年十一月份學校財務(wù)部門應(yīng)會同有關(guān)部門進行一次全面的財產(chǎn)清查和盤點核對。

4、報廢和轉(zhuǎn)讓嚴格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、負債管理

學校所承擔的能以貨幣計量的,需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付及暫存款項、應(yīng)繳財政專戶、應(yīng)繳稅金、代管款項等要加強管理。

十、基金管理

1、基金是指學校資產(chǎn)減去負債后的差額,即凈資產(chǎn)。包括:事業(yè)基金、固定基金、專用基金。2、事業(yè)基金是指無特定用途的凈結(jié)余資金,主要用于彌補以后年度經(jīng)費超支。3、固定基金是指學校所擁有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。實行固定資產(chǎn)折舊制度前,采用原值反映。

4、專用基金是指學校按規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金。包括修購基金、職工福利基金、住房基金、醫(yī)療基金、獎教獎學基金和其他專用基金等學校要加強監(jiān)督管理。

十一、財務(wù)報告和財務(wù)分析

(一)每年根據(jù)財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果寫出學校財務(wù)報告。包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、事業(yè)支出明細表、固定資產(chǎn)分類表、基數(shù)表、專用基金表、結(jié)余分配表等。

(二)定期編制財務(wù)分析報告

1、內(nèi)容包括:學校事業(yè)發(fā)展和預算收支執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和基金結(jié)構(gòu)變動以及財務(wù)管理情況、存在問題的主要改進措施等。

2、指標包括:預算收支完成率、經(jīng)費自給率、人員支出與公用支出分別占事此支出的比率、資產(chǎn)負債率、有關(guān)生均收支指標等。

十二、財務(wù)監(jiān)督

對學校的財務(wù)情況要定期實行校務(wù)公開。堅持學校財務(wù)公開制度,接受群眾監(jiān)督。學校每月在校務(wù)公開欄里對學校叫財務(wù)收支狀況要進行公開。張貼學校整套的會計月報表,會計報表中應(yīng)附項目支出明細表。

第6篇 中小學校財務(wù)管理制度范例

中小學校在財務(wù)管理方面也同樣是學校的工作重心,各中小學為規(guī)范其財務(wù)行為,促進教育業(yè)的順利發(fā)展,都會制定一些財務(wù)管理制度,以下的中小學校財務(wù)管理制度的范本,可供參考。

第一條為規(guī)范中小學校的財務(wù)行為,加強財務(wù)管理,提高資金使用效益,促進教育事業(yè)發(fā)展,根據(jù)上級有關(guān)文件精神,結(jié)合我鎮(zhèn)中小學校特點,特制定本制度。

第二條中小學校財務(wù)管理的基本原則是:貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針,正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟利益的關(guān)系,國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。

第三條中小學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制學校預算;依法多渠道籌措教育經(jīng)費;規(guī)范資金核算,提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;建立健全財務(wù)規(guī)章制度,規(guī)范學校經(jīng)濟秩序,維護學校聲譽;如實的反映學校財務(wù)狀況,為領(lǐng)導決策提供必要的數(shù)據(jù)資料;對學校經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。

第二章收入管理制度

第四條收入是指學校開展教學活動依法取得的非償還性資金。收入主要包括:教育經(jīng)費撥款、教育附加撥款、上級補助收入、撥入?？睢⑹聵I(yè)收入(如:住宿費、其他事業(yè)收入)、捐贈收入、其他收入(如:利息收入等)。

第五條學校的各項收入要全部納入單位預算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。財政撥款和上級補助收入直接列單位預算;學校收取的各種代收費、農(nóng)村學校收取的幼兒經(jīng)費都要納入學校經(jīng)費帳戶統(tǒng)一核算。所有經(jīng)費都不得截留或隱瞞,事項發(fā)生后15天內(nèi)不辦理經(jīng)費解繳手續(xù)的視為挪用教育經(jīng)費,對單位領(lǐng)導人和經(jīng)辦人進行通報并處以違規(guī)金額3-5%罰款。情節(jié)嚴重的上級部門處理。

第六條學校面向?qū)W生收取的各項費用,除出具收費票據(jù)外,一律要填寫收費情況統(tǒng)計表,必須經(jīng)班主任和學校領(lǐng)導核實簽字后,隨票據(jù)報財務(wù)人員記帳。

第三章支出管理制度

第七條支出是指中小學校為開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失,主要包括:事業(yè)支出、專項支出。

第八條各項支出應(yīng)分清性質(zhì)和類型,正確列支和歸集。專項支出要與撥入?？钆浔?。

第九條單位支出按下列口徑辦理:(1)購入的辦公用品可直接列報支出,購入其他各種批量物品在領(lǐng)用時憑出庫單列報支出。(2)購入固定資產(chǎn),經(jīng)驗收后列報支出,同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。(3)其他各項費用,均以實際報銷數(shù)列報支出。

第十條人員經(jīng)費支出,必須嚴格執(zhí)行人員編制管理制度。嚴格控制發(fā)放獎金、福利、補助。凡發(fā)放獎金的,首先要考慮有資金來源,不得舉債發(fā)獎金;其次要制定考核獎懲辦法并嚴格按考核結(jié)果發(fā)放。并將考核結(jié)果隨獎金發(fā)放表報財務(wù)部門備查。

第十一條各單位的公用經(jīng)費應(yīng)在教育局核定的預算額度內(nèi),根據(jù)單位實際業(yè)務(wù)支出需要,按月有計劃、合理地使用。凡因?qū)嶋H情況,超出全年預算指標的,需打報告,經(jīng)縣局同意,方可列支。支出時要嚴格堅持開支標準。對不該報銷的項目,做到堅決不報。如發(fā)現(xiàn)不該報銷的而報銷,由經(jīng)辦人和審批人負責追回所報資金。追不回的資金,由校長和財務(wù)人員各承擔50%。學校重大支出要經(jīng)學校領(lǐng)導班子集體會辦,會計人員根據(jù)財會制度把住報銷關(guān),不辦無計劃開支,不辦理超標準開支,不辦理手續(xù)不全的開支。大宗物品購置,應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上制定購置方案;一次支出小學在2000元以上,初級中學在3000元以上。

第十二條基建工程項目必須先經(jīng)縣教育局審核同意后,按先立項后預算再招標,最后與承建單位簽訂合同的程序進行。項目實施過程中如需變更,應(yīng)按程序辦理報批手續(xù),工程完工后應(yīng)及時辦理工程造價決算,報有關(guān)部門審計。未完成上述程序的基建工程項目,會計不予辦理付款手續(xù),付款時,承建單位必須持稅務(wù)部門開具的建筑專用發(fā)票。

第十三條校舍維修、裝璜項目,應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上制定維修和裝璜方案,打報告送縣局計財科,經(jīng)教育局審核同意后,再辦理有關(guān)手續(xù)。

第十四條業(yè)務(wù)招待費管理。業(yè)務(wù)招待必須堅持勤儉節(jié)約,量力而行的原則,對各類活動或來客確需招待的,原則上安排在學校食堂就餐,所有業(yè)務(wù)招待費必須在事業(yè)支出—公用經(jīng)費—業(yè)務(wù)招待費目節(jié)科目中核算。并每學期向教職工公布一次。

第十五條差旅費用管理?？h內(nèi)不發(fā)出差補助費,縣外按規(guī)定標準執(zhí)行。外出開會辦事原則上不得使用出租車,差旅費報銷要一事一單注清楚事由,所有差旅費用必須在事業(yè)支出-公用經(jīng)費-差旅費目節(jié)科目中核算。

第十六條培訓費用管理。凡是要報支培訓費用的,在按有關(guān)經(jīng)費開支標準執(zhí)行的同時,都必須附有縣教育局通知或相關(guān)的批準手續(xù),否則不予報銷。

第四章資產(chǎn)管理制度

第十七條流動資產(chǎn)指現(xiàn)金、各種存款,應(yīng)收及暫付款項、借出款、存貸等。

第十八條學校收取的各項經(jīng)費都必須在當日解繳銀行,不得“坐支”,不得“白條”抵充庫存現(xiàn)金。

第十九條學校報帳員根據(jù)業(yè)務(wù)開支情況,及時結(jié)報,補足備用金。各學校應(yīng)記好現(xiàn)金日記帳。

第二十條各學校都要健全固定資產(chǎn)臺帳,做到帳物相符,在支報固定資產(chǎn)購置價款時要同時進行固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)按性質(zhì)進行分類,一般分為六類:房屋(分為教學用房、生活用房、辦公用房、其他輔助用房)和建筑物(分為道路護欄、綠化景點、圍墻、運動場、其他建筑物);專用設(shè)備(分為實驗設(shè)備、實習設(shè)備、文體設(shè)備、其他專用設(shè)備);一般設(shè)備(分為辦公設(shè)備、車船、醫(yī)療設(shè)備、炊事設(shè)備、服裝、其他一般設(shè)備);文物和陳列品;圖書;其他。

第二十二條固定資產(chǎn)的計價:(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn),按照實際支付的買價或調(diào)撥價、運雜費、安裝費等記帳,購置車輛按支付的車輛購置費及附加費計入購價之內(nèi)。(2)自行建造的固定資產(chǎn),按建造過程中實際發(fā)生的工資、材料、費用全部成本記帳。(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn),按改建、擴建的支出減去改建、擴建中的材料變價收入后的凈增加值,增記固定資產(chǎn)。(4)接受捐贈的固定資產(chǎn),按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的價值憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用,應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。(5)盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值記帳。(6)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計價值入帳,待確定實際價值后,再行調(diào)整。

購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。

第二十八條固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓。學校必須提出申請,經(jīng)縣教育局和縣國資局等有關(guān)部門批準后方可實施。財會部門即時作資產(chǎn)核減的帳務(wù)處理,對因布局調(diào)整需要撤并的學校資產(chǎn)的處置。

第二十九條固定資產(chǎn)的清查盤點,學校應(yīng)對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。每年暑期要進行一次全面清查,根據(jù)清查結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤存盈虧毀損表”,并按規(guī)定報請有關(guān)部門審批處理,財會部門要根據(jù)處理意見及時進行帳務(wù)調(diào)整。

第五章財務(wù)監(jiān)督制度

第三十四條各學校要成立5—7人的民主理財領(lǐng)導小組,財務(wù)單列的學校,每學期結(jié)束,進行一次民主理財,并把招待費用、差旅費用以及一學期末的收支結(jié)余情況,向教代會做一次報告。理財小組對一學期來的收支情況作出評價。農(nóng)村中小學每月進行一次民主理財。合理的支出發(fā)票和收費統(tǒng)計表,加蓋民主理財專用章后,再由報帳員按程序報帳。

第三十七條本制度從20**年4月1日起執(zhí)行。

第7篇 中小學校財務(wù)制度

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、教育廳(教委、局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、教育局，國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)：

為進一步規(guī)范中小學校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進中小學校事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第68號)和國家有關(guān)法律制度，財政部會同教育部對《中小學校財務(wù)制度》進行了修訂?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

附件：中小學校財務(wù)制度

財政部 教育部

*年12月21日

附件：

中小學校財務(wù)制度

第一章 總則

第一條為了進一步規(guī)范中小學校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法律制度，結(jié)合中小學校特點，制定本制度。

第二條本制度適用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校。

其他社會力量舉辦的上述學?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。

第三條中小學校財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學校和個人三者利益的關(guān)系。

第四條中小學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學校預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務(wù)狀況;依法籌集教育經(jīng)費，努力節(jié)約支出;建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失;加強對學校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。

第二章財務(wù)管理體制

第五條 中小學校財務(wù)管理實行校長負責制。學校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導下，由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第六條 中小學校以校為單位進行會計核算。

實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學校財務(wù)管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學校的會計核算，學校設(shè)置報賬員，在校長領(lǐng)導下，管理學校的財務(wù)活動，統(tǒng)一在會計核算機構(gòu)報賬。

具體采取何種方式，由地方財政和教育部門根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

第七條 中小學校財會人員的任職條件、工作職責、工作權(quán)限、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、任免獎罰，應(yīng)當嚴格按照國家會計法律制度執(zhí)行。

第八條 非獨立核算的勤工儉學、社會服務(wù)和經(jīng)營等項目的財務(wù)活動，由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

義務(wù)教育階段學校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。

第九條 中小學校食堂應(yīng)當堅持公益性和非營利性原則，在學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務(wù)。

第三章預算管理

第十條 中小學校預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。

中小學校預算由收入預算和支出預算組成。

第十一條 國家對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用的預算管理辦法。

定額或者定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合中小學校特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。

國家將義務(wù)教育經(jīng)費全面納入財政預算，由國務(wù)院和地方各級人民政府依法予以保障。

第十二條中小學校預算以校為基本編制單位，教學點納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。預算編制應(yīng)當堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。中小學校不得編制赤字預算。

第十三條收入預算，應(yīng)當考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度的預算執(zhí)行情況和預算年度的收入增減因素，積極穩(wěn)妥地逐項測算編制。

支出預算，應(yīng)當根據(jù)學校開展教育教學等活動需要和財力可能，分輕重緩急，按照政府支出分類科目分項測算編制。

第十四條中小學校預算由學校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報財政部門。中小學校根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行。

第十五條 中小學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行批準的預算，規(guī)范辦理收支事項，加強預算執(zhí)行管理。

第十六條預算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)整。如果國家有關(guān)政策或者事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對預算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整的,中小學校應(yīng)當報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預算。財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預算。

第十七條 中小學校決算是指中小學校根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告。

第十八條 中小學校應(yīng)當按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。

第十九條 中小學校應(yīng)當加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確，規(guī)范決算管理工作。

第四章收入管理

第二十條 收入是指中小學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金。

第二十一條 中小學校收入包括：

(一)財政補助收入，即中小學校從同級財政部門取得的各類財政撥款。

(二)事業(yè)收入，即中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入。其中：按照國家規(guī)定應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。

(三)上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

(四)附屬單位上繳收入，即中小學校附屬的獨立核算單位按照規(guī)定上繳學校的收入。

(五)經(jīng)營收入，即非義務(wù)教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

(六)其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

第二十二條 中小學校應(yīng)當將各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

中小學校嚴禁設(shè)立“小金庫”，嚴禁賬外設(shè)賬，嚴禁公款私存。

第二十三條中小學校組織收入應(yīng)當合法合規(guī);各項收費應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應(yīng)當按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

第五章支出管理

第二十四條 支出是指中小學校為開展教育教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

第二十五條 中小學校支出包括：

(一)事業(yè)支出，即中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出?；局С鍪侵钢行W校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教育教學和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指中小學校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。

(二)經(jīng)營支出，即非義務(wù)教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

(三)對附屬單位補助支出，即非義務(wù)教育階段學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

(四)上繳上級支出，即中小學校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

(五)其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。

中小學校可以結(jié)合實際，在上述支出分類的基礎(chǔ)上，進一步按照教育教學功能細化支出分類。

第二十六條 中小學校應(yīng)當將各項支出全部納入學校預算，建立健全支出管理制度。

第二十七條中小學校的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。

中小學校應(yīng)當加強支出管理,基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項目支出應(yīng)當按照規(guī)定?？顚Ｓ?不得擠占和挪用。

第二十八條非義務(wù)教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應(yīng)當以不影響正常教育教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應(yīng)當加強經(jīng)濟核算，正確歸集實際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的，應(yīng)當按照規(guī)定的比例合理分攤。

經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)營收入配比。

第二十九條中小學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當專款專用、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送資金使用情況;項目完成后，應(yīng)當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受財政部門和主管部門的檢查、驗收。

第三十條 中小學校各項支出應(yīng)當按照實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。

第三十一條 中小學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。

第三十二條 中小學校應(yīng)當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。

第三十三條 中小學校應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

第六章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

第三十四條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當單獨反映。

第三十五條 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度學校收支差額;國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十七條 中小學校應(yīng)當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排、合理使用，支出不得超過基金規(guī)模。

第七章專用基金管理

第三十八條 專用基金是指中小學校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。

專用基金管理應(yīng)當遵循先提后用、收支平衡、專款專用的原則，支出不得超出基金規(guī)模。

第三十九條 專用基金包括：

(一)修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支(各列50%)，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于學校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

義務(wù)教育階段學校不提取修購基金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的其他中小學校，可以不提取修購基金。

(二)職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

(三)獎助學基金，即接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎勵、資助學生的資金。

(四)其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用資金。

第四十條各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

第八章資產(chǎn)管理

第四十一條 資產(chǎn)是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第四十二條 中小學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第四十三條中小學校應(yīng)當建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。

第四十四條 中小學校應(yīng)當按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障學校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。

第四十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預付款項、存貨等。

應(yīng)收及預付款項是指中小學校在開展教育教學和其他活動過程中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬款和其他應(yīng)收款等。

存貨是指中小學校在開展教育教學及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。

第四十六條中小學校應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，加強資金監(jiān)督管理，對應(yīng)收及預付款項應(yīng)當及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對存貨進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當及時處理。

第四十七條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

中小學校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。

中小學校的固定資產(chǎn)明細目錄由教育部制定，報財政部備案。

第四十八條中小學校應(yīng)當設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。

中小學校應(yīng)當對固定資產(chǎn)進行定期或者不定期的清查盤點。年度終了前應(yīng)當進行一次全面清查盤點，做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定處理。

第四十九條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。

在建工程達到交付使用狀態(tài)時，應(yīng)當按照規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

第五十條 在建工程應(yīng)當進行單獨核算，反映在建工程的實際支出。

第五十一條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

中小學校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。中小學校取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)當計入事業(yè)支出。

第五十二條 對外投資是指中小學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

中小學校應(yīng)當嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當履行相關(guān)審批程序。中小學校不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。

中小學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

義務(wù)教育階段學校不得對外投資。

第五十三條 中小學校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。

第五十四條中小學校資產(chǎn)處置是指中小學校對其占有、使用的國有資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

中小學校資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。

第五十五條 中小學校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

第五十六條 中小學校應(yīng)當提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關(guān)規(guī)定實行資產(chǎn)共享、共用。

第九章負債管理

第五十七條 負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。

第五十八條 中小學校的負債包括借入款項、應(yīng)付及預收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。

借入款項是指非義務(wù)教育階段學校經(jīng)批準從銀行等金融機構(gòu)借入的短期或者長期借款。

應(yīng)付及預收款項包括中小學校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)付款和預收賬款等。

應(yīng)繳款項包括中小學校收取的應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項。

代管款項是指中小學校接受委托代為管理的各類款項。中小學校應(yīng)當加強代管款項管理，分項核算，按時結(jié)清。

第五十九條 中小學校應(yīng)當對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第六十條 中小學校應(yīng)當建立健全財務(wù)風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，嚴格執(zhí)行審批程序。

嚴禁義務(wù)教育階段學校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。

中小學校不得提供擔保。

第十章財務(wù)清算

第六十一條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準，中小學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當進行財務(wù)清算。

第六十二條中小學校財務(wù)清算，應(yīng)當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第六十三條 中小學校財務(wù)清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理：

(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學校，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

(二)撤銷的中小學校，全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

(三)合并的中小學校，全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

(四)分立的中小學校，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的中小學校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

第十一章財務(wù)報告和財務(wù)分析

第六十四條 財務(wù)報告是反映中小學校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。

中小學校應(yīng)當定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

第六十五條中小學校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關(guān)附表及財務(wù)情況說明書等。

第六十六條財務(wù)情況說明書，主要說明中小學校收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、財務(wù)分析指標、績效等情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第六十七條中小學校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學校應(yīng)當按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學校財務(wù)管理的需要，進行財務(wù)分析，定期編制財務(wù)分析報告。

財務(wù)分析內(nèi)容包括中小學校事業(yè)發(fā)展和預算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況、專用基金變動以及財務(wù)管理情況、存在主要問題和改進措施等。

財務(wù)分析指標包括預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、生均事業(yè)支出、生均公用支出以及資產(chǎn)負債率等。

主管部門和中小學?？梢愿鶕?jù)學校特點增加財務(wù)分析指標。

第十二章財務(wù)監(jiān)督

第六十八條 中小學校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)預、決算編制的科學性、真實性、完整性和預算執(zhí)行的時效性、均衡性;

(二)各項收入、支出的合法性、合規(guī)性;

(三)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及專用基金管理的合規(guī)性;

(四)資產(chǎn)管理的安全性、合規(guī)性、有效性;

(五)負債的合規(guī)性和風險性;

(六)學生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

第六十九條 中小學校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。

第七十條 中小學校應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。

第七十一條 中小學校應(yīng)當依法接受主管部門和財政、審計等部門的監(jiān)督。

第十三章附則

第七十二條 中小學?；窘ㄔO(shè)投資的財務(wù)管理，應(yīng)當執(zhí)行本制度，但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七十三條 納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學校，以及獨立核算的中小學校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。

第七十四條各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行;其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。

第七十五條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門、教育部門可以根據(jù)本制度，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定具體財務(wù)管理辦法或者補充規(guī)定。

第七十六條 中小學校應(yīng)當根據(jù)本制度結(jié)合學校實際情況制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，報主管部門備案。

第七十七條 本制度自*年1月1日起施行。

附：中小學校財務(wù)分析指標

附

中小學校財務(wù)分析指標

1.預算收入和支出完成率，衡量中小學校預算收入和支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為：

收入預算完成率=年終收入執(zhí)行數(shù)÷(年初收入預算數(shù)±年中收入預算調(diào)整數(shù))×100%

年終收入執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)。

支出預算完成率=年終支出執(zhí)行數(shù)÷(年初支出預算數(shù)±年中支出預算調(diào)整數(shù))×100%

年終支出執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。

2.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量中小學校事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：

人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100%

公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%

3.生均事業(yè)支出、生均公用支出，衡量中小學校按照實際在校生人數(shù)平均的事業(yè)支出、公用支出水平。計算公式為：

生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷實際在校生人數(shù)

生均公用支出=公用支出÷實際在校生人數(shù)

4.資產(chǎn)負債率，衡量中小學校利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計算公式為：

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

第8篇 中小學校財務(wù)管理制度

財務(wù)管理的基本原則包括系統(tǒng)性原則、現(xiàn)金平衡原則、收益風險原則以及利益協(xié)調(diào)原則。下面小編為你介紹的是中小學校財務(wù)管理制度范本，希望大家喜歡！

第一章總則

第一條

為規(guī)范和加強中小學校的財務(wù)管理，深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革，促進我縣教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的通知》(國發(fā)〔2005〕43號)文件精神和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《中小學校財務(wù)制度》，結(jié)合我縣實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于全縣各級人民政府舉辦的普通初中、職業(yè)初中、九年一貫制學校、普通小學、特殊教育學校，高級中學等也可參照執(zhí)行。

第三條

中小學校財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、制度;堅持量入為出，勤儉辦學;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。

第四條

中小學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制部門預算，實行國庫集中收付、政府采購和預算外資金收支兩條線管理;建立健全財務(wù)規(guī)章制度;對學校經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。

第二章財務(wù)管理體制

第五條按照農(nóng)村義務(wù)教育“以縣為主”的管理體制要求，以中小學經(jīng)費實行“校財局管”的管理辦法，并由縣級財政、教育行政部門及農(nóng)村中小學共同組織實施。

縣級財政部門的主要職責：按有關(guān)政策和要求，組織預算編制工作，按規(guī)定程序和時間下達預算控制數(shù)和批復農(nóng)村中小學預算;按批準的農(nóng)村中小學年度預算和用款計劃，及時撥付資金。每年新學期開學前，要按國庫直接支付或授權(quán)支付的辦法，保證農(nóng)村中小學運轉(zhuǎn)資金及時到位;對農(nóng)村中小學預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對使用效果進行考核;定期向縣級人民政府報告農(nóng)村中小學預算執(zhí)行情況;定期向上級財政部門報告農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制實施情況。

縣級教育部門的主要職責：在編制好本級教育行政部門預算和執(zhí)行部門預算的前提下，組織、指導農(nóng)村中小學校編制本單位年度預算草案，匯總報送同級財政部門;根據(jù)縣級財政部門下達的預算控制數(shù)和預算批復，向各農(nóng)村中小學下達預算控制數(shù)和年度預算;匯總審核農(nóng)村中小學校用款計劃，及時向財政部門提出申請;加強教育經(jīng)費的管理和監(jiān)督，對農(nóng)村中小學校的預算執(zhí)行情況進行檢查和內(nèi)部審計;定期向上級教育行政部門報告農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制實施情況。

農(nóng)村中小學校的主要職責：認真落實農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的各項政策，在校長的領(lǐng)導下，組織學校教務(wù)、總務(wù)、財務(wù)和教師代表研究、確定預算建設(shè)草案，報各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學校匯總，各中心學校在規(guī)定的時間報送縣教育局;根據(jù)學校的實際情況，按批準的年度預算向縣教育局申報用款計劃，按要求定期報送預算執(zhí)行情況報表。

第六條

按照財政“四項改革”的要求，中小學校的財務(wù)嚴格實行部門預算、國庫集中支付、政府采購、收支兩條線管理。建立健全中小學校預算編制制度，各項收入統(tǒng)一編入縣級財政預算，并由縣級財政部門按照財政國庫管理體制的規(guī)定辦理資金支付。

第七條

以鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學校為單位分別設(shè)立中小學財務(wù)核算點，以學校(教學點)為基本核算單位，分別按政策規(guī)定的標準，核算中小學經(jīng)費，各中學和村小(教學點)實行報帳制，但學校的資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變。中小學校的賬戶按照國庫單一賬戶體系管理的規(guī)定，在本地金融機構(gòu)開設(shè)零余額賬戶，核算學校的財務(wù)收支，賬戶的管理按照國庫集中收付管理的相關(guān)規(guī)定。

第八條

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學校的財務(wù)核算點要有專門人員擔任會計、出納工作一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)2-3人，大鄉(xiāng)鎮(zhèn)3-4人。各中學和各小學只設(shè)立報帳員，財務(wù)核算點分別為各中小學校設(shè)立帳本。中學財務(wù)核算點的會計負責為有關(guān)中學代理記帳，小學財務(wù)核算點的會計負責為各小學代理記帳，并辦理學校的會計核算、資金收付、會計報表、檔案管理等財會業(yè)務(wù)。學?？沙闪⒔搪毠みx舉推薦產(chǎn)生的民主理財小組，負責對學校每月收支匯總表進行初審，校長終審。學校對會計原始資料的真實性、合法性、完整性負責。

第九條從事財務(wù)工作的人員必須由具備會計從業(yè)資格的人員擔任，學校財務(wù)人員要保持相對穩(wěn)定，不得隨意撤換和調(diào)動。

第三章預算管理

第十條按照財政“四項”改革的要求，中小學校必須編制完全的部門預算，將學校的各項收入和支出全部納入部門預算，統(tǒng)一納入縣級財政預算。

第十一條預算編制原則

預算編制應(yīng)正確體現(xiàn)和貫徹國家有關(guān)法律、政策、方針和規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行《預算法》、《教育法》和《義務(wù)教育法》，堅持“量入為出，收支平衡，保證重點，公開透明”的原則，不得編赤字預算。

第十二條預算編制

中小學校預算主要包括收入預算、支出預算、政府采購預算。收入預算包括財政補助收入、事業(yè)收入、勤工儉學收入和其他收入;支出預算主要包括基本支出(人員支出、對個人和家庭的補助支出、公用支出)和項目支出等。

中小學校預算編制時應(yīng)將預算內(nèi)、外收入全部納入預算，統(tǒng)籌考慮。本著量入為出的原則，合理安排各項支出，重點保證教職工工資、公用經(jīng)費、校舍維修改造、資助貧困生等支出。

第十三條預算執(zhí)行

各中小學校在預算執(zhí)行過程中，應(yīng)視資金的用途，采取網(wǎng)上申請或手工填寫《中小學校用款計劃表》，向教育財務(wù)部門提出用款計劃，教育局財務(wù)部門對各學校的用款計劃審核匯總后報財政部門，財政部門根據(jù)教育財務(wù)部門分校匯總表對各學校所需資金進行直接支付或授權(quán)支付。

第十四條預算調(diào)整

中小學的預算執(zhí)行中原則上不予調(diào)整，但國家政策發(fā)生變化或自然災(zāi)害等不可預見因素，直接影響到中小學正常教育教學活動時，可由中小學校提出預算調(diào)整申請。預算調(diào)整的申請應(yīng)包括調(diào)整的事項和原因、調(diào)整的必要性、調(diào)整的金額等。預算調(diào)整必須符合法定程序。

中小學校的預算支出應(yīng)當按照預算科目執(zhí)行，即按申請(指定)的用途使用資金。不同預算科目之間的預算資金需要調(diào)整使用的，必須報縣財政部門批準，不得擅自改變資金用途。

第四章收入管理

第十五條

中小學校依法從各渠道取得的收入必須全部納入部門預算管理，不得隱瞞、截留、坐支、挪用，不得公款私存，謀取私利。取得收入時必須使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，并嚴格按照收支兩條線管理，納入財政專戶儲存。

第十六條中小學校的收入主要有財政補助收入、事業(yè)收入、勤工儉學收入、其它收入等。

中小學校代收的課本費、作業(yè)本費等不屬于學校收入，但必須納入財政預算外資金專戶儲存，在學校財務(wù)部門通過往來賬戶核算，代收費收入應(yīng)與學生結(jié)算，多退少補。

第五章支出管理

第十七條

中小學校的各項支出，必須按國家和當?shù)氐慕y(tǒng)一開支范圍和定額標準執(zhí)行。嚴格區(qū)分人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費的使用，保證專款專用。中央和省用于農(nóng)村義務(wù)教育的經(jīng)費不得挪作它用，中央和省補助的中小學校公用經(jīng)費不得用于償還各類非債務(wù)。

第十八條

中小學校支出包括：人員支出、對個人和家庭的補助支出、公用支出、項目支出、勤工儉學支出、撥出經(jīng)費、上繳上級支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出等。

人員支出主要包括基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費和其他人員支出等。

對個人家庭的補助支出主要包括離退休費、退職費、撫恤和生活補助費、醫(yī)療費、住房補貼、助學金和其他補助支出等幾項。

公用支出是指維持學校正常運轉(zhuǎn)和滿足基本辦學需要而形成的支出，包括日常公用支出和專項公用支出。日常公用支出主要有：辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、福利費、勞務(wù)費、租賃費、零星維修費、專用材料費、工會經(jīng)費、其它日常支出等;專項公用支出主要有：辦公設(shè)備購置費、專用設(shè)備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他專項支出等。

第9篇 中小學校財務(wù)制度范文

在每一所中小學,不管是上級單位還是中小學內(nèi)部,都要有規(guī)范的財務(wù)制度。以下是詳細的中小學校財務(wù)制度的范本,僅供參考。

第一章總則

第一條為規(guī)范中小學校的財務(wù)行為,加強財務(wù)管理,提高資金使用效益,促進教育事業(yè)發(fā)展,根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法規(guī),結(jié)合中小學校特點,制定本制度。

第二條本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、職業(yè)中學、特殊教育學校、工讀教育學校、幼兒園、成人中學和成人初等學校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。

第三條中小學校財務(wù)管理的基本原則是:貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。

第四條中小學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制學校預算;依法多渠道籌集事業(yè)資金;加強核算,提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;建立健全財務(wù)規(guī)章制度;對學校經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督;定期進行財務(wù)分析,如實反映學校財務(wù)狀況。

第二章財務(wù)管理體制

第五條單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)的中小學校,實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一管理”的體制。學校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導下,由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

不具備條件或不需要單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)的中小學校,實行“集中管理、分校核算”的體制。即在一定區(qū)域內(nèi),設(shè)置中心財務(wù)機構(gòu),統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學校的財務(wù)活動,學校只設(shè)報帳員,在校長領(lǐng)導下,管理學校的財務(wù)活動,統(tǒng)一向中心財務(wù)機構(gòu)報帳。

具體實行何種體制,由地方根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

第六條中小學校財會人員的工作職責、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎罰,應(yīng)嚴格按照《會計法》規(guī)定執(zhí)行。

第七條中小學校校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學項目的財務(wù)活動,由學校財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導。

第三章單位預算管理

第八條預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。

中小學校預算包括收入預算和支出預算。

第九條國家對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)余留用的預算管理辦法。

定額或者定項補助標準根據(jù)中小學校特點、學校收支狀況、事業(yè)發(fā)展計劃以及國家財政政策和財力可能確定。

第十條預算編制原則

中小學校預算編制,堅持量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、收支平衡的原則,學校應(yīng)當自求平衡,不得編制赤字預算。

第十一條預算編制方法

(一)收入預算,應(yīng)考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要,參考以前年度預算執(zhí)行情況,根據(jù)預算年度的收入增減因素和措施測算編制。

(二)支出預算,根據(jù)學校開展教學及其他活動需要和財力可能測算編制。支出預算的編制,應(yīng)在保證教學和行政管理人員工資的前提下,妥善安排其他各項支出。

第十二條預算編報審批程序

中小學校預算由學校提出預算建議方案,按照國家預算支出分類和管理權(quán)限分別上報各有關(guān)主管部門審核匯總報財政部門核定預算控制數(shù)。中小學校根據(jù)預算控制數(shù)編制預算,由各有關(guān)主管部門匯總報財政部門審核批復后執(zhí)行。

第十三條預算執(zhí)行和調(diào)整

中小學校預算在執(zhí)行過程中,財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調(diào)整;如果國家有關(guān)政策或事業(yè)計劃有較大調(diào)整,對預算執(zhí)行影響較大,確需調(diào)整時,可以報請主管部門或者財政部門調(diào)整預算。其余收入項目需要調(diào)增、調(diào)減的,由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調(diào)整后,相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預算。

第四章收入管理

第十四條收入是指中小學校開展教學及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十五條中小學校收入包括:

(一)財政補助收入,即中小學校從財政部門取得的各項事業(yè)經(jīng)費,包括教育事業(yè)費、教育費附加、地方教育附加費、公費醫(yī)療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費等。上述財政補助收入,應(yīng)當按照國家預算支出分類和不同的管理規(guī)定,進行管理和安排使用。

(二)上級補助收入,即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

(三)事業(yè)收入,即中小學校開展教學及其輔助活動依法取得的收入,包括:義務(wù)教育階段學生繳納的雜費;非義務(wù)教育階段學生繳納的學費;借讀學生繳納的借讀費;住宿學生繳納的住宿費;按照有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取的其他費用等。其中:按照國家規(guī)定應(yīng)當上繳財政納入預算的資金和應(yīng)當繳入財政專戶的預算外資金,要及時足額上繳,不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專戶的預算外資金,計入事業(yè)收入。

(四)經(jīng)營收入,即中小學校在教學及其輔助活動之外,開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

(五)附屬單位上繳收入,即中小學校附屬獨立核算的校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學項目按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

(六)其他收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括社會捐贈、投資收益、利息收入等。

第十六條中小學校必須嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入;各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準,并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù);各項收入必須全部納入學校預算,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算。

第五章支出管理

第十七條支出是指中小學校為開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

第十八條中小學校支出包括:

(一)事業(yè)支出,即中小學校開展教學及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。

(二)建設(shè)性支出,即中小學校用于建筑設(shè)施方面的支出,包括用專項資金和社會捐贈等新建、改擴建建筑設(shè)施發(fā)生的支出。

(三)經(jīng)營支出,即中小學校在教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

(四)對附屬單位補助支出,即中小學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

第十九條中小學校開展非獨立核算經(jīng)營活動,必須以不影響正常教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中,應(yīng)當正確歸集實際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的,應(yīng)當按照規(guī)定的比例合理分攤。

經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)營收入配比。

第二十條中小學校從有關(guān)部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金,應(yīng)當按照要求定期報送資金使用情況;項目完成后,應(yīng)當報送資金支出決算和使用效果的書面報告,并接受有關(guān)部門的檢查、驗收。

第二十一條中小學校的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由學校結(jié)合本校情況規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律和國家政策的,主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。

第二十二條中小學校要加強對支出的管理,各項支出應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)列支,不得虛列虛報,不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。

第六章結(jié)余及其分配

第二十三條結(jié)余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。

經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當單獨反映?？梢园凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定彌補以前年度經(jīng)營虧損,其余部分并入學校結(jié)余。

第二十四條中小學校的結(jié)余(不含實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的預算外資金結(jié)余),除專項資金按照國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度收支差額;國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第七章專用基金管理

第二十五條專用基金是指中小學校按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金。

第二十六條專用基金包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、獎教獎學基金等。

修購基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,在修繕費和設(shè)備購置費中列支,以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入,用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

醫(yī)療基金是按照規(guī)定標準提取,并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的職工醫(yī)療開支的資金。

獎教獎學基金是接受社會捐贈,專門用于獎勵教職工和學生的無須保留本金的資金。

中小學?？梢园凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定,根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置其他專用基金。

第二十七條各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定。

第八章資產(chǎn)管理

第二十八條資產(chǎn)是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第二十九條中小學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第三十條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及暫付款項、借出款、存貨等。

存貨是指中小學校在開展教學及其他活動過程中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。

中小學校應(yīng)當建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。對應(yīng)收及暫付款項應(yīng)當及時清理結(jié)算,不得長期掛帳;對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項,要查明原因,分清責任,經(jīng)規(guī)定程序批準后核銷。對存貨應(yīng)當進行定期或者不定期的清查盤點,保證帳實相符,存貨的盤盈、盤虧應(yīng)及時進行調(diào)整。

第三十一條固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。

中小學校的固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。中小學校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準,結(jié)合本校的具體情況,制定各類固定資產(chǎn)的明細目錄。

第三十二條固定資產(chǎn)的租賃,應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門批準,并向租賃者收取租賃費。租賃費計入經(jīng)營收入。

第三十三條中小學校固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)單位負責人批準后核銷。大型、精密、貴重的設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當經(jīng)過有關(guān)部門鑒定,報主管部門或國有資產(chǎn)管理部門、財政部門批準。

固定資產(chǎn)變價收入計入修購基金。

第三十四條中小學校應(yīng)當定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點。年度終了前,應(yīng)當進行一次全面的清查盤點,做到帳、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當按規(guī)定程序及時處理。

第三十五條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

中小學校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估,取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。中小學校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出,計入事業(yè)支出。

第三十六條對外投資是指中小學校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學項目和其他單位的投資。

中小學校對外投資,應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準或備案。

中小學校以實物、無形資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估。

對校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學項目投資取得的收益,計入附屬單位上繳收入;對其他單位投資取得的收益,計入其他收入;國家另有規(guī)定者除外。

第九章負債管理

第三十七條負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

第三十八條中小學校的負債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等。

應(yīng)繳款項包括中小學校收取的應(yīng)當上繳財政預算的資金和應(yīng)當上繳財政專戶的預算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項。

代管款項是指中小學校接受委托代為管理的各類款項。

第三十九條中小學校應(yīng)當對不同性質(zhì)的負債分別管理,及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第十章財務(wù)清算

第四十條經(jīng)國家有關(guān)部門批準,中小學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時,應(yīng)當進行財務(wù)清算。

第四十一條中小學校財務(wù)清算,應(yīng)當成立財務(wù)清算機構(gòu),在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下,對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理,編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。

第四十二條劃轉(zhuǎn)撤并的中小學校財務(wù)清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準,分別按照下列辦法處理:

(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的中小學校,其全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費指標。

(二)撤銷的中小學校,全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等由主管部門和財政部門核準處理。

(三)合并的中小學校,全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

第十一章財務(wù)報告和財務(wù)分析

第四十三條財務(wù)報告是反映中小學校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。

中小學校應(yīng)當按照國家預算支出分類和管理權(quán)限定期向各有關(guān)主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

第四十四條中小學校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、專用基金變動情況表、有關(guān)附表及財務(wù)情況說明書。

第四十五條財務(wù)情況說明書,主要說明中小學校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、專用基金變動的情況,對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。

第四十六條中小學校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學校應(yīng)當按照主管部門的規(guī)定和要求,根據(jù)學校財務(wù)管理的需要,定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析的內(nèi)容包括中小學校事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和專用基金變動以及財務(wù)管理情況、存在主要問題和改進措施等。

財務(wù)分析指標包括預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率等。

中小學?？梢愿鶕?jù)本校特點增加財務(wù)分析指標。

第十二章財務(wù)監(jiān)督

第四十七條財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及學校財務(wù)規(guī)章制度,維護財經(jīng)紀律的保證。中小學校必須接受國家有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督,并建立嚴密的內(nèi)部監(jiān)督制度。

第四十八條中小學校的財務(wù)監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式。學?？筛鶕?jù)實際情況對不同的經(jīng)濟活動實行不同的監(jiān)督方式。

第四十九條中小學校的財會人員有權(quán)按《會計法》及其他有關(guān)規(guī)定行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)。對違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為,有權(quán)提出意見并向上級主管部門和其他有關(guān)部門反映。

第十三章附則

第五十條國家對中小學校的基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。

第五十一條獨立核算的中小學校校辦產(chǎn)業(yè)及勤工儉學項目的財務(wù)管理,執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度,不執(zhí)行本制度。

第五十二條各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)本制度結(jié)合本地區(qū)實際情況制定管理辦法。

第五十三條中小學?？筛鶕?jù)本制度結(jié)合學校實際情況制定具體的財務(wù)管理辦法,報主管部門備案。

第五十四條本制度由財政部、國家教育委員會負責解釋和修訂。

第五十五條本制度自1997年1月1日起施行。凡與本制度不一致的,以本制度為準。

第10篇 s區(qū)一小學校財務(wù)內(nèi)審制度

區(qū)一小學校財務(wù)內(nèi)審制度

1、學校各部門應(yīng)當按照相關(guān)法規(guī)和內(nèi)部審計制度的要求,支持、配合預算執(zhí)行和財務(wù)決算審計工作,財務(wù)部門要及時向內(nèi)審小組提供相關(guān)資料。

2、學校內(nèi)審小組成員應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,忠于職守,客觀公正,對財務(wù)預算數(shù)據(jù)及其他相關(guān)事項應(yīng)當負責保密。

3、學校內(nèi)審小組對已審計的項目要及時出具審計報告,對審計事項做出客觀的審計評價;對預算執(zhí)行中存在的管理問題,要努力“解剖麻雀”,從制度上、機制上進行分析,提出具有管理實用價值的審計意見和建議。

4、學校領(lǐng)導接到內(nèi)審小組提交的審計報告后,要及時審閱。對審計報告中提出的審計意見和管理建議要有明確批示,并交有關(guān)部門落實和處理。

5、經(jīng)學校領(lǐng)導審批的年度財務(wù)決算內(nèi)審報告,應(yīng)當向?qū)W校職工代表大會予以公布。

zz小學

第11篇 小學學校財務(wù)管理制度

小學學校財務(wù)管理制度

1、嚴格遵守財經(jīng)紀律，制定每年的學校財務(wù)計劃、年度預決算并進行公布，總務(wù)處應(yīng)定時向校長報告財務(wù)情況。

2、學校財務(wù)由一位校長分管，實行“一支筆”審批制度，校內(nèi)一切獎金都由學校統(tǒng)一收支，集中管理。

3、支付單據(jù)一律實行“一票三章制”即所購物品單據(jù)由經(jīng)手人簽字，證明或驗收人簽字，主管人簽字后才能報銷。

4、學校各室各部門實行政費包干制，經(jīng)費按年度預算使用，余留超扣（不能超出預算總額的10%）。

5、購買專控物品或單價500元以上物品須由總務(wù)處提出意見，校長審批才能購置。

6、教育經(jīng)費要保證用于教育事業(yè)，?？顚Ｓ?，不準擠=占、挪用。

7、因公出差的差旅費報銷，必須由分管領(lǐng)導簽名，附上會議通知才能報銷。

8、按國家會計制度妥善保管好會計憑證、帳冊、報表等檔案資料。加強收款收據(jù)的統(tǒng)一管理。

第12篇 一小學校財務(wù)年度決算制度

區(qū)一小學校財務(wù)年度決算制度

一、年末核對預算指標。核對各項撥款、交款數(shù)字,與開戶銀行核對所有賬戶余額,發(fā)現(xiàn)未到款項,應(yīng)即追查處理,使各賬戶與銀行保持一致。

二、清理預算和預算外各項資金。各項代管經(jīng)費應(yīng)與主管部門核對無誤,并對串戶資金給予及時調(diào)整。

三、清理各往來款項。對于年內(nèi)在外人員和無法取得報銷憑證的暫付款,應(yīng)與經(jīng)辦人核對,并備案以查,其余一律收回。對確屬呆賬者,經(jīng)審批后,辦理核銷手續(xù)。確系無法查清或?qū)贌o主賬款,應(yīng)報批后上繳財政。

四、對學校各項固定資產(chǎn)和庫存物資,在年終前進行認真清點盤存,并進行賬物、賬賬核對。對應(yīng)報損和折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)按審批權(quán)限申報,經(jīng)批準后作賬務(wù)處理。

五、進行決算賬務(wù)處理,結(jié)清預算和預算外支出等賬戶。

六、根據(jù)統(tǒng)一表格,按會計賬簿各賬戶最終數(shù)字填制資金活動表、支出決算表、基數(shù)表及各項資金的明細決算表(各項代管經(jīng)費等也要分別作出決算報表),并填制必要的附表,包括設(shè)備購置項目、維修項目和暫付款明細表等。

七、決算文字說明。對學校一年內(nèi)財務(wù)、事業(yè)計劃等情況進行分析和總結(jié),其主要內(nèi)容為:事業(yè)計劃等完成情況與存在問題、固定資產(chǎn)變動與折舊情況、預算與預算外收支情況、效率與效益分析、財務(wù)管理狀況與問題及其改進措施等。

八、學校財務(wù)部門向相關(guān)單位報送經(jīng)學校領(lǐng)導集團審查、校長蓋章后的財務(wù)決算報表。

zz學校